年稅務執法資格模擬題大全及答案2025年稅務執法資格模擬試卷（1）一、單選題1.稅務機關利用(??)加強稅收征管，企業需利用相關平臺自查稅務風險。A.區塊鏈技術B.大數據和風險預警機制C.人工核查模式D.單一財務報表審核參考答案:B解析:對選項A的分析：?區塊鏈技術主要特點是去中心化、不可篡改等。雖然區塊鏈技術在金融等領域有應用探索，但目前在稅務機關稅收征管中，并非是利用區塊鏈技術來大規模加強稅收征管的常用手段。區塊鏈技術在稅務領域應用還處于不斷探索和完善階段，沒有成為稅務機關日常加強征管的主要方式，所以A選項不太符合。對選項B的分析：?大數據可以收集、整合企業多方面的數據信息，包括企業的財務數據、交易數據等。風險預警機制基于大數據分析，能夠對企業的稅務數據進行實時監測和分析。?稅務機關通過大數據和風險預警機制，可以快速發現企業稅務數據中的異常情況，例如稅負率異常、發票開具異常等，從而加強稅收征管，及時發現和處理稅務風險。?企業也可以利用類似的大數據分析平臺和風險預警機制，對自身稅務數據進行自查，提前發現潛在的稅務風險點，所以B選項符合要求。對選項C的分析：?人工核查模式效率相對較低，且隨著企業數量增多和業務復雜程度增加，單純依靠人工核查很難全面、高效地加強稅收征管。稅務機關現在更多地借助信息化手段來提高征管效率和準確性，人工核查只是輔助手段，不是主要用于加強征管的方式，所以C選項不符合。對選項D的分析：?單一財務報表審核獲取的信息有限，不能全面反映企業的稅務風險情況。企業的稅務風險可能涉及到業務流程、合同簽訂、發票管理等多個方面，僅審核單一財務報表難以發現深層次的稅務風險，也不是稅務機關加強征管和企業自查稅務風險的有效全面方式，所以D選項不符合。綜上，答案是B。2.2025年是"支柱二"規則(GMTR，全球最低稅規則)申報準備的(??)。A.啟動年B.關鍵年C.收尾年D.試行年參考答案:B解析:分析選項A：?“支柱二”規則（GMTR，全球最低稅規則）并不是在2025年啟動申報準備。一般來說，啟動年往往是開始提出概念、籌備相關事宜的較早時間點，2025年不屬于剛開始準備的階段，所以A選項不符合。分析選項B：?2025年對于“支柱二”規則的申報準備來說是關鍵年。這是因為在全球稅收規則的推進過程中，2025年處于一個關鍵的時間節點，相關國家和地區需要在這一年為實施全球最低稅規則進行大量具體的、實質性的申報準備工作，包括完善國內稅收制度、調整相關稅務申報流程等重要事項，所以2025年起到了承上啟下、決定規則能否順利實施的關鍵作用，B選項符合。分析選項C：?收尾年通常意味著大部分工作已經完成，只剩下一些掃尾的工作。而2025年對于“支柱二”規則申報準備工作來說，還有很多關鍵工作要做，并非處于收尾階段，所以C選項不符合。分析選項D：?試行年一般是在全面推行之前，先進行小范圍或部分內容的試驗性運行。2025年并非是“支柱二”規則申報準備的試行年，在此之前已經有相關的研究、商討等前期工作，2025年是朝著正式實施推進的關鍵準備階段，并非試行階段，所以D選項不符合。綜上，答案是B。3.以下哪項政策是為精準扶持民營經濟而可能出臺的稅務舉措?(??)A.對民營企業全面免稅一年B.僅針對大型民營企業給予稅收返還C.解決民營企業稅負重和賬款回收難問題，出臺針對性稅費減免D.提高民營企業所有稅種稅率，后續再補貼參考答案:C解析:A選項"全面免稅一年"過于絕對且不切實際;8選項只針對大型民營企業有失公平，扶持民營經濟應涵蓋各類規模企業;D選項提高稅率再補貼操作夏雜且不利于企業發展，C選項符合兩會提及的解決民營企業痛點、出臺針對性稅費減免政策方向，故正確。4.下列各項中，不屬于《稅務行政處罰事項告知書》中的內容的是(??)。A.擬處罰決定的內容和事實B.擬處罰的理由和依據C.陳述、申辯的權利D.提起行政復議、行政訴訟的權利參考答案:D解析:本題考查行政處罰告知書包含的內容。(1)行政機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人擬作出的行政處罰內容及事實、理由、依據，并告知當事人依法享有的陳述、申辯、要求聽證等權利。(2)提起行政復議、行政訴訟的權利是行政處罰決定作出之后，當事人享有的權利。5.在無法律授權的情況下，稅務機關工作人員張某因A企業未繳納工會經費采取強制執行措施，造成A企業利益遭受重大損失。張某可能構成的罪名是(??)。A.濫用職權罪B.玩忽職守罪C.貪污受賄罪D.徇私舞弊罪參考答案:A解析:根據《刑法》第三百九十七條的規定，【濫用職權罪，玩忽職守罪】國家機關工作人員濫用職權或者玩忽職守，致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的，處3年以下有期徒刑或者拘役，情節特別嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑。本法另有規定的，依照規定。A符合題意。6.稅務機關不服人民法院的一審判決，應于接到判決書之日起(??)日內向原審人民法院的上一級人民法院提起上訴。A.10B.15C.5D.7參考答案:略7.下列內容屬于稅務規范性文件的是(??)。A.國家稅務總局制定的部門規章B.國家稅務總局制定的系統內部管理文件C.國家稅務總局對某個省級稅務局涉稅事項的批復D.國家稅務總局對涉稅許可事項發布的公告參考答案:略8.居民個人李某2024年3月新入職A公司，6月首次向單位報送4歲女兒相關信息。9月A公司預扣預繳個人所得稅時，李某累計可扣除的子女教育專項附加扣除金額為(??)。A.7000元B.8000元C.14000元D.18000元參考答案:略9.稅務機關在收集證據的過程中應遵循"全面、客觀、公正、合法"的原則，其中"全面"原則的要求是(??)。A.既要收集對當事人不利的證據，同時也要收集對當事人有利的證據B.收集證據應著眼案件的本來面目，如實反映案件事實C.收集證據應不偏不倚D.收集證據的程序應當合法，證據本身要符合證據的形式要件參考答案:略10.國際稅收協定又稱避免雙重征稅協定，是兩個或兩個以上主權國家(或稅收管轄區)，為了協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的(??)。A.國際慣例B.意向條約C.口頭約定D.書面協議參考答案:略11.2027年12月31日前，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時(??)。A.減半征收B.減按70%計入收入總額C.減按90%計入收入總額D.免征參考答案:略12.下列關于土地使用稅納稅義務發生時間的說法，錯誤的是(??)。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅B.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征城鎮土地使用稅C.