2025年注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（共五套）2025年注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（一）一、單項選擇題1.下列描述中，屬于或有收費的是（）。A.以未審財務報表總資產為基準確定收費B.會計師事務所可以根據審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額C.在確定收費時考慮專業服務所需的知識和技能D.以最終審計客戶是否能夠依據已審財務報表取得貸款為基礎，確定收取的費用2.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中正確的是（）。A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常對獨立性產生不利影響B.如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平D.向審計客戶提供評估服務可能會產生自我評價對獨立性產生的不利影響3.XYZ會計師事務所委派甲注冊會計師為項目負責人，審計A公司（非公眾利益實體）2009年度財務報表，以下情形會對獨立性產生不利影響的是（）。A.甲注冊會計師提出會計調整分錄的建議B.甲注冊會計師曾參與設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發放工資D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術支持，但不承擔管理層責任4.下列情況中，XYZ會計師事務所不應該接受委托或者解除業務約定的是（）。A.審計項目組成員擬加入審計客戶B.在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經是審計客戶的董事或高級管理人員C.前任合伙人加入審計客戶，并且仍與事務所保持親密的關系D.XYZ會計師事務所的員工擔任審計客戶的秘書，但是僅承擔日常性和行政事務性的責任和行動5.下列情況中，不影響會計師事務所獨立性的是（）。A.會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優惠租用的B.審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行稅務報告義務或滿足稅務籌劃目的，評估結果不對財務報表產生直接影響C.會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事D.會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表6.中國注冊會計師協會會員職業道德守則規定，獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立，下列關于獨立性的表述不正確的是()。A.實質上的獨立性是一種內心狀態B.在執行業務時，注冊會計師必須保持獨立性C.形式上的獨立性使得一個理性的第三方可以信任注冊會計師D.獨立于鑒證客戶是遵循客觀性基本原則的內在要求7.下列情況中，XYZ會計師事務所可能承接審計業務的是（）。A.XYZ會計師事務所與A公司共同出資1000萬元成立XA公司,A公司擬委托XYZ會計師事務所審計其20×9年度財務報表B.XYZ會計師事務所為B上市公司提供關于財務系統的內部審計服務，B公司擬委托XYZ會計師事務所審計其20×9年度財務報表C.XYZ會計師事務所前任主任會計師離職13個月后加入C上市公司，C公司擬委托XYZ會計師事務所審計其20×9年度財務報表D.XYZ會計師事務所代編了D上市公司的20×9年度財務報表，D公司擬委托XYZ會計師事務所審計其20×9年度財務報表8.A公司持有B公司75％的股份，XYZ會計師事務所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2009年度的財務報表。下列說法中，正確的是（）。A.XYZ會計師事務所應拒絕接受委托B.XYZ會計師事務所可以接受委托，但是需要由其他事務所來復核C.該種情況并不會對獨立性產生不利影響，所以XYZ會計師事務所可以承接該業務D.只要防范措施適當，還是可以承接該業務的9.下列會計師事務所，不構成網絡事務所的是（）。A.A會計師事務所與B會計師事務所合作，共同享用同一質量控制系統B.B會計師事務所轉讓了其在某地的分所，轉讓協議規定在半年內該分所可以繼續使用B會計師事務所的名稱C.B會計師事務所和C會計師事務所以合作為目的，使用一個共同的品牌D.C會計師事務所和D會計師事務所以合作為目的，擁有共同的所有權二、多項選擇題1.A公司為XYZ會計師事務所常年審計客戶，事務所繼續接受委托審計其2009年度財務報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008年度審計費用仍未支付，此時（）。A.會計師事務所應當要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008年度的審計費用B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2008年度審計費用，會計師事務所應當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平C.不會對獨立性產生影響D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響2.XYZ會計師事務所為審計客戶A電信公司提供稅務服務，以下說法正確的有（）。A.在提供稅務籌劃和其他稅務咨詢服務時，如果此類服務具有法律依據，或得到稅務機關的明確認可，通常不對獨立性產生不利影響B.如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，除非出現緊急或極其特殊的情況，并征得相關監管機構的同意，會計師事務所不得計算當期所得稅或遞延所得稅負債（或資產），以用于編制對被審計財務報表具有重大影響的會計分錄D.如果評估服務并未經稅務機關或類似監管機構的審核，并且其影響對財務報表來說是重大的，則通常不對獨立性產生不利影響3.一般情況下，會計師事務所不應向屬于上市公司的審計客戶提供（）。A.與財務報表相關的內部審計服務B.與財務報表相關的工資服務C.編制將要發表意見的財務報表D.編制財務報表依據的財務信息4.XYZ會計師事務所接受A公司委托審計其2009年度財務報表，項目組成員丙注冊會計師曾在2008年之前擔任A公司的獨立董事，此時可能因（）產生不利影響。A.自身利益B.過度推介C.自我評價D.密切關系5.審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務所已經沒有重要聯系，所產生的密切關系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于（）。A.該人員在客戶中所處的職位B.該人員與審計項目組的交往程度C.該人員以前在審計項目組或會計師事務所中的職位D.該人員離開會計師事務所的時間長短6.鑒證小組中，下列審計助理的獨立性可能會受到不利影響的有（）。A.E助理目前持有D商業銀行少量股票，價值2000元B.F助理的妹妹在D商業銀行某分行擔任會計主管C.G助理按照正常的商業條件開立存款賬戶D.H助理的大學校友（不經常聯系）在D商業銀行擔任會計7.在確定項目負責人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有（）。A.甲注冊會計師2004年1月前，在D商業銀行擔任主管會計B.乙注冊會計師的妻子現任D商業銀行的信貸主任C.丙注冊會計師于2001年1月在D商業銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經按時償還完畢D.丁注冊會計師擬于2010年7月加入D商業銀行擔任財務總監8.獨立性概念框架用以指導注冊會計師（）。A.識別對獨立性的不利影響B.評價不利影響的嚴重程度C.保持專業勝任能力D.必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平9.通常情況下，下列屬于公眾利益實體的有（）。A.上市公司B.銀行C.保險公司D.電信公司10.下列屬于網絡所具有的特征的有（）。A.共享收益、共擔成本B.共享重要的專業資源C.共享所有權、控制權或管理權D.共享統一的質量控制政策和程序三、簡答題1.XYZ會計師事務所是一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規劃、咨詢和財務顧問等業務。A公司是XYZ會計師事務所的常年審計客戶，其2003～2008年度財務報表均由甲注冊會計師擔任關鍵合伙人進行審計的，并于2006年成功上市。XYZ會計師事務所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續委派其作為關鍵合伙人審計A公司2009年度財務報表。由于2009年末，A公司受到金融危機的影響，業務量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務所加強了商業關系，由XYZ會計師事務所提供與財務系統相關的內部審計服務，同時會計師事務所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛（所涉金額對財務報表影響重大）。XYZ會計師事務所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30％，為了進一步鞏固這種業務關系，XYZ會計師事務所大部分員工均作為A公司的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。要求：請指出上述資料中違反職業道德守則的情況，并簡要說明理由。2.A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所均是排名在全國前十位的事務所，為了加強競爭力，增強提供專業服務的能力，共同抵抗金融風暴的不利影響，三家事務所于2010年1月開始合作，共享收益，共擔成本，共同使用“ABC”會計師事務所的名稱。2010年4月，由于經營理念上的分歧，三方結束了這種合作關系。但是相關協議上寫明，在2011年1月之前，均可以使用“ABC”會計師事務所的名稱，而且共享共同的審計手冊或審計方法。要求：（1）2010年1月，A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所是否構成網絡？簡要說明理由。（2）2010年4月，A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所是否構成網絡？簡要說明理由。（3）符合哪些條件才能稱之為網絡？答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：D

