-53-第一章稅收與稅法概述一、填空題1．按課稅對象分類，稅收一般分為流轉稅、所得稅、資源稅、行為稅和財產稅五大類。2．稅收職能是稅收所具有的滿足國家需要的能力。我國稅收的職能可概括為籌集資金職能、資源配置職能、收入分配職能和宏觀調控職能。3．按照稅法內容的不同，稅法分為稅收實體法和稅收程序法。4．稅目是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍。5．按稅收收入的歸屬權不同，全部稅種可劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。6．計稅依據有兩種形態：一種是價值形態，另一種是實物形態。7．依法負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人，被稱為扣繳義務人。8．納稅能力相同的人應負擔相同的稅；納稅能力不同的人，負擔的稅負則不應相同，這是稅收公平原則的要求。二、判斷題（正確的打“√”；錯誤的打“×”）（√）1．判斷一種財政收入形式是否為稅收，主要看該種收入形式是否同時具有強制性、無償性、固定性。（×）2．納稅人是一種稅區別于另一種稅的主要標志，是稅收制度的基本要素之一。（√）3．稅收法律關系中權利主體雙方的權利義務關系是不對等的。（×）4．拉弗曲線的含義表明，稅率越高，國家稅收收入也越多。（×）5．起征點是指開始征稅的起點。課稅對象數額沒達到起征點的不征稅，達到起征點的就超過數額征稅。（×）6．稅收是政府為滿足社會公共需要，憑借財產權力向社會成員強制、無償征收取得財政收入的一種收入形式。（×）7．一種財政收入形式是否為稅收取決于它的名稱。（×）8．稅務機關是稅收法律關系的主體，納稅人是稅收法律關系的客體。（√）9．一般而言，直接稅是累進的，間接稅是累退的。（×）10．我國的流轉稅是屬于多環節課征的稅。（×）11．我國個人所得稅的課稅對象和計稅依據是不一致的。（×）12．為滿足社會公共需要，稅收征收率越高越好。（√）13．企業所得稅的納稅人是有所得的企業，其負稅人也是繳納該稅的企業。三、單選題（A）1．對流轉額征稅，一般采用（）稅率。A.比例B.累進C.累退D.定額（C）2．反映征稅深度的稅制要素是（）。A.納稅人B.課稅對象C.稅率D.稅目（C）3．稅收分配的主體是（）。A.企業B.個人C.國家D.社會組織（C）4．反映征稅對象的具體化的稅制要素是（）。A.稅率B.稅源C.稅目D.稅基（C）5．政府征稅要使納稅人所承受的負擔與其經濟狀況相適應，這是稅收（）原則的內容。A.效率B.法治C.公平D.適度（B）6．稅收分配的主要目的是。A.滿足企業的發展B.滿足社會的公共需要C.調節經濟結構D.滿足人民生活的需要（B）7．下列選項中，決定不同稅種在性質上的區別是。A.稅率 B.征稅對象C.納稅人 D.納稅環節（D）8.稅收法律關系是指國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的。A.財產關系B.所有權關系C.行政關系D.權利義務關系（B）9．納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的稅種，稱為。A.直接稅 B.間接稅C.從價稅 D.從量稅（C）10．隨著征稅對象數額的增大而提高的稅率，稱為。A.比例稅率 B.定額稅率C.累進稅率 D.累退稅率（D）11．根據稅負是否可轉嫁，我國現行稅收可分為。A.從價稅、從量稅B.中央稅、地方稅、中央和地方共享稅C.轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產行為稅類D.直接稅、間接稅（A）12．按稅法的效力不同，稅法分為。A.稅收法律、稅收法規、稅收規章B.稅收通則法和稅收單行法C.國內稅法與國際稅法D.稅收實體法和稅收程序法（B）13．國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的運行，這是稅收原則的要求。A.公平B.效率C.適度D.法治四、多選題（ABC）1．稅收三性包括（）。A.強制性B.固定性C.無償性D.歸還性（CD）2．稅收法律關系的特點有（）。A.主體的一方只能是法人B.體現當事人雙方的意志C.權利義務具有不對等性D.主體的一方只能是國家（ABC）3．稅率的形式有（）。A.定額稅率B.比例稅率C.累進稅率D.累退稅率（BCD）4．稅制三要素是指（）。A.計稅依據B.納稅人C.征稅對象D.稅率（BD）5．按計稅標準的不同，稅收可分為（）。A.價內稅B.從價稅C.價外稅D.從量稅（ACD）6．下列選項中，對于比例稅率表述正確的是。A.不論征稅對象大小，只規定一個比率的稅率B.采用比例稅率，可以達到調節收入的目的C.不同產品可以使用不同稅率D.不同地區可以使用不同稅率（CD）7．我國稅收原則包括下列中。A.確實原則B.簡便原則C.效率原則D.公平原則（ABC）8．稅法作為法律規范，除了具有法律的共同特征之外，還具自身的特點。A.稅法是調整稅收分配關系的法B.稅法是以確認征稅權利和納稅義務為主要內容的法C.稅法是權利義務不對等的法D.稅收分配關系是建立在協商自愿、等價有償原則基礎上的（BC）9．下列選項中，屬于財產稅的是。A.增值稅 B.房產稅C.車船稅 D.印花稅（ACD）10．我國現行流轉稅包括的稅種有。A.增值稅B.工商稅C.消費稅 D.營業稅（BD）11．下列各項中，表述正確的是。A.稅目是區分不同稅種的主要標志

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志C.納稅人就是履行納稅義務的法人D.免征額是指在課稅對象全部數額中免予征稅的數額。（ACD）12．下列稅種中，采用定額稅率的有。A.土地使用稅

B.土地增值稅C.車船稅D.資源稅五、復習思考題1．如何理解稅收的概念？稅收的基本特征是什么？答：稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律的規定，強制、無償地對一部分社會產品進行的一種分配。它是國家取得財政收入的主要來源。對這一概念可從如下方面把握：（1）稅收分配的主體是國家。（2）稅收分配憑借的是國家的政治權力，而不是財產權力。（3）稅收分配的目的是為了滿足社會公共需要。（4）稅收分配是按照法律的規定進行的征稅活動。（5）稅收是國家最重要的財政收入來源。2．拉弗曲線說明了什么？對我們有哪些啟示？答：是說明政府稅收與稅率之間關系的曲線，由美國供給學派經濟學家A·拉弗提出，故名。當稅率為零時，稅收為零；而當稅率上升時，稅收逐漸增加；當稅率增加到一定點時，稅收額達到最大，這是最佳稅率，如再提高稅率，則稅收額將會減少。該曲線說明稅收收入并不總是與稅率成正比的，稅率越高，不等于收入越充裕，而可能是相反。即當稅負（率）超過某個臨界點后，實際所實現的稅收收入反而下降。因為高稅率挫傷人們生產與投資的積極性，收入減少，政府的稅收也減少。稅率過高會導致稅源的萎縮。3．按課稅對象分類，稅收有哪幾類？答：分為流轉稅、所得稅、資源稅、行為稅和財產稅五大類。流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象征收的一類稅。如增值稅、營業稅、消費稅、關稅等。所得稅是以納稅人一定時期的所得額為征稅對象征收的一類稅，如企業所得稅和個人所得稅。財產稅是以納稅人所有或屬其支配的財產為征稅對象征收的一類稅。如房產稅等。行為稅是以特定行為作為征稅對象征收的一類稅。如印花稅等。資源稅是對開發利用的各種自然資源征收的一類稅。如現行資源稅。4．稅制的構成要素有哪些？答：稅收制度的基本要素是納稅人、征稅對象和稅率。是稅收制度的核心和重點，一般稱為“稅收三要素”。另外還有納稅環節、納稅期限、減稅免稅、違章處理等。5．如何理解稅收的公平與效率原則？答：稅收公平原則，又稱公平稅負原則，就是指政府征稅要使納稅人所承受的負擔與其經濟狀況相適應，并且在納稅人之間保持均衡。稅收公平原則具體包含兩層內容：橫向公平和縱向公平。橫向公平，簡單地說，就是納稅能力相同的人應負擔相同的稅；而縱向公平，就是納稅能力不同的人，負擔的稅負則不應相同，納稅能力越強，其承擔的稅負應越重。