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之月起計征城鎮土地使用稅D.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅參考答案:略13.某卷煙廠(增值稅一般納稅人)2024年10月收購煙葉，向煙葉生產者支付收購價款50000元，并支付了價外補貼3000元，該月應納煙葉稅(??)元。A.10000B.10600C.11000D.11200參考答案:略14.某汽車貿易有限公司是我國居民企業(不滿足小型微利企業條件)，2024年度境內應納稅所得額為200萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，企業全年已預繳所得稅款40萬元，境外已繳納所得稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補繳企業所得稅（??）萬元。A.5B.15C.10D.35參考答案:略15.根據《行政訴訟法》的相關規定，被告向人民法院提交作出行政行為的證據和所依據的規范性文件，并提出答辯狀的日期是(??)。A.收到起訴狀副本之日起七日內B.收到起訴狀副本之日起十日內C.收到起訴狀副本之日起十五日內D.收到起訴狀副本之日起三十日內參考答案:略16.2024年5月，某錫礦開采企業開采錫礦原礦300噸，本月銷售錫礦原礦200噸，取得不含稅銷售額500萬元，剩余錫礦原礦100噸移送加工錫礦選礦80噸，本月錫礦選礦全部銷售，取得不含稅銷售額240萬元。錫礦原礦和錫礦選礦資源稅稅率分別為6.5%和5%，該企業當月應繳納資源稅(??)萬元。A.12.00B.44.50C.48.75D.60.75參考答案:略17.下列經營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是(??)。A.商場銷售相機及存儲卡B.商場銷售辦公設備并提供送貨服務C.康養中心提供住宿并舉辦健康講座D.健身房提供健身場所并銷售減肥藥參考答案:略18.下列關于環境保護稅的說法，正確的是(??)。A.環境保護稅的征稅對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲B.應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，暫予免征環境保護稅D.以上說法都正確參考答案:略19.人民法院作出第一審判決的期限是(??)。A.立案之日起3個月內，特殊情況需要延長的，由上一級人民法院批準B.立案之日起3個月內，特殊情況需要延長的，由高級人民法院批準C.立案之日起6個月內，特殊情況需要延長的，由上一級人民法院批準D.立案之日起6個月內，特殊情況需要延長的，由高級人民法院批準參考答案:略20.從理論上講，作為增值稅征稅對象的增值額是指(??)。A.V+MB.VC.MD.C+V+M參考答案:略21.小李成立了一家公司，按照相關規定，該公司應當憑營業執照、登記證書或者單位印章，向當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。辦理社會保險登記的時間是(??)A.自成立之日起10日內B.自成立之日起15日內C.自成立之日起20日內D.自成立之日起30日內參考答案:略22.2024年3月5日，國務院總理李強作政府工作報告。報告指出，我們要堅持獨立自主的和平外交政策，堅持走和平發展道路，堅定奉行(??)的開放戰略。A.互幫互助B.互利共贏C.互相尊重D.互學互鑒參考答案:略23.2025年1月6日，習近平在二十屆中央紀委四次全會上發表重要講話。習近平指出，2024年，黨中央堅持以(??)引領社會革命，一以貫之推進全面從嚴治黨，取得新的進展和成效。A.黨的自我革命B.全面從嚴治黨C.黨風廉政建設D.解決大黨獨有難題參考答案:略24.某納稅人向主管稅務局申請增值稅防偽稅控系統最高開票限額審批，稅務局因申請人的申請材料不齊全，按照法律規定進行了如下處理，其中處理不正確的是(??)。A.對于申請材料不齊全的，稅務局當場告知相對人補正材料B.當場無法告知的，應當在5日內告知需要補正的材料C.無論是當場告知還是5日內告知，均需一次性告知所有需要補正的材料D.稅務局針對該種情況，可以作出不予受理的決定參考答案:略25.以下不屬于稅收三大最基本要素的是(??)。A.納稅人B.稅率C.征稅范圍D.納稅環節參考答案:略二、多選題26.根據《行政許可法》的規定，可以通過制定規章設定臨時性行政許可的有(??)。A.北京市人民政府B.國務院辦公廳C.國家稅務總局D.西藏自治區人民政府參考答案:AD解析:本題考查的是臨時性行政許可的設定機關。根據《行政許可法》規定，省、自治區、直轄市人民政府制定的規章可以設定臨時性行政許可;國務院辦公廳屬國務院組成機構，國家稅務總局屬國務院直屬機構，均無行政許可設定權。故正確答案是A、D。27.下列各項證據材料中，不能單獨作為定案依據的包括(??)。A.當事人無正當事由超出舉證期限提供的證據材料B.被當事人或者他人進行技術處理而無法辨明真偽的證據材料C.難以識別是否經過修改的視聽資料D.無法與原件、原物核對的復制件或者復制品參考答案:CD解析:根據《最高人民法院關于行政訴訟證據若干問題的規定》[法釋[2002]21號]的第五十七條規定，下列證據材料不能作為定案依據:...[四]當事人無正當事由超出舉證期限提供的證據材料;[七]被當事人或者他人進行技術處理而無法辨明真偽的證據材料。第七十一條規定，下列證據不能單獨作為定案依據:難以識別是否經過修改的視聽資料;無法與原件、原物核對的復制件或者復制品。28.根據現行增值稅政策，增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分的依據包括(??)。A.年度增值稅額B.年應稅銷售額C.會計核算質量D.遵紀守法程度參考答案:BC解析:增值稅一般納稅人與小規模納稅人的劃分依據:一是年應征增值稅銷售收入超過500萬元;二是會計核算健全。故正確答案為B、C。29.以下屬于納稅擔保種類的有(??)。A.納稅抵押B.納稅質押C.納稅保全D.納稅保證參考答案:ABD解析:本題考查納稅擔保的種類。根據《稅收征收管理法》及其實施細則的規定，納稅擔保的種類分為納稅抵押、納稅質押和納稅保證。所以選項A、B、D符合題意。30.下列各項中，屬于稅收強制執行措施的是(??)。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款D.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款參考答案:CD解析:答案：CD分析如下：1.