【答案解析】：或有收費是一種按照預先確定的計費基礎收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結果或所執行工作的結果，選項Ｄ就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費由法院或政府公共管理機構規定，則該項收費不屬于或有收費。【該題針對“收費”知識點進行考核】【答疑編號10030511】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響；選項B，如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務。【該題針對“為審計客戶提供非鑒證服務”知識點進行考核】【答疑編號10030508】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：選項B將因自我評價產生不利影響。【該題針對“獨立性”知識點進行考核】【答疑編號10030501】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：選項ABD均有措施將不利影響降至可接受水平，沒有必要拒絕接受委托或者解除業務約定。【該題針對“獨立性”知識點進行考核】【答疑編號10030500】

5.【正確答案】：B

【答案解析】：選項A會計師事務所與被審計單位有直接經濟利益，因此影響獨立性；選項B，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響。【該題針對“獨立性”知識點進行考核】【答疑編號10030499】

6.【正確答案】：B

【答案解析】：在執行鑒證業務時，注冊會計師必須保持獨立性。【該題針對“獨立性”知識點進行考核】【答疑編號10030498】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A，該事項對雙方均重大，沒有防范措施將不利影響降至可接受水平，應該拒絕承接該審計業務；選項B，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統或財務報表相關的內部審計服務；選項C，該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托；選項D，針對上市公司，是不允許同時承接審計業務和代編財務信息業務的，既然已經承接了該上市公司的代編業務，就不能夠再承接其審計業務了。【該題針對“獨立性”知識點進行考核】【答疑編號10030497】

8.【正確答案】：A

【答案解析】：該種情況沒有任何防范措施消除這種不利影響或將其降至可接受水平，XYZ會計師事務所不應該接受委托。【該題針對“獨立性”知識點進行考核】【答疑編號10030496】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：如果會計師事務所轉讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會計師事務所有關聯，但轉讓協議可能規定，在一定期間內該組成部分可以繼續使用會計師事務所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個實體使用同一名稱執業，但事實上這兩個實體并不屬于一個以合作為目的的組織結構，不構成網絡。【該題針對“網絡與網絡事務所的定義”知識點進行考核】【答疑編號10030492】

二、多項選擇題1.【正確答案】：ABD【該題針對“收費”知識點進行考核】【答疑編號10030512】

2.【正確答案】：ABC【該題針對“為審計客戶提供非鑒證服務”知識點進行考核】【答疑編號10030510】

3.【正確答案】：ABCD【該題針對“為審計客戶提供非鑒證服務”知識點進行考核】【答疑編號10030509】

4.【正確答案】：ACD

【答案解析】：如果在被審計財務報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關系產生不利影響。【該題針對“獨立性”知識點進行考核】【答疑編號10030506】

5.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經沒有重要交往，因密切關系或外在壓力產生的不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位；前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度；前任成員或前任合伙人離開會計師事務所的時間長短；前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務所中的角色。【該題針對“獨立性”知識點進行考核】【答疑編號10030505】

6.【正確答案】：AB

【答案解析】：選項A，E助理與D商業銀行有直接經濟利益，盡管金額較小，也會影響其獨立性；選項B，F助理的妹妹在D商業銀行的某分行擔任會計主管，該分行也是審計的范圍，所以也會影響到該助理的獨立性；選項C，只要按照正常的商業條件開立存款賬戶，就不會對獨立性產生不利影響；選項D，大學校友并不屬于關系密切的人員，所以并不會影響其獨立性。【該題針對“獨立性”知識點進行考核】【答疑編號10030504】

