非居民稅收培訓實務解析演講人：日期:CATALOGUE目錄01非居民稅收基本概念02稅收政策法規(guī)體系03扣繳義務實務操作04典型業(yè)務案例分析05稅務風險管理要點06數(shù)字化征管應對策略01非居民稅收基本概念非居民企業(yè)定義與判定標準非居民企業(yè)定義非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所，或者在中國境內(nèi)雖未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。判定標準特殊情況主要包括企業(yè)注冊成立地點、實際管理機構所在地、總機構所在地、企業(yè)所得來源地等要素，結合實際情況進行綜合判定。對于某些特殊類型的非居民企業(yè)，如境外注冊中資控股企業(yè)等，需根據(jù)稅收協(xié)定或國內(nèi)稅法規(guī)定進行特別判定。123稅收管轄范圍劃分原則6px6px6px以納稅人提供的應稅勞務、銷售貨物、轉讓無形資產(chǎn)等發(fā)生地為依據(jù)，確定稅收管轄權。屬地原則同時考慮納稅人居民身份和所得來源地，以確定稅收管轄權。屬人與屬地相結合原則以納稅人居民身份或國籍為依據(jù)，確定稅收管轄權。屬人原則010302當國內(nèi)稅法與稅收協(xié)定發(fā)生沖突時，優(yōu)先適用稅收協(xié)定。稅收協(xié)定優(yōu)先原則04納稅人識別號管理規(guī)范識別號申請識別號使用識別號注銷識別號保密非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事應稅行為時，需向稅務機關申請納稅人識別號。非居民企業(yè)在辦理涉稅事項時，需使用納稅人識別號，如申報納稅、申請退稅等。非居民企業(yè)終止在中國境內(nèi)應稅行為或注銷稅務登記時，需辦理納稅人識別號注銷手續(xù)。稅務機關應依法保護非居民企業(yè)的納稅人識別號信息安全，不得泄露給第三方。02稅收政策法規(guī)體系主要法律法規(guī)構成規(guī)定非居民企業(yè)納稅的基本法律框架。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定非居民個人所得納稅的相關法律。《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)范金融機構對非居民賬戶的信息收集和報送。《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》協(xié)定待遇適用條件稅收協(xié)定根據(jù)雙邊或多邊稅收協(xié)定，非居民可享受協(xié)定待遇，如預提所得稅稅率降低、特定所得免稅等。01納稅人身份非居民需滿足協(xié)定中關于納稅人身份的認定，如居民、常設機構等。02所得來源非居民需證明所得來源于協(xié)定對方國家或地區(qū)，如通過協(xié)定規(guī)定的經(jīng)營活動所得、投資所得等。03特殊事項稅務處理稅收協(xié)定與國內(nèi)法沖突當稅收協(xié)定與國內(nèi)法規(guī)定不一致時，需按照協(xié)定優(yōu)先原則處理。03非居民需在規(guī)定時間內(nèi)向稅務機關申報納稅，包括所得情況、適用協(xié)定待遇等。02自行申報源泉扣繳非居民取得來源于中國境內(nèi)的所得，需由支付方在支付時扣繳稅款。0103扣繳義務實務操作扣繳義務人判定標準稅收協(xié)定所得來源地稅務登記合格境外投資者根據(jù)國際稅收協(xié)定，確定非居民稅收的扣繳義務人。根據(jù)所得來源地原則，判定支付所得的企業(yè)或個人是否為扣繳義務人。依法在稅務機關進行稅務登記，并取得扣繳義務人資格。針對特定投資所得，還需符合合格境外投資者的相關條件。稅款計算根據(jù)稅法規(guī)定，計算非居民應納稅額，包括預提所得稅、增值稅等。申報流程按照稅務機關規(guī)定的申報期限和申報方式，進行稅款申報和繳納。申報資料準備相關合同、憑證、報表等申報資料，確保申報信息的真實性和完整性。稅務審核稅務機關對申報的稅款進行審核，如有異議將通知扣繳義務人進行更正。稅款計算與申報流程跨境支付備案要求備案程序扣繳義務人需向稅務機關提交跨境支付備案表及相關資料。01備案內(nèi)容包括支付人、收款人、支付金額、支付項目等跨境支付信息。02備案變更如跨境支付信息發(fā)生變更，扣繳義務人需及時辦理備案變更手續(xù)。