會計實操文庫24/24記賬實操-醫院財務對賬及賬務處理規范一、總則目的：為加強醫院財務管理，確保財務數據的準確性、完整性和真實性，規范財務對賬及賬務處理流程，依據《中華人民共和國會計法》《醫院財務制度》等相關法律法規，結合本醫院實際情況，制定本規范。適用范圍：本規范適用于醫院各部門涉及財務收支的業務活動，包括但不限于門診收費、住院收費、藥品及物資采購、醫療服務項目收費等財務數據的核對與賬務處理。基本原則：財務對賬及賬務處理應遵循及時性、準確性、一致性和完整性原則。確保財務數據及時記錄、核對和處理，數據準確無誤，賬務處理方法前后一致，涵蓋所有財務業務活動。二、財務對賬流程（一）門診收費對賬數據采集每日門診結束后，門診收費系統自動生成當日門診收費明細報表，內容包括患者姓名、掛號單號、就診科室、收費項目、金額、支付方式（現金、銀行卡、醫保、其他）等信息。醫保結算系統同步生成門診醫保結算報表，記錄醫保統籌支付金額、個人賬戶支付金額、患者自付金額以及醫保拒付等相關信息。內部核對門診收費人員將當日所收現金、銀行卡交易憑證與門診收費系統報表進行核對，確保現金收入與系統記錄一致，銀行卡交易金額與銀行刷卡記錄相符。如發現差異，及時查找原因，必要時調閱監控錄像核實。財務部門安排專人將門診收費系統報表與醫保結算系統報表進行比對。重點核對醫保支付金額、患者自付金額以及每筆醫保結算業務的明細信息，確保數據一致。對于不一致的數據，詳細記錄差異內容，如收費項目不一致、金額不符等，并及時與醫保辦、信息科溝通，共同排查問題。銀行對賬財務部門定期（至少每日一次）獲取銀行提供的門診銀行卡交易流水清單，與門診收費系統中記錄的銀行卡支付數據進行逐筆核對。核對內容包括交易日期、交易金額、交易流水號等關鍵信息。若存在未達賬項，編制銀行存款余額調節表，注明未達賬項的原因及金額，及時跟蹤處理。編制門診收費對賬報告完成上述核對工作后，財務人員編制門診收費對賬報告。報告內容包括當日門診收費總額、各支付方式金額明細、醫保結算金額、銀行存款到賬金額、核對差異及處理情況等。對賬報告經門診收費負責人、財務部門負責人審核簽字后存檔備案，作為賬務處理的依據之一。（二）住院收費對賬數據采集住院收費系統在每日結賬時生成住院患者費用明細報表，涵蓋患者住院期間的所有費用項目，如床位費、診療費、藥品費、檢查費等，以及預交金繳納、結算方式等信息。醫保結算系統針對住院患者生成醫保住院結算報表，明確醫保統籌支付、大病保險支付、患者自付等各項金額。內部核對住院收費人員將患者預交金收據存根與住院收費系統中的預交金記錄進行核對，確保金額、票據編號一致。同時，對出院患者的費用結算單與系統記錄進行逐一核對，檢查收費項目準確性、費用計算正確性以及結算方式的合理性。財務人員對住院收費系統報表與醫保結算系統報表進行深度比對。不僅要核對醫保支付總額與明細，還要關注住院天數、收費項目對應醫保報銷政策的執行情況等。對于醫保拒付的費用，詳細分析原因，如超醫保目錄范圍、未按規定辦理轉診手續等，并及時與醫保辦、臨床科室溝通，確定責任歸屬和處理方式。編制住院收費對賬報告財務人員根據核對結果編制住院收費對賬報告。報告詳細列出當日出院患者人數、住院總收入、預交金余額、醫保結算金額、患者自付金額、核對差異及調整情況等。住院收費對賬報告同樣需經住院收費負責人、財務部門負責人審核簽字后妥善保存，為賬務處理提供詳實數據。（三）藥品及物資采購對賬數據采集采購部門在完成每筆藥品及物資采購業務后，及時將采購訂單、入庫單、發票等相關單據傳遞至財務部門。入庫單應詳細記錄藥品及物資的名稱、規格、數量、單價、供應商等信息。倉庫管理系統定期生成庫存報表，反映藥品及物資的入庫、出庫、結存情況。采購金額核對財務人員將采購發票金額與采購訂單、入庫單金額進行核對，確保三者一致。如遇發票金額與訂單、入庫單有差異的情況，及時與采購部門溝通，核實原因。若為供應商價格調整，需提供相關書面說明；若為發票開具錯誤，要求供應商重新開具發票。庫存數量核對定期（每月至少一次）財務部門會同倉庫管理部門對庫存藥品及物資進行實地盤點。將盤點結果與倉庫管理系統中的庫存數據進行比對，如存在盤盈或盤虧，詳細記錄差異數量和金額，并分析原因?？赡艿脑虬ǔ鋈霂煊涗涘e誤、物資損壞丟失、盤點失誤等。針對不同原因，制定相應的處理措施，如調整出入庫記錄、追究相關責任人責任等。編制采購對賬報告完成采購金額和庫存數量核對后，財務人員編制藥品及物資采購對賬報告。報告內容包括本月采購藥品及物資的總金額、各供應商采購明細、庫存盤點結果、差異及處理情況等。采購對賬報告經采購部門負責人、倉庫管理部門負責人、財務部門負責人共同審核簽字后，作為調整賬務和后續采購決策的重要依據。三、賬務處理流程（一）門診收入賬務處理日常賬務處理根據門診收費對賬報告，確認當日門診收入。對于現金收入，借記“庫存現金”科目；銀行卡收入，借記“銀行存款”科目；醫保統籌支付部分，借記“應收賬款-醫保機構”科目；醫保個人賬戶支付部分，借記“其他應收款-醫保個人賬戶”科目；同時，貸記“醫療收入-門診收入”科目，并按收費項目設置明細科目進行核算。每日下班前，門診收費人員將現金繳存銀行，財務人員根據銀行回單，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現金”科目。醫保結算賬務處理當收到醫保機構撥付的款項時，財務人員根據銀行收款回單及醫保結算清單，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款-醫保機構”科目。若存在醫保拒付金額，根據醫保拒付通知，借記“醫療收入-門診收入（醫保拒付調整）”科目，貸記“應收賬款-醫保機構”科目，并詳細記錄拒付原因及涉及的患者信息和收費項目。期末結轉月末，將“醫療收入-門診收入”科目余額結轉至“本期結余”科目。借記“醫療收入-門診收入”科目，貸記“本期結余”科目，以準確反映醫院當月門診業務的經營成果。（二）住院收入賬務處理日常賬務處理根據住院收費對賬報告，確認住院收入。