7.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，甲注冊會計師2004年1月前(銀行上市前)在D商業銀行所擔任的會計工作與現在的鑒證資料已無重大關聯，故不影響注冊會計師的獨立性；選項B，信貸主任屬于銀行的關鍵管理人員，所以必然影響乙注冊會計師的獨立性；選項C，丙注冊會計師的貸款已經償還完畢，故不影響其獨立性；選項D，丁注冊會計師將要與D商業銀行發生雇傭關系，所以會影響其獨立性。【該題針對“獨立性”知識點進行考核】【答疑編號10030503】

8.【正確答案】：ABD

【答案解析】：獨立性概念框架是指解決獨立性問題的思路和方法，用以指導注冊會計師：（1）識別對獨立性的不利影響；（2）評價不利影響的嚴重程度；（3）必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。【該題針對“獨立性”知識點進行考核】【答疑編號10030502】

9.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：公眾利益實體包括上市公司和下列實體：（1）法律法規界定的公眾利益實體；（2）法律法規規定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體。

如果公眾利益實體以外的其他實體擁有數量眾多且分布廣泛的利益相關者，注冊會計師應當考慮將其作為公眾利益實體對待。需要考慮的因素包括：（1）實體業務的性質（例如金融業務、保險業務等）；（2）實體的規模；（3）員工的數量。【該題針對“公眾利益實體”知識點進行考核】【答疑編號10030495】

10.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：網絡是指由多個實體組成，旨在通過合作實現下列一個或多個目的的聯合體：共享收益或分擔成本；共享所有權、控制權或管理權；共享統一的質量控制政策和程序；共享同一經營戰略；使用同一品牌；共享重要的專業資源。【該題針對“網絡與網絡事務所的定義”知識點進行考核】【答疑編號10030493】

三、簡答題1.【正確答案】：（1）由甲注冊會計師繼續擔任關鍵合伙人審計A公司2009年度財務報表違反了職業道德守則的規定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。

（2）XYZ會計師事務所作為辯護人代表A公司解決法律糾紛違反了職業道德守則的規定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得為審計客戶提供此類服務。

（3）XYZ會計師事務所為A公司提供與財務系統相關的內部審計服務違反了職業道德守則的規定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與下列方面有關的內部審計服務：與財務報告相關的內部控制；財務會計系統；對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露。

（4）會計師事務所連續三年收費金額超出全部費用的15％，但并未采取措施，違反了職業道德守則的規定。如果會計師事務所連續兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關聯實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務所應當向審計客戶治理層披露這一事實，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。

（5）會計師事務所大部分員工作為審計客戶的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業道德守則。這種行為承擔了管理層的職責。【該題針對“獨立性”知識點進行考核】【答疑編號10030507】

2.【正確答案】：（1）構成網絡。三方是以合作為目的，共享收益，共擔成本，共同使用同一品牌。

（2）不構成網絡。首先，不是以合作為目的；其次，如果共享的資源僅限于共同的審計手冊或審計方法，共享培訓計劃，并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共有的技術部門，則這種共享的資源通常是不重要的，通常不構成一個網絡。

（3）網絡是指由多個實體組成，旨在通過合作實現下列一個或多個目的的聯合體：共享收益或分擔成本；共享所有權、控制權或管理權；共享統一的質量控制政策和程序；共享同一經營戰略；使用同一品牌；共享重要的專業資源。【該題針對“網絡與網絡事務所的定義”知識點進行考核】【答疑編號10030494】2025年注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（二）一、單項選擇題1.參加注冊會計師全國統一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執業注冊會計師，必須（），并符合其他有關條件要求。A.加入會計師事務所且有兩年以上審計工作經驗B.加入會計師事務所、資產評估事務所且工作兩年以上C.從事會計或審計工作兩年以上D.加入會計師事務所并具有兩年以上工作經驗2.下列各項中，不屬于注冊會計師審計業務的是（）。A.審計年度財務報表的合法性和公允性B.驗證企業資本C.審計簡要財務報表D.設計企業內部控制制度3.下列說法中正確的是（）。A.有限責任會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任，出資人承擔的責任以出資額為限B.申請設立有限責任會計師事務所，應當有3名以上的股東C.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經驗的，即可成為執業的注冊會計師D.注冊會計師的相關服務業務中包括對財務信息執行商定程序、代編財務信息、預測性財務信息審核、稅務服務、管理咨詢以及會計服務等4.注冊會計師接受委托人的委托，從事的下列業務中屬于服務業務的是（）。A.中期財務報表審閱B.驗資C.預測性財務信息審核D.對財務信息執行商定程序5.下列業務中與財務報表審計相容的業務是（）。A.代編財務報表B.內部控制設計C.驗資業務D.財務會計咨詢6.以下不屬于申請設立有限責任會計師事務所應當具備的條件是()。A.有3名以上的股東B.有不少于人民幣30萬元的注冊資本C.有固定的辦公場所D.有股東共同制定的章程二、多項選擇題1.下列表述中正確的有（）。A.根據《注冊會計師法》的規定，我國允許設立有限責任會計師事務所、合伙會計師事務所和個人獨資會計師事務所B.注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制財務報表等專業服務C.中國注冊會計師協會的會員有個人會員、團體會員和名譽會員三種D.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務所并具有兩年以上的審計工作經驗，并符合其他規定條件，就應當批準注冊2.下列各項中，屬于鑒證業務的有（）。A.對預測性財務信息進行審核，出具審核報告B.驗證企業資本，出具驗資報告C.審計簡要財務報表，出具審計報告D.設計內部控制制度3.下列各項中，屬于注冊會計師審計業務的有（）。A.對財務信息執行商定程序B.驗證企業資本C.簡要財務報表審計D.代編財務信息4.注冊會計師從事的下列工作中，屬于審計業務的有（）。A.審查企業內部控制制度，提出管理建議書B.參與企業破產清算審計，出具清算審計報告C.根據借款合同，出具合同遵守情況的審計報告D.參與企業合并事宜，編制企業合并財務報表5.縱觀注冊會計師行業在各國的發展，會計師事務所主要的組織形式有（）。A.普通合伙會計師事務所B.獨資會計師事務所C.有限責任合伙會計師事務所D.有限責任公司會計師事務所答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：A