首先看選項A，書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，這一措施屬于稅收保全措施，并非稅收強制執行措施。稅收保全措施是在規定的納稅期之前，稅務機關為防止納稅人逃避納稅義務，對其財產采取的限制措施，凍結存款是其中一種方式，目的是限制納稅人動用資金，保證稅款的征收，所以A選項不符合要求。2.

再看選項B，扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，同樣這也屬于稅收保全措施。通過扣押、查封納稅人的財產，防止納稅人在納稅期前轉移或隱匿財產，保障稅款能夠足額征收，所以B選項也不正確。3.

接著看選項C，依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。這是在納稅人經稅務機關責令限期繳納稅款，逾期仍未繳納的情況下，稅務機關采取的強制執行手段。將扣押、查封的財產進行拍賣或變賣，用所得款項抵繳稅款，屬于稅收強制執行措施的重要環節，所以C選項正確。4.

最后看選項D，書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。這也是在納稅人逾期不繳納稅款時，稅務機關借助銀行等金融機構的力量，直接從納稅人的存款賬戶中劃扣相應稅款，屬于稅收強制執行措施，所以D選項正確。綜上，屬于稅收強制執行措施的是CD選項。31.下列適用民用航空發動機和民用飛機免征房產稅、城鎮土地使用稅政策的有(??)。A.納稅人從事大型民用客機發動機研制項目，其自用的科研、生產、辦公房產及土地B.納稅人從事中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目，其自用的科研、生產、辦公房產及土地C.納稅人生產銷售新支線飛機，其自用的科研、生產、辦公房產及土地D.納稅人生產銷售空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機，其自用的科研、生產、辦公房產及土地E.納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目，其自用的科研、生產、辦公房產及土地參考答案:略32.2023年1月，甲企業(增值稅一般納稅人)將2021年12月購入的一批辦公區專用已抵扣過進項稅額的立式空調改變用途，專用于職工食堂和職工宿舍，該批空調原值20萬元，凈值率87%,則下列說法正確的有(??)。A.甲企業應在2023年1月作進項稅額轉出處理B.甲企業應在2023年2月作進項稅額轉出處理C.甲企業應轉出的進項稅額為2.26萬元D.甲企業應轉出的進項稅額為2.6萬元參考答案:略33.個人與所在用人單位發生社會保險爭議時，可以采取的法律手段包括(??)。A.申請行政復議B.申請調解C.申請仲裁D.提起訴訟參考答案:略34.《中華人民共和國契稅法》規定，省、自治區、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅(??)A.因房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受房屋權屬B.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬C.因土地被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地權屬D.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、軍事設施參考答案:略35.根據增值稅現行政策規定，將增值稅納稅人劃分為一般納稅人或小規模納稅人的依據有(??)。A.年應稅銷售額B.年應納稅額C.企業規模D.會計核算健全程度參考答案:略36.根據消費稅政策規定，下列情形中，可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（??）。A.以外購煙絲生產的卷煙B.以外購白酒為原料生產的白酒C.以外購葡萄酒生產葡萄酒D.以外購珠寶玉石生產金銀鑲嵌的珠寶首飾參考答案:略37.下列關于城鎮土地使用稅稅率的表述中，正確的有(??)。A.采用比例稅率B.每個幅度稅額的差距規定為20倍C.經濟落后地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額標準的30%D.經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報國家稅務總局批準參考答案:略38.根據《稅收征管法》的規定，下列有關稅務機關職權與職責的表述中，正確的有(??)。A.稅務機關有權指定任何企業作為扣繳義務人B.稅務機關對于納稅人提交的不屬于本機關審批權限或范圍的減免稅申請，有責任告知納稅人C.在特殊情況下稅務機關有權不按照法定程序對納稅人征稅D.稅務機關實施強制執行措施，如因稅務機關的原因致使納稅人合法權益遭受損害的，稅務機關應當依法承擔賠償責任參考答案:略39.下列說法中符合依法治稅要求的有(??)。A.政府征稅的權力應當由憲法授予B.稅收法律必須由立法機關按程序制定C.稅務機關必須依據稅收法律履行職責D.稅務爭議要由稅務機關和納稅人協商解決參考答案:略40.下列產權轉移書據，稅率為價款的萬分之三的是(??)。A.商標專用權B.<p

style="white-space:normal;">專有技術使用權C.<p

style="white-space:normal;">著作權D.<p

style="white-space:normal;">土地使用權參考答案:略41.下列選項中，屬于稅務行政主體的有(??)。A.省稅務局稽查局B.縣稅務局第一稅務所C.縣稅務局D.市稅務局法制科參考答案:略42.下列選項中，應由房產代管人或者使用人繳納房產稅的有(??)。A.產權承典人不在房產所在地的B.產權屬于全民所有的C.租典糾紛未解決的D.產權未確定的參考答案:略43.下列關于稅務執法資格管理的說法中正確的有(??)。A.取得稅務執法資格必須通過國家稅務總局統一組織的稅務執法資格考試B.在稅務執法活動中有違反廉政紀律和徇私舞弊、玩忽職守等較嚴重瀆職行為的，應當取消稅務執法資格C.稅務人員從事稅務行政許可，必須取得稅務執法資格D.取消稅務執法資格未滿一年的，不得參加國家稅務總局統一組織的稅務執法資格考試參考答案:略44.下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業所得稅法規定的有(??)。A.股權轉讓所得按照轉讓方所在地確定B.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定C.特許權使用費所得按照收取所得的企業所在地確定D.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定參考答案:略45.關于社會保險費，下列說法中不正確的有(??)。A.工傷保險的參保范圍包括律師事務所B.失業保險的參保范圍包括高等教育學校C.生育保險參保范圍僅為用人單位的女職工D.職業年金的繳費比例為單位繳納16%，個人繳納8%參考答案:略三、判斷題46.根據相關規定，對公租房免征房產稅。對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產稅優惠政策。參考答案:正確解析:《財政部稅務總局關于繼續實施公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第33號)對公租房免征房產稅。對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產稅優惠政策。47.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額。(??)參考答案:正確解析:利息、股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額，不扣除任何費用。48.法律、行政法規設定的行政許可，申請人取得許可的，均在全國范圍內有效。參考答案:錯誤解析:首先分析一般情況：?對于一些由法律、行政法規設定的行政許可，確實在全國范圍內有效。例如，律師資格證書，它是依據相關法律規定取得的行政許可，只要通過合法程序取得該證書，在全國范圍內都被認可，持證人可以在全國范圍內從事律師職業活動。這是因為這類許可具有普遍適用性，其設定目的是為了在全國層面規范相關行業或活動，所以在全國范圍內有效。接著看特殊情況：?然而，并非所有法律、行政法規設定的行政許可都在全國范圍內有效。比如，某行政法規設定了對某特定區域內礦山開采的行政許可，該許可僅針對該特定區域的礦山開采活動。取得此許可的申請人，只能在規定的特定區域內進行礦山開采，不能超出該區域范圍。因為這個許可的設定是基于該特定區域的資源狀況、環境保護、地方規劃等多方面因素考慮的，不具有在全國范圍內普遍適用的基礎。得出結論：?題干中說“法律、行政法規設定的行政許可，申請人取得許可的，均在全國范圍內有效”，這種表述過于絕對，忽略了存在部分行政許可僅在特定地區、特定范圍有效的情況。所以這句話是錯誤的。49.職業年金的征收范圍是機關事業單位及其編制內工作人員，單位繳納繳費比例為16%，個人繳費比例為4%。參考答案:錯誤解析:職業年金的征收范圍是機關事業單位及其編制內工作人員，單位繳納繳費比例為8%，個人繳費比例為4%。50.行政機關違法實施行政許可，給當事人的合法權益造成損害的，應當依照國家賠償法的規定給予賠償。參考答案:正確解析:根據《行政許可法》第七十六條規定，行政機關違法實施行政許可，給當事人的合法權益造成損害的，應當依照國家賠償法的規定給予賠償。51.委托代征單位以稅務機關的名義依法征收稅款，納稅人拒絕的可以強制征收。(??)參考答案:略52.對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，檢查人員可以要求其打開該電子信息系統，被查對象拒不打開的，經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查。A.正確B.錯誤參考答案:略53.甲公司認為某省稅務局制定的稅務規范性文件有誤，可以就該稅務規范性文件單獨提出復議申請。(??)參考答案:略54.繼承人以所得遺產實際價值清償被繼承人依法應當繳納的稅款和債務。超過遺產實際價值部分，繼承人要酌情承擔清償責任。(??)參考答案:略55.企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證，否則，相關支出當年度不得稅前扣除，以后年度也不得扣除。參考答案:略56.稅收是國家以市場交易原則對社會剩余產品進行的再分配。參考答案:略57.實施行政處罰，糾正違法行為，以制裁為唯一目的，發揮震懾作用。參考答案:略58.土地閑置費按照相當于土地使用權出讓金20%以下的標準征收。參考答案:略59.只要發生房地產轉讓行為，就可以按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的一定比例計算加計扣除金額。參考答案:略60.對稠油、高凝油資源稅減征60%。參考答案:略四、問答題61.（綜合題）某制藥企業為增值稅一般納稅人，主要生產降糖藥品和避孕藥品，2023年7月發生如下經濟業務:(1)購買用于生產降糖藥品的原材料，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅為10萬元;購買用于生產避孕藥品的原材料，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅為8萬元。(2)生產藥品支付電費取得的增值稅專用發票上注明增值稅15萬元，電費無法在各產品之間準確劃分。(3)當月銷售藥品共計取得不含稅銷售收入1500萬元，其中包括避孕藥品銷售收入600萬元。(4)將研制的新降糖藥品免費給患者試用，生產成本為20萬元。當期獲得的增值稅專用發票已通過增值稅發票綜合服務平臺確認抵扣，增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。根據上述資料，計算該納稅人當月應納的增值稅。參考答案:(1)業務1:用于免征增值稅項目的購進貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，銷售避孕藥品免征增值稅,可抵扣進項稅額10萬元。(2)業務2:適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，計算不得抵扣的進項稅額的公式為:不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額。不得抵扣的進項稅額=15×600÷1500=6(萬元)可抵扣進項稅額=15-6=9(萬元)(3)業務3:銷售避孕藥品免征增值稅。銷項稅額=(1500-600)×13%=117（萬元)(4)業務4:自產貨物無償贈送，視同銷售貨物，因無同類貨物銷售價格，按組成計稅價格計稅。銷項稅額=20×(1+10%)×13%=2.86(萬元)當月應納增值稅稅額=117+2.86-10-9=100.86(萬元)62.張三是我國公民，獨生子，單身，在H公司工作。2023年全年張三取得工資收入每月9200元，在某培訓機構授課取得收入40000元，出版著作一部，取得稿酬60000元，轉讓專利權，取得特許權使用費收入20000元。已知張三個人繳納“三險一金”全年共計20000元，父母均年滿60周歲，假設無其他扣除項目，要求計算張三本年應繳納的個人所得稅。參考答案:略五、材料題63.甲有限責任公司2023年未經審核的利潤總額為500萬元，已預繳企業所得稅125萬元。乙事務所進行年度審核時發現如下事項:(1)2023年8月取得其他業務收入113萬元(含稅，稅率為13%)，發生其他業務成本80萬元，其他業務收入、成本均未做賬務處理;(2)2023年11月一批成本為30萬元的庫存原材料發生非正常損失，該批原材料已經抵扣進項稅額3.9萬元，企業未做賬務處理(假設經賬務處理后符合資產損失稅前扣除的相關規定);(3)2023年12月通過公益性社會團體進行公益事業捐款80萬元，已經從利潤總額中扣除;(4)支付交通管理部門的罰款3.22萬元，已經從利潤總額中扣除。要求:根據上述資料，回答下列問題(不考慮城市維護建設稅及教育費附加)。(1)該企業2023年度經審核調整后的利潤總額為(??)萬元。A.498B.486.8C.500D.486.1參考答案:D解析:首先分析事項（1）：?