患者預交金時，借記“庫存現金”“銀行存款”等科目，貸記“預收賬款-住院患者預交金”科目。患者出院結算時，根據實際結算金額，借記“預收賬款-住院患者預交金”“庫存現金”（補付現金部分）、“銀行存款”（補刷銀行卡部分）、“應收賬款-醫保機構”（醫保統籌支付部分）、“其他應收款-醫保個人賬戶”（醫保個人賬戶支付部分）等科目，貸記“醫療收入-住院收入”科目，并按住院收費項目設置明細核算。醫保結算賬務處理同門診醫保結算賬務處理類似，收到醫保機構住院費用撥付時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款-醫保機構”科目。對于醫保拒付部分，借記“醫療收入-住院收入（醫保拒付調整）”科目，貸記“應收賬款-醫保機構”科目，并做好詳細記錄。期末結轉月末，將“醫療收入-住院收入”科目余額結轉至“本期結余”科目，借記“醫療收入-住院收入”科目，貸記“本期結余”科目，清晰反映住院業務的財務狀況。（三）藥品及物資采購賬務處理采購入庫賬務處理根據采購發票、入庫單等單據，確認藥品及物資采購成本。借記“庫存物資-藥品”“庫存物資-低值易耗品”等科目（按物資類別設置明細），貸記“應付賬款-供應商”科目。若采購過程中發生運輸費、裝卸費等，一并計入物資采購成本。支付貨款賬務處理當支付供應商貨款時，根據銀行付款回單，借記“應付賬款-供應商”科目，貸記“銀行存款”科目。若存在現金折扣，在實際享受折扣時，借記“應付賬款-供應商”科目，貸記“財務費用”科目（現金折扣收益）。庫存盤點賬務處理經盤點發現庫存盤盈時，借記“庫存物資-[具體物資名稱]”科目，貸記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”科目。經批準后，借記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他收入”科目。若為盤虧，借記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”科目，貸記“庫存物資-[具體物資名稱]”科目。查明原因后，屬于正常損耗或管理不善造成的損失，借記“管理費用”科目；屬于自然災害等不可抗力造成的損失，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”科目。期末結轉月末，對于已領用的藥品及物資，根據出庫單，借記“醫療業務成本”“管理費用”等科目，貸記“庫存物資-[具體物資名稱]”科目，準確核算成本費用。四、監督與檢查內部審計：醫院內部審計部門定期（每季度至少一次）對財務對賬及賬務處理工作進行審計。審查內容包括對賬流程的執行情況、賬務處理的合規性、財務數據的真實性和準確性等。對審計中發現的問題，及時提出整改意見，要求相關部門限期整改，并跟蹤整改落實情況。財務自查：財務部門每月組織一次內部自查工作，由財務人員對各自負責的財務對賬及賬務處理業務進行自我檢查。重點檢查對賬報告的編制是否規范、賬務處理是否及時準確、會計憑證的填制和審核是否符合要求等。通過自查，及時發現并糾正工作中的錯誤和漏洞，不斷提高財務工作質量。外部監督：積極配合財政、審計、稅務等外部監管部門的檢查工作，如實提供財務資料和相關信息。對于外部監管部門提出的意見和建議，認真研究分析，制定整改措施，及時整改到位，確保醫院財務工作符合法律法規和政策要求。五、附則制度解釋：本規范由醫院財務部門負責解釋。如有未盡事宜或因醫院業務發展、政策法規變化等需要調整，由財務部門提出修訂意見，經醫院管理層審批后執行。生效日期：本規范自發布之日起生效實施。醫院各部門應嚴格按照本規范要求執行財務對賬及賬務處理工作，確保醫院財務管理工作的規范化、科學化。[醫院名稱][發布日期]財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財務會計核算制度一、總則目的：為加強公司財務管理，規范財務會計核算工作，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》《企業會計準則》等相關法律法規，結合本公司實際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機構的財務會計核算活動。基本原則：公司財務會計核算遵循權責發生制原則、客觀性原則、相關性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、配比原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會計機構和會計人員會計機構設置：公司設立獨立的財務部門，負責公司的財務會計核算工作。財務部門配備必要的會計人員，明確崗位職責，確保會計工作的順利進行。會計人員任職資格：會計人員應當具備相應的會計專業知識和技能，持有會計從業資格證書。財務部門負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷。會計人員職業道德：會計人員應當遵守職業道德，誠實守信、廉潔奉公、堅持準則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業務素質和職業道德水平。三、會計核算基礎工作會計憑證原始憑證：經濟業務發生時，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應當真實、合法、準確、完整，內容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額等。對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。記賬憑證：會計人員根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應當內容完整、分類正確、摘要簡明、數字準確、編號連續。