【答案解析】：根據《注冊會計師法》的規定，參加注冊會計師全國統一考試成績合格，并從事審計業務工作兩年以上的，可以向省、自治區、直轄市注冊會計師協會申請注冊。【該題針對“注冊會計師的注冊與業務范圍”知識點進行考核】【答疑編號10028276】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：設計企業內部控制制度為會計咨詢、會計服務業務。【該題針對“注冊會計師的注冊與業務范圍”知識點進行考核】【答疑編號10028278】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：選項B，申請設立有限責任會計師事務所，應當有5名以上的股東；選項C，取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經驗是成為注冊會計師的基本條件，如果具備這兩個條件，但出現了不予注冊情形的，也不能被批準注冊；選項D，預測性財務信息審核屬于其他鑒證業務，并不屬于相關服務業務。【該題針對“注冊會計師的注冊與業務范圍”知識點進行考核】【答疑編號10028279】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：注冊會計師的業務包括鑒證業務和非鑒證業務兩大類。鑒證業務包括審計、審閱和其他鑒證業務。非鑒證業務包括對財務信息執行商定程序、代編財務信息、管理咨詢、稅務服務等相關服務業務。預測性財務信息審核屬于其他鑒證業務。【該題針對“注冊會計師的注冊與業務范圍”知識點進行考核】【答疑編號10028280】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：驗資業務與審計業務并不矛盾，也不存在互相鑒證的問題，所以屬于相容業務。對于財務會計咨詢、內部控制設計和代編財務報表業務均屬于審計業務過程中涉及的內容，存在自我評價的威脅，影響獨立性，所以屬于不相容業務。【該題針對“注冊會計師的注冊與業務范圍”知識點進行考核】【答疑編號10028281】

6.【正確答案】：A【該題針對“會計師事務所組織形式與注冊會計師協會”知識點進行考核】【答疑編號10028288】

二、多項選擇題1.【正確答案】：BD

【答案解析】：選項A，《注冊會計師法》不容許設立個人獨資會計師事務所；選項C，中國注冊會計師協會的會員有個人會員和團體會員，個人會員又分為執業會員和非執業會員。【該題針對“注冊會計師的注冊與業務范圍”知識點進行考核】【答疑編號10028277】

2.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項D屬于相關服務業務。【該題針對“注冊會計師的注冊與業務范圍”知識點進行考核】【答疑編號10028283】

3.【正確答案】：BC

【答案解析】：選項AD均屬于相關服務業務。【該題針對“注冊會計師的注冊與業務范圍”知識點進行考核】【答疑編號10028285】

4.【正確答案】：BC

【答案解析】：選項A、D屬于相關服務業務，并不屬于審計業務。【該題針對“注冊會計師的注冊與業務范圍”知識點進行考核】【答疑編號10028287】

5.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：目前會計師事務所的組織形式主要有四種，即：獨資會計師事務所；普通合伙會計師事務所；有限責任公司會計師事務所；有限責任合伙會計師事務所。【該題針對“會計師事務所組織形式與注冊會計師協會”知識點進行考核】【答疑編號10028289】2025年注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（三）一、單項選擇題1.注冊會計師在執業過程中，出現下列（）情形，可以作為減責事由。A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位會計資料錯誤B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資2.注冊會計師通過了解認為被審計單位內部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內部控制，并對被審計單位的內控進行了簡單的測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質性程序，但之后發現由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有（）的責任。A.普通過失B.重大過失C.推定欺詐D.欺詐3.審計人員對被審計單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發現一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業表示，其僅向被審計單位發出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這種作法屬于（）。A.重大過失B.沒有過失C.普通過失D.欺詐4.對注冊會計師而言，如果注冊會計師根本沒有遵循專業準則或沒有按專業準則的基本要求執行審計，應當認定為（）。A.普通過失B.重大過失C.欺詐D.推定欺詐5.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執行了必要的程序，并且保持了應有的職業謹慎，仍未能發現庫存現金等資產短缺，此時應認定注冊會計師（）。A.負有違約責任B.沒有過失C.負有重大過失D.負有普通過失6.根據審計風險的概念，下列屬于審計風險規定的情形是（）。A.審計人員遵循了審計準則，發表的意見符合被審計單位的實際情況B.由于沒有完全遵循審計準則，形成了錯誤的結論，提出了錯誤的意見C.確實完全遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見D.財務報表實際上存在重大錯報，審計人員發表了無保留意見7.下列有關經營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是（）。A.經營失敗不一定會導致審計失敗B.審計失敗是注冊會計師由于沒有完全遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見C.經營失敗是企業由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業競爭等，而無法滿足投資者的預期D.審計風險不是審計失敗二、多項選擇題1.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有（）。A.建立職業風險基金B.出具管理建議書C.審慎選擇被審計單位D.深入了解被審計單位業務2.根據相關《司法解釋》的規定，如果會計師事務所能夠證明（），不承擔民事責任。A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計業務報告中予以指明B.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤C.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的D.已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金3.在審計業務中，對存貨實施監盤屬于審計準則的基本要求。A注冊會計師在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協會在例行業務抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定Ａ違反審計準則，你認為可能的原因有（）。A.A不知道準則中有關監盤的要求B.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低C.未實施監盤可能是受到被審計單位的限制，A注冊會計師并無過失D.A可能使用了用以替代監盤的其他滿意的替代程序4.下列說法不正確的有（）。A.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執業，有時也不能發現某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔法律責任B.證券服務機構為證券的發行、上市、交易等證券業務活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任C.只要注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯報，則必須承擔法律責任D.注冊會計師明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計報告，應屬于重大過失5.A注冊會計師審計甲公司2009年度財務報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司發現小額銀行存款被貪污，因而控告Ａ注冊會計師工作有過失。對此，Ａ注冊會計師提出下列申訴，有效的申訴包括（）。A.按照審計準則進行財務報表審計，并不能保證發現所有的錯誤與舞弊，Ａ注冊會計師并無過失B.Ａ注冊會計師所提供的服務是財務報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計C.Ａ注冊會計師未能發現舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制，注冊會計師本人并無過失D.防止發生和及時發現錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任6.下列關于會計師事務所和注冊會計師法律責任的說法恰當的有（）。A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責任的重要原因B.對會計師事務所來說，民事責任一般是指經濟賠償C.對注冊會計師來說，行政責任包括警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書以及罰款D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責任和民事責任，因欺詐可能引起注冊會計師的民事責任和刑事責任7.注冊會計師法律責任的種類有（）。A.民事責任B.刑事責任C.過失D.行政責任三、簡答題1.在相關司法解釋中，是如何規定會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任的？2.ABC會計師事務所對甲公司2009年度財務報表進行了審計業務，并出具了審計報告，但事后導致相關的利害關系人遭受了經濟損失，因此受到利害關系人的指控。會計師事務所正在積極準備抗辯，請代其列舉可能的抗辯事由來證明自己無過失，從而不承擔民事賠償責任。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：B