稅收效率原則，是指國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的運行，提高稅務行政管理效率。稅收效率原則具體包括行政效率和經濟效率兩個方面的內容。行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費成本最小；經濟效率，就是征稅應有利于促進經濟效率的提高，或者對經濟效率的不利影響最小。6．聯系實際說明稅收如何發揮對經濟的影響作用？可提供現實生活中的事件、線索等引導學生，由學生自己作出判斷。例如：通過實施營業稅、契稅等稅收政策，抑制商品住房銷售市場過份投機行為，使房地產市場平穩發展；通過提高燃油的消費稅稅率、降低低排放小轎車的車輛購置稅稅負，有利于降低碳排放，使經濟可持續發展；等等）。六、簡答題1．表述稅收、稅收制度、稅法、稅收法律關系的概念答：稅收，是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律的規定，強制、無償地對一部分社會產品進行的一種分配。稅收制度，簡稱“稅制”，是指國家以法律形式規定的各種稅收法律、法規的總稱，或者說是國家以法律形式確定的各種課稅制度的總和。稅法，是調整國家稅收關系的所有法律規范的總稱。通常對稅法的理解有廣義和狹義之分，廣義的稅法是指調整一切涉及稅收關系的法律規范的總稱；狹義的稅法則僅指調整稅務機關與納稅人等稅務管理相對人之間權利義務關系的法律規范的總稱。稅收法律關系，是稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利和義務關系。2．按不同的標準分類，稅收分哪幾類？答：按不同的標準分類，稅收可分類如下：（1）按課稅對象的性質分類，分流轉稅、所得稅、資源稅、行為稅和財產稅五大類；（2）稅收按計稅標準的不同，分為從價稅和從量稅；（3）按稅收收入的歸屬權不同，分為中央稅、地方稅與中央地方共享稅；（4）按稅負能否轉嫁，分為直接稅和間接稅；（5）按照稅收與價格的關系，分為價內稅和價外稅。3．試述稅收法律關系的構成要素。答：稅收法律關系是由主體、內容、客體三個要素構成的，是一個密不可分相互聯系的統一整體。（1）稅收法律關系的主體，簡稱稅收主體，是指在稅收法律關系中依法享有權利和承擔義務的當事人，可以大致分為兩類：征稅主體和納稅主體。（2）稅收法律關系內容，是指稅收法律關系主體雙方在征納活動中依法享有的權利和承擔的義務。稅收法律關系的內容包括征稅主體的權利義務和納稅主體的權利義務兩大方面。（3）稅收法律關系的客體，是稅收法律關系主體的權利和義務共同指向的對象。一般認為，稅收法律關系的客體包括物和行為兩大類。4．簡述我國稅收四原則。答：我國稅收四原則包括：（1）公平原則，又稱公平稅負原則，就是指政府征稅要使納稅人所承受的負擔與其經濟狀況相適應，并且在納稅人之間保持均衡。（2）效率原則，是指國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的運行，提高稅務行政管理效率。（3）適度原則，就是政府征稅，應兼顧需要與可能，做到取之有度。（4）法治原則，就是政府征稅，應以法律為依據，依法治稅。5．什么是納稅人、負稅人和扣繳義務人？答：納稅人，是納稅義務人的簡稱，是稅法規定直接負有納稅義務的單位和個人。法律術語稱為課稅主體。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。負稅人，即稅收的實際負擔者，或者說最終承擔稅收負擔的人。由于稅負轉嫁的存在，納稅人與負稅人有時是一致的，有時是不一致的。納稅人是法律上的納稅主體，負稅人則是經濟上的納稅主體。扣繳義務人，是指依法負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。是一種特殊的納稅主體。扣繳義務人必須嚴格履行其職責，并將所扣繳的稅款按規定期限繳庫，否則依照稅法規定，視情節輕重給予一定的處罰。對稅法規定的扣繳義務人，稅務機關應向其頒發代扣代繳證書，并付給扣繳義務人代扣代繳手續費。第二章增值稅一、填空題1.根據對外購固定資產的扣除不同對增值稅進行分類，可以將增值稅分成三種類型：生產性、收入型和消費型。2.根據增值稅納稅人的經營規模大小以及會計核算水平高低這兩個標準，現行稅法規定將其分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。3.凡在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產，以及進口貨物，應當征收增值稅。4.增值稅基本稅率為17％，低稅率為13％、11％、6％。5.增值稅征收率為5％和3％。6.不同性質出口企業，實行不同的退稅方法，生產企業為一般納稅人的實行“免抵退”方法；生產企業為小規模納稅人的，實行“免不退”方法；而外貿企業，實行“免退”方法。7.自2016年5月1日起，建筑業、金融保險業、生活服務業和房地產業納入營業稅改征增值稅試點。二、判斷題（正確的打“√”；錯誤的打“×”）（×）1．納稅人銷售農業產品免征增值稅。（×）2．將自產、委托加工的或購買的貨物用于非應稅項目，視同銷售貨物征收增值稅。（×）3．納稅人采取折扣方式銷售貨物的，一律按銷售凈額計征增值稅。（×）4．根據增值稅條例規定，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，僅限于從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額。（）（√）5．單位或個體經營者聘用的員工為本單位提供修理勞務，其收入無需納增值稅。（×）6．消費型增值稅是指在計算增值額時，除了外購原材料的價款以外，對外購固定資產價款不得在納稅期內一次性扣除。（×）7．現行增值稅根據企業利潤大小及會計核算水平這兩個標準將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。（×）8．新辦小型商貿企業（小型商貿批發企業）必須自稅務登記之日起，一年內預計銷售額達到80萬元，方可申請一般納稅人資格認定，在此之前一律按照小規模納稅人管理。（）（×）9．納稅人在銷售貨物的同時兼營非應稅勞務的，應當分別核算貨物和非應稅勞務的銷售額，貨物銷售征收增值稅，非應稅勞務征收營業稅。如果未分別核算或未準確核算，應就全部收入征收增值稅。（×）10．對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，應沖減當期增值稅進項稅金。（√）11．試點地區的單位和個人提供國際運輸服務適用增值稅零稅率的，以水路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《國際船舶運輸經營許可證》；以陸路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營范圍應當包括“國際運輸”；以航空運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業經營許可證》且其經營范圍應當包括“國際航空客貨郵運輸業務”。不符合上述規定的，免征增值稅。（×）12．試點地區的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為適用的增值稅稅率；如果屬于適用簡易計稅方法的，退稅率為征收率。（×）13.試點地區的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，如果全年提供的應稅服務未滿500萬元的，所提供的應稅服務可以選擇按簡易辦法計算繳納增值稅。（√）14.納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。（√）15.納稅人從事金融商品轉讓的，其納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移的當天。