2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃案例分析題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關于增值稅的計稅依據，說法錯誤的是（）。A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的計稅依據為銷售額B.銷售不動產的計稅依據為不含增值稅的銷售額C.銷售無形資產的計稅依據為不含增值稅的銷售額D.提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務的計稅依據為取得的全部價款和價外費用2.下列關于營業稅的計稅依據，說法錯誤的是（）。A.營業稅的計稅依據為營業額B.營業額是指從事應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用C.營業額不包括銷售不動產的價外費用D.營業額不包括轉讓無形資產的相關費用3.下列關于企業所得稅的計稅依據，說法錯誤的是（）。A.企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額B.應納稅所得額為企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額C.企業所得稅的計稅依據包括企業的營業外收入D.企業所得稅的計稅依據不包括企業的營業外支出4.下列關于個人所得稅的計稅依據，說法錯誤的是（）。A.個人所得稅的計稅依據為應納稅所得額B.應納稅所得額為納稅人在一個納稅年度內取得的各種來源的收入，減除費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額C.個人所得稅的計稅依據包括工資、薪金所得D.個人所得稅的計稅依據不包括稿酬所得5.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為貨物交付的當天B.銷售不動產的，為不動產交付的當天C.銷售無形資產的，為無形資產交付的當天D.提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務的，為提供服務并收到款項的當天6.下列關于營業稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）。A.提供應稅勞務的，為提供勞務并收到款項的當天B.銷售不動產的，為不動產交付的當天C.銷售無形資產的，為無形資產交付的當天D.轉讓不動產的，為轉讓合同簽訂的當天7.下列關于企業所得稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）。A.企業取得收入的當天B.企業確認收入的當天C.企業申報收入的當天D.企業繳納企業所得稅的當天8.下列關于個人所得稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）。A.納稅人取得所得的當天B.納稅人確認所得的當天C.納稅人申報所得的當天D.納稅人繳納個人所得稅的當天9.下列關于增值稅稅收優惠的說法，正確的是（）。A.納稅人銷售自己使用過的固定資產，免征增值稅B.納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅C.納稅人銷售自產農產品，免征增值稅D.納稅人銷售自用住房，免征增值稅10.下列關于營業稅稅收優惠的說法，正確的是（）。A.納稅人提供教育服務，免征營業稅B.納稅人提供醫療服務，免征營業稅C.納稅人提供養老、托兒、家政服務，免征營業稅D.納稅人提供殘疾人員本人為社會提供的服務，免征營業稅二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產2.下列屬于營業稅征稅范圍的有（）。A.提供應稅勞務B.銷售不動產C.銷售無形資產D.轉讓不動產3.下列屬于企業所得稅征稅范圍的有（）。A.企業取得收入B.企業確認收入C.企業申報收入D.企業繳納企業所得稅4.下列屬于個人所得稅征稅范圍的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.財產租賃所得5.下列屬于增值稅納稅人的有（）。A.企業B.個人C.行政事業單位D.非營利組織6.下列屬于營業稅納稅人的有（）。A.企業B.個人C.行政事業單位D.非營利組織7.下列屬于企業所得稅納稅人的有（）。A.企業B.個人C.行政事業單位D.非營利組織8.下列屬于個人所得稅納稅人的有（）。A.企業B.個人C.行政事業單位D.非營利組織9.下列關于增值稅納稅地點的說法，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為貨物交付的地點B.銷售不動產的，為不動產交付的地點C.銷售無形資產的，為無形資產交付的地點D.提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務的，為提供服務并收到款項的地點10.下列關于營業稅納稅地點的說法，正確的有（）。A.提供應稅勞務的，為提供勞務的地點B.銷售不動產的，為不動產所在地C.銷售無形資產的，為無形資產所在地D.轉讓不動產的，為轉讓合同簽訂的地點四、計算題（本大題共10小題，每小題5分，共50分）1.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額34萬元，本月發生其他可抵扣進項稅額6萬元。計算該企業本月應納增值稅。2.某企業為營業稅納稅人，本月提供應稅勞務取得不含稅收入100萬元，購進不動產取得增值稅專用發票注明稅額10萬元。計算該企業本月應納營業稅。3.某企業為企業所得稅納稅人，本月取得營業收入500萬元，營業成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用40萬元，財務費用30萬元。計算該企業本月應納稅所得額。4.某個人為個人所得稅納稅人，本月取得工資、薪金所得8000元，年終獎20000元，稿酬所得5000元。