其他業務收入含稅為113萬元，換算為不含稅收入=113/(1+13%)=100萬元，此收入應計入利潤總額，同時發生其他業務成本80萬元應從利潤總額中扣除。那么該事項對利潤總額的影響是增加100-

80

=20萬元。接著看事項（2）：?

庫存原材料發生非正常損失，成本30萬元應從利潤總額中扣除，同時已抵扣的進項稅額3.9萬元要做進項稅額轉出，也應計入損失從利潤總額中扣除。所以該事項使利潤總額減少30+

3.9

=33.9萬元。再看事項（3）：?

公益事業捐款80萬元已在原利潤總額中扣除，這里暫不調整，因為計算調整后的利潤總額時，該項扣除本身在計算原利潤總額時已考慮，不影響調整過程。最后看事項（4）：?

支付交通管理部門的罰款3.22萬元已從利潤總額中扣除，同樣暫不調整，其扣除在計算原利潤總額時已完成，不影響調整過程。計算調整后的利潤總額：?

原未經審核的利潤總額為500萬元。?

調整后的利潤總額=500+20-

33.9

=486.1萬元。故本題答案為D。(2)該企業2023年度應納稅所得額為(??)萬元。A.522B.521.8C.510.99D.519.9參考答案:略(3)該企業2023年匯算清繳應補企業所得稅(??)萬元。A.12.95B.127.75C.2.75D.2.65參考答案:略64.某市高新技術企業為增值稅一般納稅人，專門制造某健身器材高新技術產品，符合高新技術企業條件并已經在主管稅務機關備案。企業2023年度經營情況如下:(1)銷售高新產品收入，其中開具增值稅專用發票上注明銷售額3960萬元，開具增值稅普通發票取得含稅銷售收入565萬元及包裝費收入45.2萬元。發生貨物銷售成本合計2500萬元。(2)將一閑置倉庫對外出租，取得不含稅租金收入200萬元，對應的其他業務支出為80萬元。(3)發生銷售費用合計400萬元，其中廣告費用120萬元、業務宣傳費65萬元。(4)發生管理費用合計1280萬元，其中工資總額480萬元、業務招待費金額60萬元、新產品研究開發費用100萬元。(5)全年繳納增值稅250萬元，城市維護建設稅及教育費附加合計25萬元。根據上述資料，回答下列問題:(1)計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的廣告費、業務宣傳費金額為(??)萬元。A.23.4B.185C.470D.705參考答案:B解析:廣告費用、業務宣傳費扣除限額=[3960+(565+45.2)÷(1+13%)+200]×15%=705(萬元)，實際發生額=120+65=185(萬元)，準予扣除的廣告費、業務宣傳費為185萬元。(2)計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費納稅調整金額為(??)。A.0B.納稅調減23.5萬元C.納稅調增24萬元D.納稅調增36.5萬元參考答案:略(3)該企業2023年應納企業所得稅為(??)萬元。A.15.225B.45.225C.52.73D.52.725參考答案:略65.（2023年）某食品生產企業為增值稅一般納稅人，生產食品適用增值稅稅率13%，2023年3月發生的生產經營業務如下:1銷售A產品，開具增值稅專用發票，注明金額100萬元，另收取包裝費2萬元（含稅）;銷售B產品，取得含稅收入80萬元，貨物已發出。2銷售C產品，因對方購買數量較大給予商業折扣，開具的同一張增值稅專用發票注明金額60萬元、折扣額5萬元。3將新研制的一批無糖食品贈送給客戶，成本價15萬元，成本利潤率為5%，該新型無糖食品無同類產品市場銷售價格。4購進2臺設備用于生產經營，取得增值稅專用發票，注明金額25萬元;購進貨物取得增值稅專用發票注明稅額10.2萬元，貨物驗收入庫。5向農業生產者購進免稅農產品一批用于生產貨物，取得農產品銷售發票，注明金額70萬元;支付給增值稅一般納稅人運輸公司運費，取得增值稅專用發票注明金額2萬元，農產品驗收入庫。本月將購進農產品全部出庫，其中:20%直接用于本企業職工福利;10%轉售給零售商店，售價8萬元（含稅）。6當月因管理不善毀損上個月購進的原材料一批，賬面成本5萬元（已抵扣進項稅額），其中含運費0.4萬元（為增值稅一般納稅人），由運輸公司提供，并取得了增值稅專用發票。假設該企業取得的增值稅專用發票當月均已勾選抵扣。要求:請根據上述材料，回答下列問題（以萬元為單位，計算保留小數點后三位）。(1)該企業當月應計提的增值稅銷項稅額是(??)萬元。A.32.555B.32.293C.31.632D.29.585參考答案:B解析:1.銷售A產品的銷項稅額銷售A產品開具增值稅專用發票注明金額100萬元，銷項稅額=100x13%=13萬元。另收取包裝費2萬元(含稅)，包裝費銷項稅額=2÷(1+13%)x13%≈0.230萬元銷售A產品總的銷項稅額=13+0.230

=13.230萬元。2.銷售B產品的銷項稅額’銷售B產品取得含稅收入80萬元，銷項稅額=80÷(1+13%)x13%≈9.204萬元3.銷售C產品的銷項稅額銷售C產品開具同一張增值稅專用發票注明金額60萬元、折扣額5萬元，銷項稅額=(60-5)x13%=7.15萬元4.贈送無糖食品的銷項稅額將無糖食品贈送給客戶，屬于視同銷售。組成計稅價格=15x(1+5%)=15.75萬元:銷項稅額=15.75x13%≈2.048萬元5.轉售農產品的銷項稅額轉售給零售商店農產品售價8萬元(含稅)，銷項稅額=8÷(1+9%)x9%≈0.661萬元當月應計提的增值稅銷項稅額=13.230+9.204+7.15+2.048+0.661=32.293萬元.所以答案是B(2)該企業當月允許抵扣的增值稅進項稅額是(??)萬元。A.19.124B.18.490C.19.913D.20.635參考答案:略(3)該企業當月應納增值稅稅額是(??)萬元。A.13.803B.12.509C.13.142D.13.169參考答案:略2025年稅務執法資格模擬試卷（2）1.根據