（√）16.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金，屬于不征增值稅項目。（×）17.試點納稅人提供建筑服務適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（√）18.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的選擇一般計稅方法的房地產老項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。（√）19.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（×）20.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務適用一般計稅方法計稅。（×）21.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務適用一般計稅方法計稅。（×）22.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照11％的稅率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（×）23.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額，同時，其自建行為應視同銷售建筑服務以組成計稅價格為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（√）24.房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計稅。（×）25.房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計稅。（×）26.納稅人接受貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。（×）27.以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務應征收增值稅。（√）28.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關D的，免征增值稅。（×）29.納稅人提供武裝守護押運服務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。（√）30.納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執行。（×）31.將飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照“廣告服務”繳納增值稅。（√）32.納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。（×）33.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，不得開具“會議展覽服務”增值稅專用發票。（×）34.提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品（餐飲企業參與了生產、加工過程），按照“貨物銷售”繳納增值稅。（√）35.納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照“住宿服務”繳納增值稅。（×）36.納稅人提供植物養護服務，按照“居民日常服務”繳納增值稅。（√）37.超市向加盟店收取的連鎖經營權收費，按“其他權益性無形資產”繳納增值稅。三、單項選擇題（A）1．我國目前實行增值稅采用的類型是。A.消費型增值稅B.收入型增值稅C.生產型增值稅D.積累型增值稅（A）2．下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的有。A.某商店以收手續費方式為廠家代銷服裝B.某批發部門將外購的部分飲料用于職工個人消費C.某企業將外購的水泥用于免稅項目D.某企業將外購的床單用于職工福利【注】BCD進項稅額不得抵扣而非視同銷售貨物行為。（D）3．一般納稅人銷售下列貨物，適用11％稅率的是。A.銷售機器設備B.銷售鋼材C.銷售化妝品D.音像制品（B）4．某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關規定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是。A.外購的用于兼營簡易方法計稅項目的原材料B.外購的生產設備C.外購的貨物用于集體福利D.外購的貨物用于業務招待支出（A）5．增值稅小規模納稅人為生產產品而購買的原材料、燃料、動力等所包含的增值稅，正確的處理方法為。A.不允許抵扣進項稅額B.按13％抵扣進項稅額C.按5％抵扣進項稅額D.按3％抵扣進項稅額（C）6．將外購貨物用于以下哪一方面，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A.對外投資B.無償贈送他人C.生產免稅貨物D.換取生產資料【注】生產免稅貨物的進項稅額不得抵扣，ABD屬于視同銷售行為，應計提銷項稅額，其進項稅額準予抵扣。（C）7．下列關于增值稅納稅期限說法不正確的是。A.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度B.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月應納稅款D.納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款【注】納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月起15日內申報納稅并結清上月應納稅額。（C）8．下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是。A.7％B.10％C.13％D.17％【注】外購免稅農產品，按扣除率13％計算進項稅額。（B）9．按照現行增值稅規定，生產企業委托外貿企業代理出口貨物，其增值稅的退（免）稅環節和方法是。A.對生產企業實行退稅，采取“免退”方法B.對生產企業實行退稅，采取“免、抵、退”方法C.對外貿企業實行退稅，采取“免退”方法D.對生產企業和外貿企業分別實行退稅，采取“先征后退”方法（A）10．某工業企業（一般納稅人）某月采用預收貨款方式銷售一批貨物，不含稅總價100萬元，收到預收款20萬，貨物尚未發出?當月應納稅銷售額為?A.0萬元B.100萬元C.20萬元D.120萬元【注】采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。（A）11.一般納稅人外購貨物發生非正常損失，不包括的損失。A.因自然災害造成毀損B.因管理不善造成被盜C.因管理不善造成丟失D.因管理不善造成霉爛變質（D）12.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿的當天。A.30天B.60天C.120天D.180天（C）13．試點納稅人銷售應稅服務按期納稅的，增值稅起征點為。A.5000元（含本數）B.10000元（含本數）C.20000元（含本數）D.30000元（含本數）（D）14．試點納稅人應稅服務的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。應稅服務年銷售額標準為。A.50萬元（含本數）B.80萬元（含本數）C.300萬元（含本數）D.500萬元（含本數）（D）15．試點地區的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到營改增前的增值稅期末留抵稅額，。