【答案解析】：選項B是減責事由；A選項是免責事由；C選項是無效免責事由；D選項是免責事由。【該題針對“相關司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】【答疑編號10028315】

2.【正確答案】：A

【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導致重大舞弊行為沒有查出來，通常認為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。【該題針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】【答疑編號10028308】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：如果財務報表中存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規審計程序通常應予以發現，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失。【該題針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】【答疑編號10028307】

4.【正確答案】：B【該題針對“注冊會計師的法律環境”知識點進行考核】【答疑編號10028303】

5.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應有的職業謹慎性，那么即使沒有發現錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。【該題針對“注冊會計師的法律環境”知識點進行考核】【答疑編號10028301】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：選項B是審計失敗；選項D中沒有說明審計人員是否遵循了審計準則。【該題針對“注冊會計師的法律環境”知識點進行考核】【答疑編號10028300】

7.【正確答案】：B

【答案解析】：審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見，包括注冊會計師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況。【該題針對“注冊會計師的法律環境”知識點進行考核】【答疑編號10028298】

二、多項選擇題1.【正確答案】：ACD

【答案解析】：管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務的具體體現，它并不能減輕注冊會計師的審計責任。【該題針對“相關司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】【答疑編號10028322】

2.【正確答案】：BD

【答案解析】：《司法解釋》規定：“會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：（一）已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤；（二）審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實；（三）已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；（四）已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金；（五）為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。”。【該題針對“相關司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】【答疑編號10028317】

3.【正確答案】：BD

【答案解析】：注意本題的前提是，審計意見是正確的。如果選項A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果選項C正確，就不應出具無保留意見，與前提矛盾；選項D也是可能的，因為現行審計準則認為監盤程序可能存在滿意的替代程序。【該題針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】【答疑編號10028313】

4.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A由于審計中的固有限制影響注冊會計師發現重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，對于被審計單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會計師完全按照審計準則執業也可能沒有發現，此時注冊會計師沒有過失，也不需承擔法律責任。選項B證券服務機構為證券的發行、上市、交易等證券業務活動制作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所制作、出具的文件內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。選項C由于審計測試技術和被審計單位內部控制制度的局限性，不能苛求注冊會計師發現和披露財務報表中的所有錯報。選項D屬于注冊會計師的欺詐行為。【該題針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】【答疑編號10028312】

5.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項AD是對審計責任和被審計單位管理層和治理層責任的說明，應當選擇。選項B應重點考慮，由于注冊會計師只關注和發現那些對發表審計意見有影響的嚴重錯弊，所以說，注冊會計師審計不是針對錯誤與舞弊的專門審計，選項B正確。運用以前章節的知識，很容易判斷注冊會計師應對其助理人員的工作負責，故選項C錯誤。注冊會計師的審計意見只能合理保證財務報表使用人確定已審報表的可信賴程度，他不是財務報表的保證人。由于審計測試技術和被審計單位內部控制的局限性，注冊會計師只能將財務報表中的重大錯誤舞弊揭露出來。同時被審計單位管理層和治理層本身就應對其編制的財務報表負責。【該題針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】【答疑編號10028310】

6.【正確答案】：ABD

【答案解析】：罰款只適用于會計師事務所，不適用于注冊會計師，所以選項C錯誤。【該題針對“注冊會計師的法律環境”知識點進行考核】【答疑編號10028306】

7.【正確答案】：ABD

【答案解析】：注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種，違約、過失和欺詐是導致注冊會計師承擔法律責任的原因中源于注冊會計師自身的三種原因。【該題針對“注冊會計師的法律環境”知識點進行考核】【答疑編號10028304】

