納稅籌劃作業一

（第1—3章）

學習小組討論（從如下兩類題目中各任選1題進行討論）

理解內容

1.怎樣埋解納稅籌劃基本概念的幾層涵義？

2.納稅籌劃產生的主客觀原因有哪些？

3.按照企業運行或個人理財過程分類、納稅籌劃怎樣劃分？

4.按照節稅原理分類、納稅籌劃怎樣劃分？

5.納稅籌劃應遵照哪些原則？

6.簡要論述納稅籌劃的環節。

7.納稅籌劃也許碰到哪些形式的風險？

8.防備納稅籌劃風險的措施包括哪些？

9.納稅人的納稅籌劃重要從哪些角度切入？

10.計稅根據的籌劃有哪些操作措施？請舉例加以闡明。

11.比例稅率與累進稅率有何區別？稅收籌劃的側重點有何不一樣？

12.請舉例闡明怎樣運用稅收優惠政策進行稅收籌劃。

13.所有的商品都能實現稅負轉嫁嗎？為何？

14.稅負轉嫁籌劃法能最終減少應納稅款嗎？為何？

15.簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人身份選擇納稅籌劃的基本原理。

16.簡述增值稅納稅人與營業稅納稅人身份選擇納稅籌劃措施。

17.銷項稅額籌劃的措施有哪些？

18.進項稅額籌劃的措施有哪些？

19.增值稅稅收優惠政策納稅籌劃措施有哪些？

2().簡述增值稅出口退稅納稅籌劃原理與措施。

應用內容

1.找出你生活中或工作中直接節稅和間接節稅的案例進行分析。

2.納稅人、計稅根據、稅率籌劃有哪些措施？

3.稅負轉嫁籌劃的詳細措施。

4.一般納稅人與小規模納稅人身份籌劃措施的應用。

5.增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌劃措施的應用。

6.增值稅稅收優惠政策籌劃措施的應用。

規定：

1.按實有人數分組討論，每組不超過10人，討論時間為1課時

2.當堂認真填寫討論登記表中的每一項內容。

3.教師按照參與者的實際體現，給出成績。

討論登記表

姓名班級

地點時間

討

論理解內容：納稅人的籌劃重要從哪些角度切入？

內

容應用內容；增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌劃措施的應用

理解內容：

1.納稅人的法律界定

發2.納稅人籌劃的基本原理

言3.納稅人籌劃的切入角度重要有哪些

提應用內容：

綱1.兼營與混合銷售的概念

2.混合銷售和兼營行為的納稅籌劃原理

3?增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌劃措施

通過對理解內容中何題的討論，大家對納稅人的法律界定愈加明晰。從而對納稅人籌劃的原理及切入角度

行了更深刻的理解，使后來在實踐中的實際籌劃有了理論指導。通過討論和幾種案例分析，大家還認識到納稅

籌劃是一門實踐性很強的課程。有些理論上做得很完美的籌劃放在現實中不一定行得通，由于現實狀況T?差萬

體別。因此要做成一種好的籌劃需要諸多前提條件，要建立在對稅法、企業狀況、外部環境的充足理解上，并且

要詳細問題詳細分析，需要籌劃人具有非常高的知識水平和很強的實踐能力。

通過對?應用內容中何題的討論，大家明白了增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌劃措施是針對兼營和混合銷