A.不得從銷項稅額中抵扣B.不得從貨物銷售的銷項稅額中抵扣C.不得從應稅勞務的銷項稅額中抵扣D.不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣（D）16．提供船舶代理服務的單位和個人，受船舶所有人、船舶經營人或者船舶承租人委托向運輸服務接受方或者運輸服務接受方代理人收取的運輸服務收入，應當。A.按照代理服務繳納營業稅B.按照其他服務業繳納營業稅C.按照物流輔助服務繳納增值稅D.按照水路運輸服務繳納增值稅（C）17．試點地區某技術咨詢公司（小規模納稅人）2016年3月取得技術咨詢收入21.63萬元。該公司當月應納。A.營業稅6489元B.營業稅10815元C.增值稅6300元D.增值稅12243元（C）18．納稅人提供下列應稅服務適用6％稅率計算增值稅的是。A.鐵路運輸服務B.融資租賃服務C.收派服務D.郵政服務（B）19．納稅人提供下列應稅服務適用17％稅率計算增值稅的是。A.鐵路運輸服務B.融資租賃服務C.收派服務D.郵政服務（C）20．試點納稅人提供，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。A.知識產權代理服務B.貨物運輸代理服務C.客運場站服務D.代理報關服務（A）21．試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除后的余額為銷售額。A.支付給國際運輸企業的國際運輸費用B.向委托方收取并代為支付的政府性基金C.付給承運方的運費D.向委托方收取并代為支付的行政事業性收費（ B）22.提供基礎電信服務，稅率為。A.6％B.11％C.13％D.17％（A）23.提供增值電信服務，稅率為。A.6％B.11％C.13％D.17％（A）24.2014年7月，某公司（增值稅一般納稅人）銷售以水泥為原料生產的水泥混凝土取得收入（含稅）85萬元，改公司選擇按簡易辦法征收增值稅。該公司應納增值稅。A.24757.28元B.32692.31元C.40476.19元D.48113.21元（C）25.無運輸工具承運業務，按照繳納增值稅。A.經紀代理服務B.物流輔助服務C.交通運輸服務D.商務輔助服務（B）26.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A.1.5％B.2％C.3％D.5％（C）27.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A.1.5％B.2％C.3％D.5％（C）28.試點納稅人中的小規模納稅人（以下稱小規模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A.1.5％B.2％C.3％D.5％（B）29.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A.取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率B.取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率C.取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3％的征收率D.取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照3％的征收率（A）30.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A.取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率B.取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率C.取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3％的征收率D.取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照3％的征收率（C）31.房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照的預征率預繳增值稅。A.1.5％B.2％C.3％D.5％（D）32.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A.1.5％B.2％C.3％D.5％（C）33.公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按的征收率計算應納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。A.1.5％B.2％C.3％D.5％（C）34.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A.1.5％B.2％C.3％D.5％（D）35.小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照）的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A.1.5％B.2％C.3％D.5％（D）36.其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照的征收率計算應納稅額。A.1.5％B.2％C.3％D.5％（C）37.個人出租住房，計算應納稅額。A.應按照3％的征收率減按1.5％B.應按照3％的征收率減按2％C.應按照5％的征收率減按1.5％D.應按照5％的征收率減按3％（B）38.2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，。A.第一年抵扣比例為40％，第二年抵扣比例為60％B.第一年抵扣比例為50％，第二年抵扣比例為50％C.第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％D.第一年抵扣比例為70％，第二年抵扣比例為30％（A）39.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以計算繳納增值稅。A.取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5％的征收率B.取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照3％的征收率C.取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率D.取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3％的征收率（B）40.納稅人跨區（縣）提供建筑服務，應向建筑服務發生地主管稅務機關預繳稅款。納稅人應按照建筑服務項目區分簡易計稅和一般計稅方法，按項目單獨計算應預繳稅額，分別預繳。適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款為。A.全部價款和價外費用÷（1＋11％）×2％B.（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋11％）×2％C.全部價款和價外費用÷（1＋3％）×3％D.（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3％）×3％（C）41.自2016年8月19日起，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，計算繳納增值稅。A.以不扣除其對外支付的自來水水費后的全額為銷售額，按照簡易計稅方法依3％的征收率B.以不扣除其對外支付的自來水水費后的全額為銷售額，按照簡易計稅方法依6％的征收率C.