三、簡答題1.【正確答案】：《司法解釋》第十條規定：會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任時，應按照下列情形處理：

(1)應先由被審計單位賠償利害關系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執行被審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任。（2分）

(2)對被審計單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任。（2分）

(3)會計師事務所對一個或者多個利害關系人承擔的賠償責任應以不實審計金額為限。（2分）【該題針對“相關司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】【答疑編號10028320】

2.【正確答案】：會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：

（1）已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計的會計資料錯誤；（2分）

（2）審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實；（2分）

（3）已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。（2分）【該題針對“相關司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】【答疑編號10028319】2025年注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（四）一、單項選擇題1.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過（）年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取（）項進行檢查。A.3；2B.2；3C.1；1D.3；12.會計師事務所應當對業務質量實施監控，包括對已完成的業務進行檢查。以下說法中正確的是（）。A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年B.在每個周期內，對每個項目負責人的業務至少選取兩項進行檢查C.在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組D.參與某業務執行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業務3.會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是（）。A.對所有鑒證業務均實施項目質量控制復核B.對所有業務均實施項目質量控制復核C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核；對上市公司財務報表審計以外的所有業務制定適當標準，對符合適當標準的業務實施項目質量控制復核D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核；對上市公司財務報表審計以外的所有業務均無需實施項目質量控制復核4.對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是（）。A.項目經理B.項目合伙人C.主任會計師D.被鑒證單位管理層5.根據《會計師事務所質量控制準則》，會計師事務所應當每年至少（）次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。A.4B.3C.1D.26.注冊會計師對鑒證業務結論的下列表述中正確的是（）。A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師在鑒證業務結論中必須明確提及鑒證對象和標準B.在直接報告業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告7.證據的充分性和適當性是證據的兩個特性，下列有關充分性和適當性的說法中不正確的是（）。A.鑒證對象特征會影響證據的充分性和適當性B.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業判斷，并保持職業懷疑態度C.注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，如果獲取證據比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序D.注冊會計師在判斷證據充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據數量和質量帶來相當的效益8.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業務標準的說法中錯誤的是（）。A.標準可以是正式的規定也可以是某些非正式的規定B.非正式的規定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業務項目“量身定做”的，包括企業內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準D.標準是對所要發表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”9.注冊會計師在初步了解業務環境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業務予以承接條件的是（）。A.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務特征之一時B.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時C.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求時D.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，或擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時10.北京市乙公司由原國有企業A公司與其他非國有企業P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權。20×9年初，乙公司經營上出現了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了乙公司的持續經營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發給預期使用者。以下有關該項業務的說法中，不正確的是（）。A.北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責B.乙公司管理層應對持續經營報告負責C.乙公司管理層應當對鑒證對象負責D.北京市國有資產管理局為該業務的責任方11.中國注冊會計師鑒證業務基本準則是鑒證業務準則的概念性框架，旨在規范注冊會計師執行鑒證業務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括（）。A.中國注冊會計師審閱準則B.會計師事務所質量控制準則C.中國注冊會計師審計準則D.中國注冊會計師其他鑒證業務準則二、多項選擇題1.無論業務工作底稿存在于紙質、電子還是其他介質，會計師事務所都應當針對業務工作底稿設計和實施適當的控制，以實現（）。A.允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸業務工作底稿B.防止未經授權改動業務工作底稿C.在業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性D.使業務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員2.除特定情況外，會計師事務所應當對業務工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況包括（）。A.取得客戶的授權B.未取得客戶的授權，但根據法律法規的規定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據C.接受注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查D.未取得客戶的授權，但會計師事務所向監管機構報告發現的違反法規行為3.以下關于保存工作底稿期限的說法中，不正確的有（）。A.對于相關服務業務的工作底稿，應自歸檔日起至少保存8年B.對于審閱業務的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年C.對鑒證業務的工作底稿，應自業務報告日起至少保存l0年D.對于其他鑒證業務的工作底稿，應自業務報告日起至少保存7年4.監督是質量控制的一個重要因素，項目負責人對業務的監督內容具體包括的方面有（）。A.追蹤業務進程B.考慮項目組各成員的素質和專業勝任能力以及是否有足夠的時間執行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執行工作C.解決在執行業務過程中發現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案D.識別在執行業務過程中需要咨詢的事項或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項5.丁注冊會計師作為乙公司年度財務報表審計業務的項目負責人，負有對審計業務進行指導、監督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有（）。A.由已工作四年的業務助理復核本年剛參加工作的業務助理的工作B.由已工作一年的業務助理復核本年開始執業的注冊會計師的工作C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作D.由項目經理復核非簽字注冊會計師的工作6.作為某企業年度財務報表審計業務的項目負責人，注冊會計師甲對審計業務實施監督的內容，應包括（）。