售行為的。納稅人在進行籌劃時，重要是對比一卜增值稅和營業稅桎負的高卜，然后選擇低稅負的彳兌種。而選

會擇的重要根據是增值率的高下。納稅人通過增值率的計算找出無差異平衡點（運用等式：增值稅稅率*增值率

/（1+增位稅稅率）=營業稅稅率）。假如增值率不小于無差異平衡點的增值率，則混合銷售或賴營行為繳納營

業稅有助于節稅：假如增值率少于無差異平衡點的增值率，則混合銷售或兼營行為繳納增值稅有助于節稅。這

樣就為增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌劃找到了一般的措施。

有關納稅人的籌劃

納稅人也稱納稅義務人，是指稅法規定的直接負有納校義務的單位和個人，有時也稱為納稅主體。

納桎人籌劃的基本原理：納桎人籌劃是根據稅收法律、法規規定，合理界定納稅人身份，或運用合法手段

轉換納稅人身份，使自身承擔的稅收承擔盡量減少或降至最低。

納稅人籌劃措施簡樸，易于操作。關健是精確把握納稅人的內涵和外延，合理確定納稅人的范圍。

納桎人籌劃的切入角度重要考慮如下兒種方面：

（1）企業組織形式的選擇（2）納稅人的身份的轉變（3）防止直接成為某稅種的納稅人

總有關增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌劃

增值稅納稅人與營業稅納稅人的籌劃波及到混合銷售和兼營?；旌箱N售是指企業的同銷售行為既波及增值

稅應稅貨品乂波及營業稅的應稅勞務，并且提供應稅勞務的4的是直接為了銷售這批貨品做出的，兩者之間有

緊密相連的附屬關系?；旌箱N售是針時同一納稅行為的，增值稅應稅貨品和營業稅應稅勞務是合并定價的，兩

者不可分開核算。兼營是指納稅人既銷倍增值稅的應稅貨品或提供增值稅應稅勞務，同步還從事營業稅的應稅

勞務，并且這兩項經營活動間并無直接的聯絡和附屬關系。

結混合銷售和兼營行為的納稅籌劃原理：納稅人在進行籌劃時，重要是對比一下增值稅和營業稅稅負的高下，

然后選擇低稅負的稅種。判斷增值稅和營業稅稅負的高下，可采用下面兩種措施。

1.無差異平衡點增值率鑒別法2.無差異平衡點抵扣率鑒別法

增值木兌納稅人與營業稅納稅人的籌劃措施：納^人可以通過控制應稅貨品和應稅勞務的所占比例，來到達選擇

繳納低稅負稅種的目的。由于在實際經營活動中，納稅人的兼營和混合銷售往往同步進行，納稅人只要使應稅

貨品的銷售額能占到總鎮售額的50%以上，則繳納增值稅：反之若應稅勞務占到總銷售額的50%以上，則繳

納營業稅。

教師評語:

成績_________

納稅籌劃作業二

（第4一6章）

網上教學活動（運用QQ群刊登意見或參與網上答疑輔導等活動均可由教師酌情

給分。從如下兩類題目中任選1題進行討論）

理解內容

1.消費稅計稅根據的法律規定。

2.消費稅稅率的籌劃思緒。

3.消費稅特殊條款的規定。

4.營業稅納稅人的籌劃措施。

5.不一樣行業營業稅計稅根據的法律規定。

6.營業稅稅率的籌劃思緒。

7.營業稅的優惠政策。

8.居民企業與非居民企業的稅收政策。

9.子企業與分企業的稅收政策。

10.企業所得稅應納稅所得額確實定。

11.企業所得稅稅率的籌劃。

12.企業所得稅優惠政策的規定。

應用內容

1.消費稅納稅人的納稅籌劃措施。

2.怎樣通過選擇合理銷售方式進行消費稅納稅籌劃？

3.消費稅稅率的納稅籌劃原理及措施。

4.以應稅消費品實物抵債的籌劃措施。

5.以應稅消費品入股投資的籌劃措施。

6.營業稅計稅根據的籌劃措施（服務、山、房地產業、金融保險業）

7.營業稅優惠政策的籌劃措施。

8.特定經營行為籌劃的思緒與措施。

9.企業所得稅納稅人籌劃措施（個人獨資企業、合作企業與企業制企業的選擇;