以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3％的征收率D.以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依6％的征收率（C）42.納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照繳納增值稅。A.餐飲服務B.不動產租賃C.住宿服務D.居民日常服務（A）43.提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照繳納增值稅。A.餐飲服務B.銷售貨物C.住宿服務D.居民日常服務（C）44.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照繳納增值稅。A.住宿服務B.不動產經營性租賃服務C.會議展覽服務D.商務輔助服務（D）45.納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照繳納增值稅。A交通運輸服務.B.旅游娛樂服務C.居民日常服務D.文化體育服務（B）46.納稅人提供武裝守護押運服務，按照繳納增值稅。A.交通運輸服務B.安全保護服務C.居民日常服務D.金融保險服務（D）47.某房地產開發企業（試點一般納稅人）自行開發住宅項目，2015年3月競拍取得建設地塊，支付土地價款90000萬元，取得省級財政收據。向其他單位或個人支付拆遷補償費用7500萬元，能夠提供證明拆遷補償費用真實性的材料。2017年5月16日取得《建筑工程施工許可證》，注明的開工日期為2017年8月18日，建設面積為40000平方米，可售面積為39000平方米。則該住宅項目銷售時準予扣除銷售額的每平方米土地價款（樓板價）為。A.2.25萬元B.2.31萬元C.2.44萬元D.2.50萬元【注釋】（90000＋7500）/39000＝2.5（萬元）四、多項選擇題（ABD）1．下列銷售行為，應征增值稅的有。A.銷售電力B.銷售自來水C.銷售房屋D.銷售熱力【注】C征收營業稅。（BCD）2．增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用的有。A.向買方收取的手續費B.向買方收取的銷項稅額C.受托加工應征消費稅的貨物代收代繳的消費稅款D.同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發票開具給購買方的；納稅人將該項發票轉交給購買方的（AD）3．某企業（一般納稅人）2015年10月轉讓使用過的小轎車（于2008年5月購入）1輛，取得收入83200元，小轎車原值為150000元；同時該企業還銷售使用過的機器設備（于2015年1月購入）1臺，取得收入93600元，該設備原值為100000元。則下列說法正確的是。A.該企業出售小轎車應納增值稅1600元B.該企業出售小轎車不繳納增值稅C.該企業出售設備不繳納增值稅D.該企業出售設備應納增值稅13600元【注】轉讓2008年12月31日（含）前購置的小轎車，應按3％減按2％征收增值稅，轉讓2009年1月1日以后購置的機器設備，按適用稅率征收增值稅。轉讓小轎車應納增值稅＝83200/（1＋3％）×2％＝1615.53（元）；轉讓機器設備應納增值稅＝93600/（1＋17％）×17％＝13600（元）。（ABC）4．納稅人，增值稅適用稅率為11％。A.銷售或者進口食用植物油B.銷售或者進口居民用煤炭制品C.銷售或者進口報紙D.提供加工、修理修配勞務（ABD）5.下列項目免征增值稅的是。A.農業生產者銷售的自產農產品B.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備C.安置殘疾人的企業銷售供殘疾人專用的物品D.古舊圖書（BCD）6．納稅人銷售貨物價格明顯偏低并無正當理由或者發生視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額。A.按納稅人當期同類貨物的銷售價格確定B.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定C.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定D.按組成計稅價格確定（AB）7．以下可以抵扣進項稅額的是?A.食品廠外購原料自制冷飲用于職工福利B.工廠外購勞保用品C.工廠外購公文包贈送業務往來單位D.工廠購進鋼材用于兼營簡易計稅方法的項目（BCD）8．某增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投資者，下列稅務處理中不正確的是。A.將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，其進項稅額符合條件的可以抵扣B.該批貨物不計算銷項稅額，同時該批貨物的進項稅額不得抵扣C.該批貨物不計算銷項稅額，但該批貨物的進項稅額可以抵扣D.將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，但進項稅額不可以抵扣（BCD）9．下列屬于應征增值稅的勞務有。A.修繕B.加工C.修配D.修理【注】“修繕”，在稅法中一般指不動產的修理業務，屬于銷售服務。（AB）10.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3％征收率計算繳納增值稅。A.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）B.典當業銷售死當物品C.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料D.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品（ACD）11.下列有關增值稅納稅地點表述正確的是。A.固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅B.固定業戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅C.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅D.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款（ABC）12.納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得自行開具增值稅專用發票。A.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的B.銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的C.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的D.一般納稅人銷售使用過固定資產應按17％稅率計算繳納增值稅的（ACD）13．以下屬于提供應稅服務增值稅適用稅率的是。A.17％B.13％C.11％D.6％（ABC）14．試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下征收增值稅。A.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率B.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率C.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率D.由主管稅務機關核定銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的銷售額，分別適用稅率和征收率（AC）15．