計算該個人本月應納個人所得稅。5.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額300萬元，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額60萬元，本月發生其他可抵扣進項稅額12萬元。計算該企業本月應納增值稅。6.某企業為營業稅納稅人，本月提供應稅勞務取得不含稅收入150萬元，購進不動產取得增值稅專用發票注明稅額15萬元。計算該企業本月應納營業稅。7.某企業為企業所得稅納稅人，本月取得營業收入800萬元，營業成本500萬元，銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務費用70萬元。計算該企業本月應納稅所得額。8.某個人為個人所得稅納稅人，本月取得工資、薪金所得12000元，年終獎30000元，稿酬所得10000元。計算該個人本月應納個人所得稅。9.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額400萬元，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額80萬元，本月發生其他可抵扣進項稅額16萬元。計算該企業本月應納增值稅。10.某企業為營業稅納稅人，本月提供應稅勞務取得不含稅收入200萬元，購進不動產取得增值稅專用發票注明稅額20萬元。計算該企業本月應納營業稅。五、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某企業為增值稅一般納稅人，主要從事生產、銷售電子產品。2025年1月至3月，該企業銷售產品取得不含稅銷售額為1000萬元，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為200萬元，支付運輸費用取得增值稅專用發票注明稅額為30萬元。此外，該企業在1月份支付了廠房租金50萬元，2月份支付了水電費40萬元。請根據以下情況，計算該企業2025年第一季度應繳納的增值稅、企業所得稅和個人所得稅。情況一：該企業2025年第一季度享受增值稅即征即退政策，稅率為6%。情況二：該企業2025年第一季度享受企業所得稅優惠政策，稅率為15%。情況三：該企業2025年第一季度發放員工工資總額為200萬元，其中工資薪金所得為180萬元，年終獎為20萬元。六、綜合題（本大題共1小題，共30分）某企業為增值稅一般納稅人，主要從事房地產開發業務。2025年1月至3月，該企業銷售住宅樓取得不含稅銷售額為5000萬元，銷售商鋪取得不含稅銷售額為1000萬元。此外，該企業在1月份支付了土地增值稅1200萬元，2月份支付了廣告費200萬元，3月份支付了建筑工程款3000萬元。請根據以下情況，計算該企業2025年第一季度應繳納的增值稅、企業所得稅和個人所得稅。情況一：該企業2025年第一季度享受土地增值稅減免政策。情況二：該企業2025年第一季度享受企業所得稅優惠政策，稅率為15%。情況三：該企業2025年第一季度發放員工工資總額為300萬元，其中工資薪金所得為270萬元，年終獎為30萬元。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析思路：增值稅的計稅依據是銷售額，而銷售額是不含增值稅的金額。選項A、B、D都正確描述了銷售額的構成，只有C選項錯誤，因為銷售無形資產的計稅依據也是不含增值稅的銷售額。2.答案：C解析思路：營業稅的計稅依據是營業額，而營業額是包含增值稅的金額。選項A、B、D都正確描述了營業額的構成，只有C選項錯誤，因為銷售不動產的價外費用也應計入營業額。3.答案：D解析思路：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，應納稅所得額是在收入總額的基礎上減去扣除項后的余額。選項A、B、C都正確描述了應納稅所得額的構成，只有D選項錯誤，因為企業所得稅的計稅依據確實包括企業的營業外收入。4.答案：D解析思路：個人所得稅的計稅依據是應納稅所得額，應納稅所得額是在收入總額的基礎上減去扣除項后的余額。選項A、B、C都正確描述了應納稅所得額的構成，只有D選項錯誤，因為個人所得稅的計稅依據確實包括稿酬所得。5.答案：D解析思路：增值稅納稅義務發生時間通常是在提供服務并收到款項的當天。選項A、B、C都描述了錯誤的納稅義務發生時間，只有D選項正確。6.答案：B解析思路：營業稅納稅義務發生時間是在不動產交付的當天。選項A、C、D都描述了錯誤的納稅義務發生時間，只有B選項正確。7.答案：B解析思路：企業所得稅納稅義務發生時間通常是在企業確認收入的當天。選項A、C、D都描述了錯誤的納稅義務發生時間，只有B選項正確。8.答案：A解析思路：個人所得稅納稅義務發生時間通常是在納稅人取得所得的當天。選項B、C、D都描述了錯誤的納稅義務發生時間，只有A選項正確。9.答案：B解析思路：增值稅稅收優惠中，提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務是免征增值稅的。選項A、C、D都不是增值稅稅收優惠的內容。10.答案：D解析思路：營業稅稅收優惠中，轉讓不動產并自用5年以上、并且轉讓時土地使用權的剩余年限超過使用年限的，是免征營業稅的。選項A、B、C都不是營業稅稅收優惠的內容。二、多項選擇題1.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。2.答案：A、B、C、D解析思路：營業稅征稅范圍包括提供應稅勞務、銷售不動產、銷售無形資產和轉讓不動產。3.答案：A、B、C、D解析思路：企業所得稅征稅范圍包括企業取得收入、確認收入、申報收入和繳納企業所得稅。4.答案：A、B、C、D解析思路：個人所得稅征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和財產租賃所得。5.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅納稅人包括企業、個人、行政事業單位和非營利組織。6.答案：A、B、C、D解析思路：營業稅