A.解決在審計過程中發現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改審計計劃B.考慮相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執行C.獲取的審計證據是否充分、適當，已實施的審計工作是否支持形成的結論D.識別在審計過程中需要咨詢或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項7.會計師事務所應當制定程序，評價員工的素質和專業勝任能力。在委派項目組以及確定所需的監督層次時，會計師事務所應當從（）方面考慮員工是否具有的素質和專業勝任能力。A.掌握會計師事務所質量控制政策和程序B.掌握法律法規、職業道德規范和業務準則的規定C.具有職業判斷能力D.通過適當的培訓和參與業務，獲得執行類似性質和復雜程度業務的知識和實務經驗8.由于執業環境和工作要求在不斷發生變化，會計師事務所應當采取措施確保人員持續保持必要的素質和專業勝任能力。會計師事務所可以提高人員素質和專業勝任能力的途徑包括（）。A.職業教育B.職業發展，包括培訓C.工作經驗D.由經驗更豐富的員工提供輔導9.會計師事務所應當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力并遵守職業道德的人員。會計師事務所人力資源管理的核心包括（）。A.人員年齡是否在60歲以下B.人員數量是否足夠C.人員素質是否達到標準D.人員學歷是否為本科或以上10.會計師事務所針對解除業務約定或同時解除業務約定及其客戶關系制定的政策和程序應當包括的要求有（）。A.考慮是否存在法律法規的規定，要求會計師事務所應當保持現有的客戶關系，或向監管機構報告解除的情況及原因B.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據C.如果確定解除業務約定或同時解除業務約定及其客戶關系是適當的，會計師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論D.與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據有關事實和情況可能采取的適當行動11.會計師事務所在接受鑒證業務時，應當考慮客戶的誠信情況。考慮的主要事項包括（）。A.客戶的經營性質B.變更會計師事務所的原因C.工作范圍是否受到不適當的限制的跡象D.客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環境和會計準則等的態度12.下列會計師事務所制定的有關職業道德方面的政策和程序表述正確的有（）。A.會計師事務所應將已識別的違反政策和程序的情況，立即傳達給需要與會計師事務所共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動的會計師事務所內部其他相關人員和受獨立性要求約束的人員B.會計師事務所人員立即向會計師事務所報告對獨立性造成威脅的情況和關系，以便會計師事務所采取適當行動C.所有應當保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務所D.會計師事務所應重視及時向適當人員傳達收集的相關信息，以幫助其滿足獨立性要求13.如果注冊會計師獲知他人不恰當地將其姓名與鑒證對象相關聯，則下列注冊會計師的做法中正確的有（）。A.要求其停止這種行為B.不用采取任何措施C.將不恰當使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者D.征詢法律意見14.注冊會計師不能出具無保留結論報告的情況有（）。A.在承接業務后，如果發現標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到重大而廣泛的限制B.在承接業務后，如果發現標準或鑒證對象不適當，可能會誤導預期使用者C.注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達D.在承接業務后，發現由于積雪覆蓋無法對被鑒證單位的存貨（被鑒證單位的重要資產）實施監盤，并且無其他恰當替代程序15.關于基于責任方認定業務和直接報告業務，下列敘述正確的有（）。A.在直接報告業務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關鑒證對象信息B.在基于責任方認定業務中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息（責任方認定），而不一定要通過閱讀鑒證報告C.在直接報告業務中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結論D.在基于責任方認定業務中，注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象16.下列有關證據收集程序的性質、時間和范圍的說法中不正確的有（）。A.在財務報表審計業務中，如果注冊會計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，應當執行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論B.財務報表審計業務是一項有限保證的鑒證業務，在該業務中，注冊會計師主要通過詢問和分析程序來獲取充分、適當的證據C.在財務報表審閱業務中，注冊會計師主要通過函證和觀察來獲取充分適當的證據D.在財務報表審閱業務中，如果注冊會計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，應當執行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論17.按照審計風險模型，影響審計風險的因素包括（）。A.檢查風險B.財務報表層次的重大錯報風險C.控制風險D.固有風險18.下列有關鑒證對象的說法中正確的有（）。A.當鑒證對象為企業未來的盈利能力時，它的特征是主觀的、預測的B.如果鑒證對象的特征表現為定量的、客觀的、歷史的或時點的，評價和計量的準確性相對較高，注冊會計師獲取證據的說服力相對較強，相應地，對鑒證對象信息提供的保證程度也較高C.當鑒證對象為企業的歷史財務狀況時，它的特征就是客觀的、歷史的D.當鑒證對象為企業內部控制過程時，它的特征是時點的19.鑒證對象具有不同的特征，可能表現為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時點或期間。這些特征將對下列（）方面產生影響。A.按照標準對鑒證對象進行評價或計量的準確性B.證據的說服力C.財務報表的公允性D.財務報表的可靠性20.下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有（）。A.預測的財務狀況、經營成果和現金流量B.財務報表C.企業的運營情況D.企業的內部控制21.關于鑒證業務三方關系，下列敘述正確的有（）。A.鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者B.鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業務中，責任方可能會是唯一的預期使用者22.下列有關鑒證業務標準不適當時的處理方式中正確的有（）。A.如果擬承接的鑒證業務所采用的標準不適當，注冊會計師必須拒絕承接該業務B.如果標準不適當，但委托人能夠確認鑒證對象的某個方面適用于所采用的標準，注冊會計師可以針對該方面執行鑒證業務，但在鑒證報告中應當說明該報告的內容并非針對鑒證對象整體C.如果擬承接的鑒證業務所采用的標準不適當，但滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業務予以承接D.如果鑒證對象是某一都市報的運營情況，其本身缺乏相關的評價標準。此時，注冊會計師可以選擇報紙發行總量、所在城市每百戶平均訂閱量以及報紙的廣告收入等行業協會發布的有關報社效率或效果的關鍵指標作為標準予以承接該業務23.下列屬于注冊會計師變更業務類型的合理理由的有（）。A.業務范圍存在限制B.業務環境變化影響到預期使用者的需求C.注冊會計師預測承擔的審計風險將會很大D.預期使用者對該項業務的性質存在誤解24.下列有關基于責任方認定的業務和直接報告業務的說法中正確的有（）。A.在直接報告業務中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執行的鑒證程序并提出鑒證結論B.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象C.在直接報告業務中，由于責任方已經將既定標準應用于鑒證對象，形成了鑒證對象信息（即責任方認定）。因此，責任方應當對鑒證對象信息負責，責任方可能同時也要對鑒證對象負責D.在直接報告業務中，無論責任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論25.下列鑒證業務中，屬于基于責任方認定業務的有（）。A.財務報表審閱業務B.驗資業務C.內部控制審核業務（無責任方認定）D.財務報表審計業務26.下列有關鑒證業務三方關系的表述中，不正確的有（）。A.鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者B.責任方與預期使用者不可能是同一方C.責任方可能是鑒證業務的委托人D.責任方一定不是委托人27.下列關于鑒證業務的說法正確的有（）。A.鑒證業務的保證程度分為合理保證和有限保證B.鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強責任方對鑒證對象信息信任程度的業務C.鑒證業務分為基于責任方認定的業務和直接報告業務D.合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎28.中國注冊會計師業務準則包括（）。A.鑒證業務準則B.職業道德守則C.質量控制準則D.相關服務準則三、簡答題1.什么是項目質量控制復核?對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時，復核人員應當同時考慮哪些事項?項目質量控制復核與項目組內部復核有何區別?2.試述合理保證的鑒證業務與有限保證的鑒證業務有何區別？答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：D