試點納稅人提供應稅服務，應繳增值稅納稅的義務發生時間為）。A.納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天B.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為應稅服務發生的當天C.發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天D.增值稅扣繳義務發生時間，為納稅人實際支付款項的當天（ABC）16．試點地區增值稅一般納稅人下列的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A.專用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃B.非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務C.接受的旅客運輸服務D.自用的作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇（ABCD）17．試點地區增值稅一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。所稱“財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務”特指提供服務。A.輪客渡B.公交客運C.軌道交通D.出租車（ABC）18．試點地區的單位和個人適用增值稅零稅率。A.向境外單位提供的研發服務B.提供的國際運輸服務C.向境外單位提供的設計服務D.提供會議展覽地點在境外的會議展覽服務（ABD）19．試點地區的單位和個人免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用零稅率的除外。A.提供的礦產資源在境外的工程勘察勘探服務B.提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務C.提供的存儲地點在境內的倉儲服務D.向境外單位提供的廣告投放地在境外的廣告服務（ABCD）20.境內的單位和個人提供下列跨境服務免征增值稅的是。A.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務C.存儲地點在境外的倉儲服務D.標的物在境外使用的有形動產租賃服務（ABC）21.境內的單位和個人提供下列跨境服務免征增值稅的是。A.存儲地點在境外的倉儲服務B.標的物在境外使用的有形動產租賃服務C.在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務D.國際運輸服務（ABC）22.境內的單位和個人提供下列跨境服務免征增值稅的是。A.會議展覽地點在境外的會議展覽服務B.存儲地點在境外的倉儲服務C.在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務D.標的物在境外的建設工程監理（ABD）23.境內的單位和個人適用簡易計稅方法的下列應稅服務免征增值稅的是。A.國際運輸服務B.往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務C.會議展覽地點在境外的會議展覽服務D.向境外單位提供的研發服務和設計服務，對境內不動產提供的設計服務除外（ABCD）24.境內的單位和個人向境外單位提供的下列應稅服務免征增值稅的是。A.研發和技術服務（研發服務和工程勘察勘探服務除外）B.信息技術服務C.文化創意服務（設計服務、廣告服務和會議展覽服務除外）D.物流輔助服務（倉儲服務除外）（ABC）25.境內的單位和個人向境外單位提供的下列應稅服務免征增值稅的是。A.物流輔助服務（倉儲服務除外）B.鑒證咨詢服務C.廣播影視節目（作品）的制作服務D.遠洋運輸光租服務、航空運輸干租服務（BCD）26.境內的單位和個人向境外單位提供的下列應稅服務免征增值稅的是。A.廣告投放地在境內的廣告服務B.物流輔助服務（倉儲服務除外）C.鑒證咨詢服務D.廣播影視節目（作品）的制作服務（ABCD）27.境內的單位和個人向境外單位提供的下列應稅服務免征增值稅的是。A.研發和技術服務（研發服務和工程勘察勘探服務除外）B.文化創意服務（設計服務、廣告服務和會議展覽服務除外）C.遠洋運輸期租服務、遠洋運輸程租服務、航空運輸濕租服務D.廣播影視節目（作品）的制作服務（ABC）28.下列不屬于向境外單位提供應稅服務的是。A.合同標的物在境內的合同能源管理服務B.對境內不動產提供的鑒證咨詢服務C.提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務D.廣告投放地在境外的廣告服務（ABCD）29.境內的單位和個人提供下列跨境服務應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件的是。A.會議展覽地點在境外的會議展覽服務B.存儲地點在境外的倉儲服務C.廣告投放地在境外的廣告服務D.標的物在境外使用的有形動產租賃服務（AB）30.境內的單位和個人提供下列跨境服務應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件的是。A.存儲地點在境外的倉儲服務B.標的物在境外使用的有形動產租賃服務C.鑒證咨詢服務D.廣播影視節目（作品）的制作服務（CD）31.境內的單位和個人提供下列跨境服務應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件的是。A.信息技術服務B.鑒證咨詢服務C.會議展覽地點在境外的會議展覽服務D.廣告投放地在境外的廣告服務（ABD）32．試點納稅人提供，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。A.知識產權代理服務B.貨物運輸代理服務C.客運場站服務D.代理報關服務（AD）33．納稅人提供下列應稅服務適用11％稅率計算增值稅的是。A.鐵路運輸服務B.融資租賃服務C.收派服務D.郵政服務（AC）34．一般納稅人提供的可以選擇適用簡易計稅辦法。A.收派服務B.客運場站服務C.倉儲服務D.鐵路旅客運輸服務（BD）35．一般納稅人提供的可以選擇適用簡易計稅辦法。A.鐵路旅客運輸服務B.裝卸搬運服務C.翻譯服務D.電影放映服務（BCD）36．增值稅一般納稅人接受境外單位提供的應稅服務，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為。A.從境外單位取得的有效憑據按適用稅率計算的增值稅額B.從境外單位在境內設立的機構、場所開具的增值稅專用發票上注明的增值稅額C.從境外單位的代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額D.從稅務機關取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額（ABC）37．境內的單位和個人，適用增值稅零稅率。A.提供的國際運輸服務B.提供的航天運輸服務C.向境外單位提供的研發服務D.為出口貨物提供的郵政業服務（ABD）38．境內的單位和個人，適用增值稅零稅率。A.提供的港澳臺運輸服務B.提供的航天運輸服務C.為出口貨物提供的收派服務D.向境外單位提供的設計服務（AB）39.基礎電信服務是指。A.利用固網提供語音通話服務B.利用移動網提供語音通話服務C.利用固網、移動網提供短信服務D.利用固網、移動網提供彩信服務（BC）40.增值電信服務是指。A.利用移動網提供語音通話服務B.利用固網、移動網提供短信服務C.利用固網、移動網提供彩信服務（AD）41.對于試點納稅人向境外單位提供電信業服務享受跨境服務免征增值稅政策的，應。A.收入來源于境外的證明材料B.收入來源于境內的證明材料C.提交服務接受方機構所在地在境內的證明材料D.提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料（AC）42.