記賬憑證的內容包括填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人（會計主管人員）簽名或蓋章等。會計賬簿設置要求：公司按照國家統一的會計制度的規定設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬采用訂本式賬簿，明細賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規則：會計人員根據審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發生錯誤時，應當按照規定的方法進行更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會計報表編制要求：公司按照國家統一的會計制度的規定，定期編制資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等財務報表。財務報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。審核與報送：財務報表編制完成后，由財務部門負責人審核簽字，并加蓋公司公章。財務報表按照規定的期限報送公司管理層、股東、稅務機關、審計機構等相關部門和單位。四、會計科目設置和使用科目設置原則：公司根據《企業會計準則》和本公司的實際業務情況，設置會計科目。會計科目設置應當符合合法性、相關性、實用性原則，能夠全面、準確地反映公司的財務狀況和經營成果。常用會計科目：公司設置資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類等會計科目。具體科目包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產、短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產成本、制造費用、主營業務收入、主營業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等?？颇渴褂靡幏叮簳嬋藛T應當按照規定的會計科目進行賬務處理，不得隨意變更會計科目的名稱、編號和核算內容。在使用會計科目時，應當根據經濟業務的性質和特點，正確選擇會計科目，確保賬務處理的準確性。五、主要經濟業務的會計核算貨幣資金核算現金管理：公司嚴格遵守現金管理的有關規定，規范現金收支行為?，F金收入應當及時存入銀行，不得坐支現金?，F金支出應當符合現金使用范圍的規定，嚴格履行審批手續。定期對現金進行盤點，確?，F金賬面余額與實際庫存相符。銀行存款管理：公司加強銀行存款賬戶的管理，嚴格按照規定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調節表，及時查明未達賬項的原因，并進行相應的處理。存貨核算存貨計價：存貨按照成本進行初始計量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發出時，采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定其實際成本。存貨盤點：定期對存貨進行盤點，每年至少進行一次全面盤點。盤盈、盤虧的存貨，應當及時查明原因，按照規定進行處理。盤盈的存貨，沖減當期管理費用；盤虧的存貨，屬于自然災害等非常原因造成的，計入營業外支出，屬于其他原因造成的，計入管理費用。固定資產核算固定資產計價：固定資產按照成本進行初始計量，成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。折舊方法：固定資產采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數總和法計提折舊。折舊方法一經確定，不得隨意變更。后續支出：固定資產的后續支出，符合固定資產確認條件的，計入固定資產成本；不符合固定資產確認條件的，在發生時計入當期損益。收入核算收入確認原則：公司在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。收入確認的金額應當按照從客戶處收到或應收的合同價款確定，但已收或應收的合同價款不公允的除外。不同業務收入核算：銷售商品收入在同時滿足相關條件時予以確認，如商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關的經濟利益很可能流入公司、相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量等。提供勞務收入根據完工百分比法在資產負債表日確認收入，建造合同收入根據完工百分比法或按照合同約定的結算方式確認收入。成本費用核算成本核算對象和方法：公司根據生產經營特點和管理要求，確定成本核算對象和成本核算方法。成本核算對象可以是產品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費用核算：費用按照其性質和用途進行分類核算，包括銷售費用、管理費用、財務費用等。銷售費用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，如包裝費、展覽費、廣告費、裝卸費、運輸費等；管理費用是指公司為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，如職工薪酬、辦公費、差旅費、業務招待費、折舊費等；財務費用是指公司為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，如利息支出、匯兌損益、相關手續費等。六、財務會計報告報告構成：公司的財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等；會計報表附注是對會計報表中列示項