2025

年政府工作報告，在加強食品安全監管方面，稅收政策可以采取的措施是?(??)A.對食品安全檢測機構給予稅收優惠B.對食品生產企業的優質產品征收高稅率消費稅C.對食品行業的違規企業給予稅收減免D.對食品安全宣傳活動的經費征收企業所得稅參考答案:A解析:對食品安全檢測機構給予稅收優惠，能鼓勵更多資源投入到食品安全檢測領域，提升檢測能力和水平，加強食品安全監管，A

正確。對食品生產企業的優質產品征收高稅率消費稅會增加企業成本，不利于鼓勵企業生產優質產品，B

錯誤;對違規企業給予稅收減免無法起到懲戒和規范市場的作用，不利于食品安全監管，C

錯誤;對食品安全宣傳活動經費征收企業所得稅會打擊宣傳積極性，不利于提升公眾食品安全意識，D

錯誤。2.根據《刑法》及有關司法解釋規定，國家機關工作人員玩忽職守"致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失"，其中造成經濟損失的標準為(??)。A.50萬元以上B.30萬元以上C.20萬元以上D.10萬元以上參考答案:B解析:本題考查玩忽職守罪。根據《最高人民法院最高人民檢察院關于辦理瀆職刑事案件適用法律若干問題的解釋(一)》(法釋〔2012〕18號)第一條規定，國家機關工作人員濫用職權或者玩忽職守，具有下列情形之一的，應當認定為刑法第三百九十七條規定的"致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失":(二)造成經濟損失30萬元以上的。所以選項B符合題意。3.行政機關擬作出下列行政處罰決定時，應當告知當事人有要求聽證的權利。該特定的行政處罰決定是(??)。A.通報批評B.暫扣許可證件C.沒收違法所得、沒收非法財物D.限制從業參考答案:D解析:本題考查行政處罰聽證的標準。根據《行政處罰法》第六十三條規定，行政機關擬作出下列行政處罰決定，應當告知當事人有要求聽證的權利，當事人要求聽證的，行政機關應當組織聽證:①較大數額罰款;②沒收較大數額違法所得、沒收較大價值非法財物;③降低資質等級、吊銷許可證件;④責令停產停業、責令關閉、限制從業;⑤其他較重的行政處罰;⑥法律、法規、規章規定的其他情形。所以只有選項D符合題意。4.下列關于城市維護建設稅政策的表述中正確的是(??)。A.城市維護建設稅的立法意圖主要是規范政府與企業的關系，制止地方政府向企業亂攤派B.城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據C.城市維護建設稅屬于中央稅D.城市維護建設稅實行單一比例稅率參考答案:B解析:城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅同時繳納。5.某工廠2024年2月自建的廠房竣工并投入使用，該廠房的原值是8000萬元，其中獨立于地上建筑物的用于儲存物資的地下室為800萬元，假設房產原值的減除比例為30%，地下室應稅原值為房產原值的60%。該企業2024年應繳納房產稅(??)萬元。A.56.00B.59.14C.53.76D.61.60參考答案:C解析:本題考查房產稅應納稅額的計算。自建的廠房于投入使用的次月開始繳納房產稅，從3月開始計算房產稅，當年共需要繳納10個月。獨立的地下建筑物按照房產原值的60%作為應稅原值。另外要注意地下室的800萬元是包含在廠房原值8000萬元中。應繳納的房產稅=(8000-800)x(1-30%)x1.2%x10÷12+800x60%x(1-30%)x1.2%×10÷12=53.76(萬元)。6.納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為(??)。A.萬分之三B.萬分之五C.萬分之七D.萬分之九參考答案:B解析:本題考查稅款征收。選項B符合題意。7.下列不屬于稅基式減免的是(??)。A.起征點B.免征額C.加計扣除D.減半征收參考答案:D解析:稅收減免包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。稅基式減免是以稅基為內容的稅收減免形式。通過縮小計稅依據的方式來實現稅收減免。減半征收屬于稅額式減免。8.二十屆中央紀委四次全會強調，要加強對(??)的政治監督，確保黨中央政令暢通。A.基層黨組織B.地方各級黨委政府C.關鍵少數特別是

"一把手"D.全體黨員干部參考答案:C解析:加強對關鍵少數特別是

"一把手"

的政治監督，抓住了監督的重點和關鍵，對確保黨中央政令暢通、決策部署落實具有重要意義，答案選

C。9.國家重大水利工程建設基金、農網還貸資金由(??)向電力用戶收取電費時代征。A.商業銀行B.電網企業C.基層組織D.郵政部門參考答案:B解析:本題考查國家重大水利工程建設基金、農網還貸資金征收管理規定。選項B符合題意。10.全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，執行期限延長至(??);上市公司股權激勵單獨計稅優惠政策，執行期限延長至(??)。A.2022年12月31日;2022年12月31日B.2023年12月31日;2022年12月31日C.2022年12月31日;2023年12月31日D.2027年12月31日;2027年12月31日參考答案:D解析:根據《財政部稅務總局關于延續實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第30號)，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本公告所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。本公告執行至2027年12月31日。

根據《關于延續實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第25號)規定，居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵(以下簡稱股權激勵)，符合《財政部國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)、《財政部國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕5號)、《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第四條、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第四條第(一)項規定的相關條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。本公告執行至2027年12月31日。11.某市稅務局稽查局擬查封甲公司部分財產，按照規定，有權作出批準決定的是(??)。A.市稅務局稽查局局長B.市稅務局稽查局副局長C.市稅務局局長D.市稅務局主管稽查業務的副局長參考答案:略解析:

略12.甲企業符合延期繳納稅款的規定，稅務機關在辦理"對納稅人延期繳納稅款核準"事項時，按規定延期繳納稅款最長不得超過(??)個月。A.3B.4C.5D.6參考答案:

略解析:

略13.位于M縣的甲企業為增值稅一般納稅?，2024年12月應納增值稅200萬元，其中按照一般計稅方法計算的稅額為170萬元，按照簡易計稅方法計算的稅額為30萬元。2024年12月收到增值稅留抵退稅70萬元。甲企業12月發生業務應繳納的城市維護建設稅稅額為(??)。A.0B.1.5萬元C.5萬元D.6.5萬元參考答案:

略解析:

略14.下列關于稅務行政賠償程序的說法中錯誤的是(??)。A.賠償請求人要求國家賠償的，應當先向賠償義務機關提出，也可以在申請行政復議或者提起行政訴訟時一并提出B.賠償請求人可以向共同賠償義務機關中的任何一個賠償義務機關要求賠償，該賠償義務機關應當先予賠償部分費用C.兩個以上行政機關共同行使行政職權時侵犯公民、法人和其他組織的合法權益造成損害的，共同行使行政職權的行政機關為共同賠償義務機關D.賠償義務機關應當自收到申請之日起兩個月內，作出是否賠償的決定參考答案:

略解析:

略15.M公司為增值稅一般納稅人，非小型微利企業。2025年1月，該公司采用充填開采置換的方式開采原煤5000噸，當月全部銷售取得含稅收入400萬元。已知原煤資源稅稅率為6%，則M公司應繳納的資源稅金額為(??)。A.10.62萬元B.12.74萬元C.14.87萬元D.17.99萬元參考答案:

略解析:

略16.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月，將一處辦公樓專門改為員工餐廳，該辦公樓于2021年12月購入，取得增值稅專用發票注明稅額100萬元，并于購入當期按規定抵扣進項。截至2024年1月，該辦公樓不動產凈值率為90%。該辦公樓應轉出進項稅額(??)萬元。A.0B.10C.90D.100參考答案:

略解析:

略17.自2019年1月1日至2025年12月31日，企業招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，可按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為:(??)。A.每人每年6000元，最高可上浮30%B.每人每年8000元，最高可上浮10%C.每人每年5000元，最高可上浮50%D.每人每年10000元，不可上浮參考答案:

略解析:

略18.2025年1月6日，中國共產黨第二十屆中央紀律檢查委員會第四次全體會議在北京開幕。習近平在會議上發表重要講話指出，新時代以來，推進全面從嚴治黨和反腐敗斗爭力度之大前所未有，成效有目共睹。要始終保持反腐敗永遠在路上的堅韌執著，保持戰略定力和高壓態勢。對此，下列說法正確的是:(??)。A.要分類推進不敢腐、不能腐、不想腐，堅決打好這場攻堅戰、持久戰、總體戰B.認識反腐敗斗爭，一定要有階段眼光、戰略高度，著眼于人民群眾的根本利益C.反腐敗斗爭必須堅定不移，任何猶豫動搖、松懈手軟或半途而廢，都將犯顛覆性錯誤D.新時代新征程，必須堅持用創新精神和嚴的標準管黨治黨，努力取得更大成效參考答案:

略解析:

略19.2025年政府工作報告指出，過去一年，我國發展歷程很不平凡。"進"的步伐堅實有力。(??)領域外資準入限制措施全部取消，共建"一帶一路"貿易投資合作不斷擴容升級。A.農業B.工業C.服務業D.制造業參考答案:

略解析:

略20.自2024年1月1日起至2027年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(以下稱第三方防治企業)征收企業所得稅的稅率是(??)。A.10%B.15%C.20%D.25%參考答案:

略解析:

略21.下列關于銀行業金融機構、金融資產管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策說法正確的是(??)。A.銀行業金融機構、金融資產管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產時的作價為銷售額，適用5%稅率計算繳納增值稅B.按照上述規定從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產的作價，應當取得發票C.本公告所稱抵債不動產、抵債資產，是指經人民法院判決裁定或仲裁機構仲裁的抵債不動產、抵債資產D.銀行業金融機構，是指在中華人民共和國境內設立的商業銀行、保險公司、農村合作銀行、農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社以及政策性銀行參考答案:

略解析:

略22.下列選項中，無需繳納廢棄電器電子產品處理基金的是(??)。A.生產電視機的甲企業B.進口電視機的乙企業C.受托加工電視機的丙企業D.委托加工電視機的丁企業參考答案:

略解析:

略23.《刑法》規定，法律明文規定為犯罪行為的，依照法律定罪量刑;法律沒有明文規定為犯罪行為的，不得定罪量刑。該表述體現的刑法基本原則是(??)。A.罪刑法定原則B.平等適用刑法原則C.罪責刑相適應原則D.過罰相當原則參考答案:

略解析:

略24.下列選項中，不屬于城市維護建設稅計稅依據的是(??)。A.增值稅免抵稅額B.先征后退退還的增值稅稅額C.依照規定繳納的增值稅稅額D.期末留抵退稅退還的增值稅稅額參考答案:

略解析:略25.對保障性住房項目建設用地免征(??)。A.增值稅B.企業所得稅C.城鎮土地使用稅D.土地增值稅參考答案:

略解析:

略26.(多選題)下列各項關于《現場筆錄》制作要求表述正確的有(??)。A.必須由稅務執法人員當場制作，不得由他人代為制作，也不得事后補作B.應當載明時間、地點和事件等內容，并由稅務執法人員和當事人簽名C.當事人拒絕簽名或者不能簽名的，應當注明原因。有其他人在現場的，可由其他人簽名D.實地執法結束時，應當將筆錄交當事人核對或者向其宣讀參考答案:

略解析:

略27.(多選題)下列關于證據證明效力的說法中正確的有(??)。A.原件優于復制件B.公文文書優于其他書證C.法定鑒定部門的鑒定意見優于其他鑒定部門的鑒定意見D.傳來證據優于原始證據參考答案:

略解析:

略28.(多選題)2025

年政府工作報告中關于區域協調發展，稅收政策在促進區域產業轉移方面的作用有(??)A.對轉出地企業轉出資產，免征增值稅B.對轉入地承接產業的企業，給予企業所得稅

"兩免三減半"

優惠C.對區域間產業轉移涉及的土地增值稅，暫不征收D.對參與產業轉移的企業，其發生的職工教育經費支出，在企業所得稅稅前扣除比例提高至

15%參考答案:

略解析:

略29.(多選題)2025

年政府工作報告關于鄉村振興，提到要加強農村基礎設施建設。從稅收角度，可采取的措施有(??)A.對農村公路建設企業，其工程收入免征增值稅B.對參與農村水利設施建設的企業，給予耕地占用稅減免C.對農村電網改造升級企業，其進口設備免征關稅D.對農村基礎設施建設項目的投資企業，減免其企業所得稅參考答案:

略解析:

略30.(多選題)根據行政許可法和國家稅務總局有關公告規定，下列關于稅務行政許可申請、受理、審查及決定程序事項的說法中，正確的是(??)。A.具備條件的地區可以通過電子數據交換、電子郵件和網上辦理平臺提出申請B.申請人可以委托代理人提出申請，稅務機關不得拒絕受理;申請報送的材料應當包括代理人身份證件復印件C.稅務行政許可實施機關審查許可申請，以書面審查為原則;對申請材料的實質內容進行實地核實的，由2名以上稅務人員進行核查D.對能夠當即辦理的稅務行政許可事項，稅務行政許可實施機關仍應出具《稅務行政許可受理通知書》，不得直接出具和送達《準予稅務行政許可決定書》參考答案:

略解析:

略31.(多選題)根據印花稅法的規定，下列選項中，無需繳納印花稅的有(??)。A.甲銀行向乙銀行拆借資金簽訂的借款合同B.張某購買汽車與汽車銷售公司簽訂的買賣合同C.丙石油銷售公司與丁運輸公司簽訂的管道運輸合同D.張某將其名下的一棟商場贈與其兒子張小某，簽訂的房屋贈與合同參考答案:

略解析:

略32.(多選題)下列關于稅收的說法中正確的有(??)。A.稅收是國家參與資源配置的主要手段B.征稅會減少私人收益，最終會阻礙經濟發展和社會進步C.稅收是資源配置的積極參與者和有效促進者D.稅收有利于提高資源使用效率，不利于增加財富的數量參考答案:

略解析:

略33.(多選題)下列屬于契稅征稅范圍的有(??)。A.土地使用權出讓B.土地使用權出租C.國有土地使用權轉讓D.國有土地使用權投資入股參考答案:

略解析:

略34.(多選題)(多選題)稅務機關在實施稅收強制執行措施時，可以采取以下哪些方式?A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款D.凍結納稅人的銀行賬戶參考答案:

略解析:

略35.(多選題)根據《稅務行政處罰裁量權行使規則》的規定，下列各項應當經過集體審議決定的事項包括(??)。A.情節復雜B.爭議較大C.處罰較重D.擬從輕、減輕處罰參考答案:

略解析:

略36.(多選題)下列各項中,不屬于契稅征稅范圍的有(??)。A.法定繼承人繼承房屋權屬B.企業以行政劃撥方式取得土地使用權C.承包者獲得農村集體土地承包經營權D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房參考答案:

略解析:

略37.(多選題)下列關于民事主體的說法，正確的有(??)。A.甲公司系有限責任公司，其民事權利能力和民事行為能力，從公司成立時產生，到公司清算開始時消滅B.乙公司的法定代表人李某以公司名義從事的民事活動，其法律后果由乙公司承受C.丙公司系股份有限公司，其公司章程對法定代表人王某代表權的限制，不得對抗善意相對人D.丁企業系個人獨資企業，其財產不足以清償債務的，其出資人張某應當承擔無限責任參考答案:

略解析:

略38.(多選題)下列各項中，關于稅務行政行為的成立要件表述正確的有(??)。A.稅務行政行為的主體必須是依法或依授權享有行政職權的稅務機關或執法人員B.稅務行政行為必須是依申請?作出的行政行為C.稅務行政行為要以一定的形式表現出來D.稅務行政行為能夠影響相對人的權益參考答案:

略解析:

略39.(多選題)關于從價計征消費稅的計稅銷售額，下列說法不正確的有(??)。A.消費稅計稅銷售額不包含增值稅B.貴重首飾的包裝費不計入計稅銷售額C.高檔手表的品牌使用費應計入計稅銷售額D.白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額參考答案:

略解析:

略40.(多選題)納稅人為(??)及(??)借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保(以下稱原擔保)提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。A.農戶B.小型企業C.微型企業D.個體工商戶參考答案:

略解析:

略41.(多選題)有關民法中"債"的表述，下列正確的有(??)。A.債權是請求權B.無因管理不能形成債權C.承擔清償風險屬于債務的給付行為D.不作為屬于債的給付行為參考答案:

略解析:

略42.(多選題)企業發生的下列固定資產折舊中不能在企業所得稅稅前扣除的有(??)。A.未使用的房屋B.以經營租賃方式租入的固定資產C.以融資租賃方式租入的固定資產D.單獨估價作為固定資產入賬的土地參考答案:

略略43.(多選題)根據企業所得稅法的相關規定，下列各項稅金，不能在發生當期直接扣除的有(??)。A.耕地占用稅B.車輛購置稅C.印花稅D.房產稅參考答案:AB解析:本題考查稅金的企業所得稅處理。選項A、B，進口關稅、耕地占用稅、車輛購置稅、契稅、煙葉稅在發生當期計入相關資產的成本，在以后各期分攤扣除或結轉成本扣除。選項C、D，印花稅和房產稅在當期直接扣除。44.(多選題)二十屆中央紀委四次全會強調，加強黨的紀律建設，要做到(??)A.加強紀律教育，增強黨員干部紀律意識B.嚴格執行黨的紀律，嚴肅查處違紀行為C.完善紀律規定，適應新形勢新任務要求D.強化對紀律執行情況的監督檢查參考答案:ABCD解析:加強紀律教育、嚴格執行、完善規定、強化監督檢查，是加強黨的紀律建設的關鍵環節。45.(多選題)企業發生的下列支出，可作為長期待攤費用，按照規定攤銷在企業所得稅稅前扣除的有(??)。A.與經營活動無關的固定資產的改建支出B.租入固定資產的改建支出C.固定資產大修理支出D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出參考答案:BCD解析:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十三條規定，在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除:[一]已足額提取折舊的固定資產的改建支出;[二]租入固定資產的改建支出;[三]固定資產的大修理支出;[四]其他應當作為長期待攤費用的支出。46.(判斷題)小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略47.(判斷題)(判斷題)某企業2024年2月購置一輛小汽車，支付車輛購置稅12000元，2024年3月，因車輛質量問題退回，則企業應申請退還的車輛購置稅11000元。

A.正確

B.錯誤A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略48.(判斷題)房屋產權所有人將房屋無償轉給子女，免征契稅。(??)A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略49.(判斷題)資源回收企業應當通過電子發票服務平臺或增值稅發票管理系統，在線向出售者反向開具標注"報廢產品收購"字樣的發票。A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略50.(判斷題)(判斷題)稅法是調整稅收關系的法律規范的總稱。

A.正確

B.錯誤A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略51.(判斷題)(判斷題)稅務機關在調查稅收違法案件時，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款賬戶。

A.正確

B.錯誤A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略52.(判斷題)二十屆中央紀委四次全會認為當前反腐敗斗爭形勢已不嚴峻。(??)A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略53.(判斷題)稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，只要發現納稅人有逃避納稅義務的行為，就可以強制執行。(??)A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略54.(判斷題)虛開增值稅普通發票100份或者金額400萬元以上的，稅務機關可以確定其為重大稅收違法失信主體。A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略55.(判斷題)資源稅的稅目包括能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產和鹽。(??)A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略56.(判斷題)各級稅務機關按照"執法與公示分離"的原則，在行政執法的事前、事中、事后三個環節，依法及時主動向社會公開稅務執法信息。A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略57.(判斷題)(判斷題)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中指出，要加強稅務執法區域協同，簡化企業涉稅涉費事項跨省遷移辦理程序，2022年基本實現資質異地共認。持續擴大跨省經營企業全國通辦涉稅涉費事項范圍，2025年基本實現全國通辦。

A.正確

B.錯誤A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略58.(判斷題)《中華人民共和國城市維護建設稅法》規定，城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。(??)A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略59.(判斷題)耕地占用稅的納稅期限為按年征收。(??)A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略60.(判斷題)自2023年9月21日至2025年12月31日，對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運營基金過程中轉讓創新企業CDR取得的差價收入，暫免征增值稅。A.正確B.錯誤參考答案:

略解析:

略61.(材料題)甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事服裝生產和加工，2024年1月發生以下生產經營業務:[1]甲企業向乙企業銷售3000套服裝，每套不含稅價格為400元，同時收取服裝包裝費10000元，當月發出貨物并開具增值稅專用發票。[2]甲企業向丙企業銷售5000套服裝，每套不含稅價格為600元，由于購買數量較多，甲企業給予乙企業9.5折的優惠，銷售額和折扣額在同一張發票上注明，折扣額15000元注明在備注欄上。[3]甲企業轉讓一間于2016年4月份購買的商鋪，取得含稅收入200萬元。甲企業無法提供該商鋪取得時的發票，但可以提供契稅完稅憑證等資料，購買時繳納契稅6萬元，契稅稅率為5%。轉讓該商鋪甲企業選擇適用簡易計稅方法計算。[4]甲企業購買一棟房產，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票上注明金額500萬元，該房產共4層，每層建筑面積相同，1層作為員工食堂和健身房，2-4層作為企業辦公室。[5]當月因管理不善毀損上個月購進的生產用布料賬面成本5萬元，其中含運費0.2萬元，均由一般納稅人開具增值稅專用發票，并已抵扣進項稅額。已知:甲企業取得的增值稅專用發票當月均已勾選抵扣。要求:請根據上述材料，回答下列問題:(1)甲企業當月應計提的增值稅銷項稅額是(??)。A.52.77萬元B.52.78萬元C.54.72萬元D.54.73萬元參考答案:C解析:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規定，銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。業務[1]應計提的增值稅銷項稅額=[3000×400×13%+10000÷[1+13%]×13%]÷10000=15.72萬元。《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》[國稅函〔2010〕56號]規定，《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》[國稅發〔1993〕154號]第二條第[二]項規定:"納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅"。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的"金額"欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票"金額"欄注明折扣額，而僅在發票的"備注"欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。業務[2]應計提的增值稅銷項稅額=5000×600×13%÷10000=39萬元。甲企業當月應計提的增值稅銷項稅額=15.72+39=54.72萬元。(2)甲企業當月應計提的增值稅進項稅額是(??)。A.44.36萬元B.33.11萬元C.33.10萬元D.29.22萬元參考答案:

略解析:

略(3)甲企業當月應納增值稅的稅額是(??)。A.23.47萬元B.14.17萬元C.12.22萬元D.11.93萬元參考答案:

略解析:

略62.(材料題)某稅務機關在對

F

企業進行稅務檢查時發現，該企業在

2024

年存在將應稅收入計入其他應付款，從而少申報繳納增值稅

80

萬元的情況。稅務機關經過調查取證后，下達了《稅務處理決定書》，要求

F

企業補繳稅款、滯納金，并下達《稅務行政處罰決定書》，決定對其處以少繳稅款

1

倍的罰款。(1)稅務機關在調查取證過程中，以下做法正確的是(??)A.詢問相關證人時，可由一名稅務人員進行詢問B.對相關賬簿資料進行復制時，無需經

F

企業同意C.檢查人員發現有價值的證據但無法當場提取時，可先行登記保存D.以上都不對參考答案:

略解析:

略(2)F

企業認為稅務機關的罰款過重，申請行政復議時，以下說法正確的是(??)A.行政復議期間，罰款決定停止執行B.F

企業需向復議機關繳納一定的復議費用C.復議機關可以進行調解D.若

F

企業對復議決定不服，不能再提起行政訴訟參考答案:

略解析:

略(3)在行政復議過程中，稅務機關發現作出的處罰決定存在法律適用錯誤，正確的做法是(??)A.等待復議機關作出復議決定后再進行調整B.自行撤銷原處罰決定，并重新作出正確的處罰決定C.向復議機關申請撤銷原處罰決定，由復議機關重新作出決定D.通知

F

企業，協商修改處罰決定參考答案:

略解析:

略63.(材料題)2025年1月16日，某省甲市乙區稅務局通過大數據分析發現A公司少繳屬期為2024年9月應繳納的增值稅稅款20萬元，形成?稅。2025年1月21日乙區稅務局向A公司送達《稅務事項通知書[限期繳納稅款]》要求其在規定期限內繳納稅款及相應產生的滯納金，A公司逾期未履行。乙區稅務局擬決定對A公司處以少繳稅款一倍的罰款并在2月29日[星期四]送達《稅務行政處罰事項告知書》。3月7日，乙區稅務局作出并送達《稅務行政處罰決定書》，要求A公司繳納罰款20萬元。A公司對乙區稅務局補繳稅款的決定和行政處罰決定均不服，欲提起行政復議或行政訴訟。根據上述材料，回答下列問題:(1)乙區稅務局在送達《稅務行政處罰事項告知書》后最早可以作出稅務行政處罰決定的時間是(??)。A.2025年3月4日B.2025年3月6日C.2025年3月7日D.2025年3月8日參考答案:

略解析:

略(2)(多選題)如果A公司收到《稅務行政處罰事項告知書》申請聽證，則下列說法正確的有(??)。A.乙區稅務局應當在收到A公司聽證要求后20日內舉行聽證B.A公司認為聽證主持人與本案有直接利害關系的，應當在舉行聽證的3日前向乙區稅務局提出回避申請并說明理由C.A公司應當按照乙區稅務局的通知參加聽證，無正當理由不參加的，聽證應當中止D.聽證應當制作筆錄，乙區稅務局的行政處罰決定應當根據聽證筆錄作出參考答案:

略解析:

略(3)(多選題)A公司對稅務機關的處理決定不服提起行政復議，下列說法不正確的有(??)。A.A公司可以直接向甲市稅務局就處理決定書申請行政復議B.A公司應先向甲市稅務局提供相應擔保或者繳清稅款滯納金后才能申請行政復議C.A公司應在簽收《稅務事項通知書[限期繳納稅款]》后60日內申請行政復議D.A公司可以在繳清稅款和滯納金以后起60日內提出行政復議申參考答案:

略解析:

略(4)(多選題)如果A公司對乙區稅務局的稅務處理決定申請行政復議后，復議機關作出維持乙區稅務局所做出的稅務處理的決定，下列關于A公司提起行政訴訟的表述正確的有(??)。A.A公司應以甲市稅務局為被告向人民法院起訴B.A公司應在收到復議決定文書之日起15日內向人民法院起訴C.人民法院須在收到A公司的起訴狀之日起五日內，將起訴狀副本發送被告D.被告應當在收到起訴狀副本之日起十五日內向人民法院提交作出行政行為的證據和所依據的規范性文件，并提出答辯狀參考答案:

略解析:

略2025年稅務執法資格模擬試卷（3）一、單選題（共

25題，每題1分，共25分）1.2025年小規模納稅人增值稅月免稅標準為（）。A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.5萬元答案：A解析：根據財稅〔2024〕18號，2025年延續小規模納稅人月銷售額≤10萬元免稅政策，適用于3%征收率業務。2.下列行為中，需繳納土地增值稅的是（）。A.企業合并中房產過戶B.個人轉讓住房（非普通住宅，滿5年）C.房地產開發企業將房產用于出租D.轉讓國有土地使用權答案：D解析：A：企業合并涉及的房產過戶暫免征收土地增值稅；B：個人轉讓滿5年非普通住宅免征增值稅（非土地增值稅）；D：轉讓國有土地使用權屬于土地增值稅應稅范圍。3.2025年企業所得稅小微企業優惠政策中，年應納稅所得額≤300萬元的部分（）。A.減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率征收B.減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率征收C.全額按20%稅率征收D.全額按25%稅率征收答案：A解析：根據

2024年國務院常務會議部署，小微企業2025年延續減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅。4.稅務行政處罰聽證的最低罰款金額為（）。A.對公民2000元，對法人1萬元B.對公民5000元，對法人5萬元C.對公民1萬元，對法人10萬元D.統一為5000元答案：A解析：2024年修訂的《行政處罰法》第六十三條明確，稅務行政處罰聽證標準為公民≥2000元，法人≥1萬元。5.下列關于2025年增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（）。A.購進國內旅客運輸服務進項稅額不得抵扣B.不動產進項稅額分兩年抵扣C.農產品深加工企業進項稅額加計扣除2%D.從小規模納稅人處購進貨物按3%抵扣進項答案：C解析：C：2025年延續農產品深加工企業**加計扣除2%**政策（財稅〔2024〕18號）；D：從小規模納稅人取得3%專票，按3%抵扣（2025年無減免政策）。6.個人所得稅專項附加扣除中，3歲以下嬰幼兒照護的扣除標準為（）。A.每孩每月1000元B.每孩每月2000元C.每孩每月500元D.每孩每月1500元答案：A解析：2025年嬰幼兒照護專項附加扣除維持每月1000元/孩（國務院2022年政策延續）。7.下列關于稅收優先權的說法，正確的是（）。A.稅收優先于所有無擔保債權B.稅收優先于抵押權（無論設立時間）C.稅收優先于行政罰款D.稅收優先于職工工資答案：C解析：C：稅收優先于行政罰款、沒收違法所得（《稅收征管法》第四十五條）；B：稅收與抵押權按設立時間先后確定優先級。8.稅務行政復議的被申請人是（）。A.作出具體行政行為的稅務機關B.上級稅務機關C.同級人民政府D.法院答案：A解析：根據《行政復議法》第十條，被申請人為作出具體行政行為的行政機關。9.下列車輛中，2025年需繳納車輛購置稅的是（）。A.城市公交企業購置的公共汽電車B.新能源汽車C.外國駐華使館自用車輛D.排氣量2.0升的乘用車答案：D解析：A：2025年起城市公交車輛取消免稅；B：新能源汽車免稅政策截至2024年底，2025年恢復征稅。10.土地增值稅的計稅依