簡并增值稅征收率后的征收率包括。A.3％B.4％C.5％D.6％（ACB）43.在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指。A.服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方在境內B.所銷售或者租賃的不動產在境外C.所銷售自然資源使用權的自然資源在境內D.服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的購買方在境內（ABCD）44.納稅人以及轉讓土地使用權，稅率為11％。A.提供有形動產租賃服務B.提供建筑服務C提供不動產租賃服務D.轉讓不動產（ABC）45.非正常損失的不動產在建工程所耗用的的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A.購進貨物B.設計服務C.建筑服務D.租賃服務（ABCD）46.增值稅一般納稅人購進的的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A.貸款服務B.餐飲服務C.居民日常服務D.娛樂服務（AB）47.下列行為屬于混合銷售業務的是。A.銷售建材同時提供建材運輸服務B.提供建筑業包工包料業務C.銷售不動產同時提供咨詢服務D.提供建筑服務同時提供建筑工程監理服務（ABC）48.以1個季度為納稅期限的規定適用于。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。A.小規模納稅人B.銀行C.信托投資公司D.保險公司（ABCD）49.建筑服務包括和其他建筑服務。A.工程服務B.安裝服務C.修繕服務D.裝飾服務（ABCD）50.金融服務是指經營金融保險的業務活動，包括。A.貸款服務B.直接收費金融服務C.保險服務D.金融商品轉讓（CD）51.以下按“金融服務”征收增值稅的是。A.銀行存款利息B.獲得保險公司賠付C.融資性售后回租D.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤（AD）52.經紀代理服務包括。A.房地產中介B.人力資源服務C.物業管理D.拍賣（ABCD）53.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的后的余額為銷售額。A.支付給其他接團旅游企業的旅游費用B.住宿費和餐飲費C.交通費和門票費D.簽證費（ABC）54.建筑工程老項目是指。A.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目B.未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目C.《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目D.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期和建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年5月1日后的建筑工程項目（ABC）55.以下按照不動產經營租賃服務繳納增值稅的是。A.將建筑物、構筑物的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告B.車輛停放服務C.道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）D.飛機、車輛的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告（ABCD）56.境內的單位和個人銷售的服務和無形資產免征增值稅（但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外）的包括。A.工程項目在境外的建筑服務B.工程項目在境外的工程監理服務C.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務D.會議展覽地點在境外的會議展覽服務（ABCD）57.境內的單位和個人銷售的服務和無形資產免征增值稅（但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外）的包括。A.存儲地點在境外的倉儲服務B.標的物在境外使用的有形動產租賃服務C.在境外提供的廣播影視節目（作品）的播映服務D.在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務（BCD）58.境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產免征增值稅的是。A.設計服務B.知識產權服務C.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）D.鑒證咨詢服務（BCD）59.境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產，適用增值稅免稅的是。A.轉讓技術B.商務輔助服務C.廣告投放地在境外的廣告服務D.無形資產（ABD）60.境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務適用增值稅零稅率的是。A.研發服務B.合同能源管理服務C.電信服務D.廣播影視節目（作品）的制作和發行服務（BCD）61.境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務適用增值稅零稅率的是。A.專業技術服務B.合同能源管理服務C.設計服務D.廣播影視節目（作品）的制作和發行服務（ACD）62.境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務適用增值稅零稅率的是。A.軟件服務B.商務輔助服務C.信息系統服務D.轉讓技術（ABC）63.境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務適用增值稅零稅率的是。A.電路設計及測試服務B.轉讓技術C.業務流程管理服務D.廣告投放地在境外的廣告服務（ABC）64.截至2016年8月1日，增值稅小規模納稅人試點自行開具增值稅專用發票試點工作。A.建筑業B.住宿業C.咨詢、鑒證業D.餐飲業（AC）65.自2017年7月1日起，銷售下列貨物按11%稅率繳納增值稅的是。A.農產品（含糧食）B.原油C.天然氣D.煤炭（ABD）66.下列關于一般納稅人提供勞務派遣服務稅務處理正確的是。A.以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅B.也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅C.也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依6％的征收率計算繳納增值稅D.選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票（ABCD）67.一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法按照3％征收率計算應納稅額。A.提供非學歷教育服務B.提供文化體育服務C.以清包方式提供的建筑服務D.為甲供工程提供的建筑服務（ABCD）68.境外單位或者個人發生的下列行為不屬于在境內銷售服務或者無形資產。A.為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務B.向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監理服務C.向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務D.