03監(jiān)管要求稅務機關對跨境支付進行監(jiān)管，確保稅款及時足額繳納，防范稅收風險。0404典型業(yè)務案例分析技術服務費支付場景非居民向境內(nèi)提供服務稅收協(xié)定適用跨境技術服務合同代扣代繳義務分析服務提供方是否在境內(nèi)設有經(jīng)營從事獨立活動的場所或分支機構，是否構成常設機構。審查合同條款，確定合同性質(zhì)及支付對象，避免將境內(nèi)所得誤認為境外所得。根據(jù)稅收協(xié)定，判斷技術服務費是否屬于特許權使用費，并確定適用的稅率或免稅條件。明確支付方是否承擔代扣代繳非居民稅款的責任，以及相關的申報和繳稅流程。股息利息特許權處理源泉扣繳制度了解股息、利息等非居民所得的源泉扣繳規(guī)定，確保稅款及時足額扣繳。稅收協(xié)定優(yōu)惠根據(jù)稅收協(xié)定，確定股息、利息所得的稅率或免稅條件，以及申請享受優(yōu)惠的程序。資本弱化規(guī)則分析企業(yè)資本結構，防止資本弱化導致的稅收逃避，確保非居民股息、利息所得的合理性。間接轉讓股權的稅收處理探討非居民通過轉讓境外中間控股公司股權間接轉讓中國居民企業(yè)股權的稅收問題。常設機構認定爭議明確常設機構的定義，分析實際經(jīng)營活動中哪些因素可能導致常設機構的認定。常設機構的概念及認定標準評估非居民在境內(nèi)從事的經(jīng)營活動是否與其常設機構有實質(zhì)性聯(lián)系，以確定是否構成常設機構。分析非居民提供跨境勞務的稅收征管問題，包括勞務所得的來源地、性質(zhì)及征稅權劃分等。經(jīng)營活動與常設機構關聯(lián)度探討常設機構利潤的計算方法，以及如何根據(jù)“實際聯(lián)系原則”對非居民利潤進行征稅。利潤歸屬與征稅原則01020403跨境勞務所得的稅收處理05稅務風險管理要點跨境交易文檔管理跨境交易合同跨境發(fā)票管理稅務申報文件稅務信息保密確保合同中包含稅收條款，明確雙方稅務責任和義務。建立健全跨境發(fā)票管理制度，確保發(fā)票的真實性、合法性和有效性。及時整理、歸檔和提交跨境交易相關的稅務申報文件，避免稅務風險。嚴格保密跨境交易的稅務信息，防止信息泄露帶來的稅務風險。關聯(lián)交易定價調(diào)整定價原則定價調(diào)整定價方法稅務合規(guī)性檢查遵循獨立交易原則，確保關聯(lián)交易的定價合理、公正，避免稅務調(diào)整。根據(jù)交易類型、市場環(huán)境等因素，選擇合適的定價方法，如成本加成法、市場定價法等。根據(jù)市場變化和實際情況，及時調(diào)整關聯(lián)交易的定價，確保定價的合理性。定期對關聯(lián)交易的定價進行稅務合規(guī)性檢查，確保定價符合稅法規(guī)定。對稅務機關的納稅調(diào)整決定不服時，可依法申請行政復議，維護自身權益。在稅務行政復議無果或不服復議結果時，可依法提起稅務行政訴訟，尋求司法救濟。對于跨國稅收爭議，可選擇國際仲裁機構進行仲裁，解決稅收爭議。在爭議解決過程中，可與稅務機關進行協(xié)商、和解，避免爭議擴大和不必要的損失。爭議解決法律途徑稅務行政復議稅務行政訴訟國際仲裁稅務和解06數(shù)字化征管應對策略注冊與認證在電子稅務局進行企業(yè)注冊，并通過實名認證，確保信息真實有效。申報與繳稅了解并掌握非居民稅收的申報流程，包括申報期限、申報表填寫、稅款計算等。資料報送與留存按照稅務機關要求，及時上傳相關證明材料，并做好資料留存?zhèn)洳椤Ｏ到y(tǒng)維護與更新定期更新電子稅務局系統(tǒng)，確保系統(tǒng)功能正常運行，及時獲取最新稅收政策。電子稅務局操作指引數(shù)據(jù)跨境傳輸合規(guī)要點數(shù)據(jù)傳輸安全跨境數(shù)據(jù)申報數(shù)據(jù)存儲與保護數(shù)據(jù)使用與合規(guī)采取加密等措施，確保數(shù)據(jù)傳輸過程中的安全性，防止數(shù)據(jù)泄露。按照相關法規(guī)要求，對跨境傳輸?shù)臄?shù)據(jù)進行申報，并履行相應的審批手續(xù)。在境內(nèi)外存儲數(shù)據(jù)時，需遵守相關國家和地區(qū)的法律法規(guī)，確保數(shù)據(jù)安全。在數(shù)據(jù)使用過程中，需遵循合法、正當、必要原則，確保數(shù)據(jù)使用合規(guī)。風險預警指標解析稅收遵從度指標關聯(lián)交易指標跨境交易指標其他風險指標關