【答案解析】：事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】【答疑編號10030389】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A周期最長不得超過3年；選項B至少選取一項進行檢查；選項D參與業務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】【答疑編號10030382】

3.【正確答案】：C【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】【答疑編號10030364】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】【答疑編號10030340】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】【答疑編號10030339】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報告業務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確；在直接報告業務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確；當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】【答疑編號10030336】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據的困難和成本為由減少不可替代的程序。【該題針對“證據”知識點進行考核】【答疑編號10030322】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證對象，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數作為衡量標準；而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內重復購買的數量作為衡量的標準，因此選項C不正確。【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】【答疑編號10030313】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師在初步了解業務環境后，只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業務予以承接。【該題針對“業務承接”知識點進行考核】【答疑編號10030298】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業務的責任方。國資局應對其組織編制的報告（鑒證對象信息）負責，乙公司應對本企業的持續經營狀況（鑒證對象）負責。【該題針對“鑒證業務的定義、要素和目標”知識點進行考核】【答疑編號10030294】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所質量控制準則是會計師事務所的質量管理標準，不屬于鑒證業務。【該題針對“注冊會計師執業準則體系”知識點進行考核】【答疑編號10030275】

二、多項選擇題1.【正確答案】：ABCD【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】【答疑編號10030394】

2.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除特定情況外，會計師事務所應當對業務工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有：（1）取得客戶的授權。會計師事務所及其人員對客戶的信息負有保密的義務，對此，職業道德規范和業務約定書都有規定和要求。未經客戶的許可，除下述的第（2）、（3）兩種情況外，會計師事務所及其人員不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔相應的法律后果。（2）根據法律法規的規定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發現的違反法規行為。（3）接受注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查。【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】【答疑編號10030391】

3.【正確答案】：ABD

【答案解析】：除了對于非鑒證業務工作底稿的保管尚無規定外，對于所有鑒證業務工作底稿的保管，均要求自業務報告之日起至少保存10年。如果法律法規有更高的要求，還應保存更長的時間。【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】【答疑編號10030387】

4.【正確答案】：ABCD【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】【答疑編號10030377】

5.【正確答案】：ACD

【答案解析】：確定復核人員的原則是由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員實施的工作。本年執業的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】【答疑編號10030374】

6.【正確答案】：AD

【答案解析】：選項BC屬于項目負責人進行復核的內容。【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】【答疑編號10030362】

7.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：會計師事務所還應考慮員工在具有相關技術知識，包括信息技術知識以及熟悉客戶所處的行業方面所具有的素質和專業勝任能力。【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】【答疑編號10030356】

8.【正確答案】：ABCD【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】【答疑編號10030353】

9.【正確答案】：BC

【答案解析】：沒有足夠的人員，將對業務質量產生不利影響，制約會計師事務所的發展；如果人員素質和專業勝任能力沒有達到必須的標準，將直接導致業務質量下降，所以人力資源管理的核心是人員數量是否足夠以及人員素質是否達到標準。【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】【答疑編號10030350】

10.【正確答案】：ABCD【該題針對“客戶關系和具體業務的接受與保持”知識點進行考核】【答疑編號10030347】

11.【正確答案】：ABCD【該題針對“客戶關系和具體業務的接受與保持”知識點進行考核】【答疑編號10030346】

12.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：會計師事務所業務質量控制準則的規定，除了上述四項，還需要考慮的主要事項包括：客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯方及治理層的身份和商業信譽；客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平；客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象。【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】【答疑編號10030343】

13.【正確答案】：ACD

【答案解析】：此時注冊會計師應該要求其停止這種行為，并考慮采取其他必要的措施，包括將不恰當使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者或征詢法律意見。【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】【答疑編號10030337】

14.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：對于任何類型的鑒證業務，如果存在下列情形，且注冊會計師根據職業判斷認為其

影響是重大的或可能是重大的，注冊會計師不能出具無保留結論的報告。這些情形包括：（1）工作范圍受到限制；（2）責任方認定未在所有重大方面做出公允表達；（3）鑒證對象信息存在重大錯報；（4）標準或鑒證對象不適當；在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業務約定。【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】【答疑編號10030330】

15.【正確答案】：ABCD【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】【答疑編號10030326】

16.【正確答案】：BC

【答案解析】：財務報表審計業務是一項合理保證的鑒證業務，審閱業務才是有限保證的，在審閱業務中，注冊會計師主要通過詢問和分析程序來獲取充分、適當的證據，所以選項BC錯誤。無論是合理保證還是有限保證的鑒證業務，如果注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，注冊會計師均應當執行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結