2025/5/27南京大學商學院

第4章全面預算與管理導向第四章Contents一、戰(zhàn)略導向的全面預算管理二、核心競爭力導向的全面預算管理三、風險導向的全面預算管理第四章

案例導讀：

理解戰(zhàn)略導向預算管理的積極意義第四章

目的：

強化同學們對全面預算管理導向的認知與應用。第四章

【引導案例】

最近，一家在美國注冊的跨國公司制定了一個新的業(yè)務計劃，其目標是改進盈利性和增加公司的現(xiàn)金流入。新的業(yè)務戰(zhàn)略主要體現(xiàn)在當前3個業(yè)務中心重組。公司高級經(jīng)理人員辦公會議對新戰(zhàn)略的實施進行了多次討論，并要求各個職能部門制定好各自的計劃以適應新戰(zhàn)略的需要。第四章

財務部門在公司CFO的領(lǐng)導下，認真地進行了戰(zhàn)略實施的布置工作。從財務戰(zhàn)略開始，計劃以股東價值為基準來比較公司和它的競爭者，從中尋找公司價值增值的機會。同時，在財務工作會議上高級經(jīng)理還為自己制定了的財務工作目標，即除了25%的利潤增長目標外，資本成本也將從占銷售收入15%下降至9%，營運資本也應縮減1/3.第四章

為達成這一目標，該制定什么具體措施并如何將整體目標體現(xiàn)為各基層管理人員的工作目標就成為落實的關(guān)鍵。

在各基層部門的討論和工作計劃中，有的表現(xiàn)為財務計劃和分解后的年度預算，有的表現(xiàn)為業(yè)績評價指標體系的改進，有的則表現(xiàn)為財務風險的評估跟蹤系統(tǒng)的改進。

當然，傳統(tǒng)的財務活動，如融資、投資評估和短期資產(chǎn)管理都制定了各自的工作計劃。通過這些財務計劃和日常的管理活動，公司的CFO對完成財務戰(zhàn)略以至支持公司戰(zhàn)略的實現(xiàn)充滿了信心。（資料來源：根據(jù)有關(guān)資料整理）第四章全面預算與管理導向(一）企業(yè)戰(zhàn)略：經(jīng)營范圍、資源配置、競爭優(yōu)勢、協(xié)同作用等。重點：企業(yè)戰(zhàn)略的落實。一、戰(zhàn)略導向的全面預算管理第四章全面預算與管理導向公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略行動計劃戰(zhàn)略行動計劃戰(zhàn)略行動計劃年度公司經(jīng)營計劃年度部門經(jīng)營計劃年度部門經(jīng)營計劃年度部門經(jīng)營計劃年度預算目標部門預算部門預算部門預算公司預算（二）企業(yè)戰(zhàn)略與預算關(guān)系第四章全面預算與管理導向（三）戰(zhàn)略導向預算管理的建議①將平衡計分卡植入預算管理；②強化作業(yè)預算。戰(zhàn)略平衡計分卡改良預算及KPI改良預算及KPI的執(zhí)行戰(zhàn)略更新分配資源監(jiān)測、學習和適應完成戰(zhàn)略循環(huán)反饋連接戰(zhàn)略與預算目標確定戰(zhàn)略措施滾動預測投入產(chǎn)出第四章全面預算與管理導向（一）核心競爭力：核心能力；價值性、稀缺性、不可替代性、難以模仿性。

一、核心競爭力導向的全面預算管理人力資源創(chuàng)新能力組織管理能力戰(zhàn)略管理能力生產(chǎn)服務能力市場營銷能力企業(yè)文化第四章全面預算與管理導向（二）預算管理與核心競爭力的關(guān)系企業(yè)戰(zhàn)略實施的根本在于提升核心競爭力；而預算管理是提升企業(yè)核心競爭力的重要可行途徑；是歐美企業(yè)贏得核心競爭力的必備工具。

第四章全面預算與管理導向（三）核心競爭力導向預算管理實施建議①通過預算提升生命周期的核心競爭力；②將預算管理植入企業(yè)ERP中。第四章全面預算與管理導向（一）風險：不確定性；戰(zhàn)略風險、市場風險、運營風險、財務風險、法律風險。安達信的風險分類：市場風險、信用風險、流動性風險、作業(yè)風險、法律風險、會計風險、資訊風險、策略風險。

三、風險導向的全面預算管理第四章全面預算與管理導向（二）風險與預算管理的關(guān)系：預算管理一方面與市場機制(風險機制)對接，另一方面與企業(yè)內(nèi)部管理組織及其運行機制對接。

控制”是預算管理的核心職能，通過預算來明確契約關(guān)系，從而控制層層委托代理關(guān)系中的風險。第四章全面預算與管理導向（三）風險導向預算管理的實施建議①關(guān)注預算編制環(huán)節(jié)的風險；