向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務（ABCD）69.以下可以選擇簡易計稅方法按照3％征收率計算繳納增值稅的是。A.非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產B.非企業性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務C.一般納稅人提供教育輔助服務D.一般納稅人提供文化體育服務（ABCD）70.提供下列服務免征增值稅的包括。A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務B.養老機構提供的養老服務C.殘疾人福利機構提供的育養服務D.婚姻介紹服務（BD）71.一般納稅人提供，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。A.技術研發服務B.管道運輸服務C.不動產融資租賃服務D.有形動產融資租賃服務五、計算題1．某商店（一般納稅人）當月銷售貨物，開具專用發票取得不含稅銷售額500000元，開普通發票銷售貨物取得含稅銷售額702000元。要求：計算該商店當月計稅銷售額。答：計稅銷售額＝500000＋702000÷（1＋17％）＝1100000（元）2．中秋節將至，某食品廠（一般納稅人）特地制作了一款月餅發給本廠職工。當月及以前月份均無同類月餅銷售價。已知制作這款月餅的總成本為16000元。要求：計算該食品廠當月計稅銷售額。答：計稅銷售額＝16000×（1＋10％）＝17600（元）【注】無同類產品價格，按組成計稅價格確認銷售額。3．A企業（一般納稅人）為一食品加工廠，當月直接向農民收購小麥100噸，每噸收購價600元，開具的稅務機關核準使用的收購憑證上收購款總計60000元。要求：計算該筆業務可抵扣的進項稅額。答：可抵扣的進項稅額＝60000×11％＝6600（元）4．某企業（一般納稅人）2016年6月銷售使用過機器設備一臺（于2005年3月購入），原值300000元，已提折舊150000元，轉讓價格130000元，開出普通發票。要求：計算該筆業務應納增值稅。答：轉讓2008年12銷項稅額＝130000/（1＋17％）×17％＝18888.89（元）5．某商店為小規模納稅購進貨物，當月支付貨款共26000元；貨物銷售收入42500元（未開具發票）；另轉讓自己使用過的固定資產，取得收入21000元，開出普通發票。要求：請計算該商店當月應納增值稅額。答：當月應納增值稅＝42500÷（1＋3％）×3％＋21000/（1＋3％）×2％＝1645.63（元）【注】小規模納稅人進項稅額不得抵扣，貨物銷售按3％計算增值稅，轉讓自己使用過的固定資產按2％計算增值稅。6．某商廈（一般納稅人）當月銷售全新冰箱每臺不含稅售價2800元，當期銷售冰箱100臺，其中采用以舊換新方式銷售30臺，舊冰箱每臺作價200元，每臺實收2600元。要求：計算該企業計算增值稅的銷售額。答：銷售額＝100×2800＝280000（元）7．某企業當月外購化工原料100噸，取得增值稅專用發票上注明價款200000萬元，增值稅34000萬元，途中因管理不善造成丟失，實際驗收入庫時短缺20噸。要求：計算該企業準予抵扣進項稅額。答：因管理不善造成丟失而短缺的20噸屬于稅法上講的“非正常損失”，所以20噸涉及的進項稅額不可以抵扣。則準予抵扣的進項稅額為34000×（80÷100）＝27200（萬元）8．某企業為增值稅一般納稅人，當月向農業生產者購進免稅農產品一批，稅務機關批準使用的收購憑證上注明的買價為2000000元。當月銷售貨物取得含稅銷售額4520000元，銷售的貨物適用11％的增值稅稅率。要求：計算該企業當月份增值稅應納稅額。答：當期進項稅額＝2000000×11％＝220000（元）當期銷項稅額＝4520000÷（1＋11％）×11％＝447927.93（元）當期應納稅額＝447927.93－220000＝187927.93（元）9．某工業企業為小規模納稅人，當月購進貨物，支付貨款共32000元；銷售其生產的貨物取得收入（含稅）50000元。要求：計算該商店當月應納增值稅額。答：當月應納稅額＝50000÷（1＋3％）×3％＝1456.31（元）10.某企業（一般納稅人）2017年8月轉讓其2010年4月取得的不動產，購置原價1000萬元，轉讓價格（價稅合計金額）2000萬元。該企業選擇簡易計稅方法計稅。要求：計算應納增值稅。【答案】應納增值稅＝（2000－1000）/（1＋5％）×5％＝47.62（萬元）11.某企業（一般納稅人）自建不動產，2010年4月開工，建造成本1200萬元。2017年8月轉讓，轉讓價格（價稅合計金額）2000萬元。該企業選擇簡易計稅方法計稅。要求：計算應納增值稅。【答案】應納增值稅＝2000/（1＋5％）×5％＝95.24（萬元）12.某企業（一般納稅人）2017年8月轉讓其2016年8月購置的不動產，購置原價（不含稅金額）1900萬元，轉讓價格（價稅合計金額）2000萬元。要求：計算應納增值稅。【答案】應納增值稅＝2000/（1＋11％）×11％＝198.2（萬元）13.某企業（一般納稅人）自建不動產，2016年8月開工，建造成本1200萬元。2017年8月轉讓，轉讓價格（價稅合計金額）2000萬元。要求：計算應納增值稅。【答案】應納增值稅＝2000/（1＋11％）×11％＝198.2（萬元）14.某企業（小規模納稅人）2017年8月轉讓其2010年4月取得的不動產，購置原價1000萬元，轉讓價格（價稅合計金額）2000萬元。要求：計算應納增值稅。【答案】應納增值稅＝（2000－1000）/（1＋5％）×5％＝47.62（萬元）15.某企業（一般納稅人）出租其2010年4月前購置的不動產，當月租賃收入（價稅合計金額）100萬元。該企業選擇簡易計稅方法。要求：計算應納增值稅。【答案】100/（1＋5％）×5％＝4.76（萬元）16.某企業（一般納稅人）2017年8月出租其2016年8月購置的不動產，當月租賃收入（價稅合計金額）200萬元。要求：計算應納增值稅。【答案】應納增值稅＝200/（1＋11％）×11％＝19.82（萬元）六、綜合分析題1．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。當月甲公司以其生產的A產品與乙公司的B商品進行交換（A產品與B商品的增值稅稅率均為17％），雙方對換入的資產均作為庫存商品核算，并取得對方開具的增值稅專用發票（各自均在取得的當月通過認證）。A產品的賬面價值為6萬元，市場售價（不含稅）為7.8萬元。B商品的賬面價值為6.5萬元，市場售價（不含稅）為7.5萬元。要求：說明甲公司和乙公司應怎樣處理該業務的各自的增值稅？答：甲公司銷項稅額＝78000×17％＝13260（元）進項稅額＝75000×17％＝12750（元）應納增值稅＝13260－12750＝510（元）乙公司：銷項稅額＝75000×17％＝12750（元）進項稅額＝78000×17％＝13260（元）應納增值稅＝12750－13260＝－510（元），不足抵扣，留待下期繼續抵扣。2．某外貿企業（一般納稅人）當月購進貨物100萬元，取得對方開出的專用發票，注明增值稅進項稅額17萬元，當月通過認證。當期全部出口，離岸價20萬美元，美元對人民幣匯率為1∶6.6，出口退稅率15％。要求：計算該外貿企業當月應退稅額。答：應退稅額＝100×15％＝15（萬元）3．某外商投資企業（一般納稅人）2015年10月發生購銷業務如下：（1）購入貨物取得的增值稅專用發票上注明的貨價金額是200萬元，同時支付貨物運輸費用，取得的貨運業增值稅專用發票注明的增值稅0.21萬元。（2）銷售貨物，開具的專用發票上注明的銷售價款為500萬元。另外，用以舊換新方式向消費者個人銷售貨物一批，開具普通發票上注明的收入為80萬元（已扣除收購舊貨支付的款項6萬元）。（3）將自產貨物（市場不含稅價100萬元）用于投資聯營企業。（4）購買職工用冰柜10萬元，工廠機器設備50萬元，均取得專