子企業與分企業的選擇；私營企業和個體工商戶業戶的選擇）。

10.企業所得稅計稅根據的籌劃措施（收入籌劃、費用扣除項目的籌劃、虧損彌

補的籌劃）。

11.企、業所得稅優惠政策籌劃措施（投資地區選擇、投資方向選擇）

參與活動登記表

姓名

班級

點

地

時間

討

論理解內容：不一樣行業營業稅計稅根據的法律規定

內

容應用內容：怎樣通過選擇合理銷售方式進行消費稅納稅籌劃？

理解內容：

營業稅的計稅根據是營業額，營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動

產向對方收取的所有價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代

收款項、代墊款項及其他多種性質的價外收費。但不包括同步符合條件的代收政府性基金或者

個行政事業性收費。

人營業稅所涵蓋的行業較多，各行業均有明顯的行業業務特性，《營業稅暫行條例》對不一

發樣行業計稅根據確實定也規定了不一樣的原則。因此，營業稅計稅根據的納稅籌劃應根據稅法

言規定的原則作出安排。

內應用內容：

容消費稅是國家對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人所征收的一

種流轉稅，是實行單?環節征收的價內稅。國家征收消費稅的目的在于調整產品構造，引導消

費方向，保證國家財政收入。目前，由于國家對不一樣的應稅消費品按照不一樣的稅率進行征

收消費稅的，這樣，為納稅人科學合理地籌劃消費稅提供了一定的空間。對于消費稅的籌劃，

措施較多，其中選擇恰當的銷售方式進行籌劃例如，分期收款結算方式銷售；賒銷；預收貨款

結算方式銷售，都可以使企業合理地推遲納稅義務發生的時間，從而到達節稅的目的。

有關營業稅

營業稅的稅目與粽率如下

日征收范圍稅率

一、交通運送業陸路運送、水路運送、航空運送、管道運送、裝卸搬運3%

參二、建筑業建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業3%

三、金融保險業貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務5%

加

四、郵電通信業郵政、也信以及與郵政、電信有關的業務3%

五、文化體育業演出、播映、經營游覽場所、展覽、培訓、文學藝術科技講座、圖3%

書資料借閱等業務、舉行多種體育比賽、為體育比賽或體育活動提

活供場所（非租賃方式）

六、娛樂業歌廳、舞廳、卡啦0K歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡5%-

動球、游藝20%

七、服務業代理上、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲"、和貨處、廣告及5%

其他服務業

小

八、轉讓無形資產轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽5%

結九、銷售不動產銷售建筑物及其他土地附著物5。：,

營業稅雖然涵蓋的行業較多，不一樣行業計稅根據確實定也規定了不一樣的原則。但籌劃可以從如下幾

種方面考慮：一、營業稅的納稅人：二、營業稅計稅根據：三、營業稅的稅率：四、營業稅的優惠政策

有關消費稅

我國現行消費稅設首14個稅目，詳細包括：煙，酒及酒精，化妝品，寶貴首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，

成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板。

消費稅實行從價定率，從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（簡稱復合計稅）的措施計算應納

稅額，應納稅額計算公式：

實行從價定率措施計算的應納稅額=銷售額*比例稅率

實行從量定額措施計算的應納稅額=銷售數量*定額稅率

實行復合計稅措施計算的應納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數量*定額稅率

銷售額為納稅人銷售應桎消費品向購置方收取的所有價款和價外費用

一、納稅人自產自用的應稅消費品

按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅：沒有同類消費品銷售價格的，按照構成計稅價格計

算納稅。

實行從價定率措施計算納稅的構成計稅價格計算公式：

構成計稅價格=（成本+利潤）+（1?比例稅率）

實行復合計稅措施計算納稅的構成計稅價格計算公式：

構成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量X定額稅率）+（1-比例稅率）

二、委托加工的應稅消費品

按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅：沒有同類消費品銷售價格的，按照構成計稅價格計算納稅。

實行從價定率措施計算納稅的構成計稅價格計算公式：

構成計稅價格=（材料成本+加工費）+（1-比例稅率）

實行復合計稅措施計算納稅的構成計稅價格計算公式：

構成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量X定額稅率）+（1-比例稅率）

三、進口的應稅消費品

按照構成計稅價格計算納稅。

實行從價定率措施計算納稅的構成計稅價格計算公式：

構成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）彳（1-消費稅比例稅率）

實行復合計稅措施計算納稅的構成計稅價格計算公式：

構成計稅價格=（關稅完桎價格+關稅+進口數量X消費稅定額稅率）4-（1-消費稅比例稅率）

消費稅的納稅籌劃是?項極其復雜的籌劃工作，在實際籌劃過程中，納稅人應根據產骷的生產方式，本

著穩健性原則和企業財務利益最大化的原則，在不違反法律、法規的前提"合理巧妙地安排自己未來的納

稅事項，充足運用國家的稅收優惠政策，多方面尋求籌劃的突破口，從而減少自己的稅負，實現最人的稅收

利益。

教師評語:

成績_________

納稅籌劃作業三

（第7—8章）

課堂討論（由任課老師從如下兩類題目中各任選1題進行討論）

理解內容

1.個人所得稅納稅人和所得來源地的法律界定。

2.個人所得稅征稅范圍、計稅根據法律界定。

3.個人所得稅稅率形式及原則。

4.在中國境內無住所個人稅收優惠的有關規定。

5.境外收入已納稅款抵免規定。

6.公益性捐贈免稅規定。

7.怎樣理解土地增值稅的籌劃原理？

8.資源稅籌劃措施。

9.城鎮土地使用稅籌劃措施。

10.印花稅籌劃措施

11.車船稅納稅籌劃措施。

12.車輛購置稅納稅籌劃措施。

13.契稅納稅籌劃措施

應用內容

1.個人所得稅納稅人的籌劃措施有哪些？

2.個人所得稅計稅根據籌劃措施（應稅收入項目轉換、工資薪金均勻化、分

項計算、支付次數確定、所得再投資、合理確定費用、年終獎等特殊規定

的籌劃）

3.個人所得稅稅率籌劃措施（高邊際稅率向低邊際稅率轉換、累進稅率與比

例稅率轉換）

4.個人所得稅稅收優惠政策籌劃措施。

5.怎樣運用土地增值稅納稅籌劃措施處理實際問題？

6.房產稅納稅籌劃措施怎、樣運用？

討論登記表

姓名班級

地點時間

討理解內容：怎樣理解土地增值稅的籌劃原理

論應用內容：個人所得稅計稅根據籌劃措施（應不兌收入項目轉換、工資薪金均勻化、

內分項計算、支付次數確定、所得再投資、合理確定費用、年終獎等特

容殊規定的籌劃）

理解內容：

1.土地增值稅的法律界定

2.土地增值稅的特點和計算公式

發

3.土地增值稅的征收措施

言

4.土地增值稅的常用籌劃措施

提

應用內容：

綱

1.個人所得稅的法律界定

2.個人所得稅的征收對象及征收內容

3.個人所得稅的合用稅率

4.個人所得稅的籌劃思緒

通過討論，使大家明白了土地增值稅的法律界定：土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物

及其附著物并獲得收入的單位和個人，以轉讓所獲得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅根據

向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式免費轉讓房地產的行為。

特點：（1）以轉讓房地立的增值額為計稅根據（2）征稅面比較廣。

（3）實行超率累進稅率。（4）實行按次征收。

計算公式：應納稅額=增僮額x合用稅率?扣除項目金額X速算扣除系數

征收措施：上地增值稅是以轉讓房地產獲得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅根

據，并按照四級超率累進稅率進行征收。

（1）增值額未超過扣除項目金額50%部分，稅率為30%；

（2）增值額超過扣除項目金額50%,未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%

（3）增值額超過扣除項目金額100%,未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；

（4）增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60h

常用籌劃措施；收入分散籌劃法：劣用遷移籌劃法：“臨界點”籌劃法：劣用均分籌劃法：

體利息支出籌劃法：建房方式籌劃法

另一方面使大家明確了國家設置土地增值稅的重要原則是：就是要對轉讓房地產的過高收益進行調整，

增值多的多征，增值少的少征，以克制投機牟。取暴利行為，保護正常從事房地產開發的經營者的合理權益，

增進房地產市場的健康順利發展。這與目前國家重拳出擊的一系列房產新政是相一致的。同步，學習土地增

值稅的籌劃也為我們應對目前的全民房產時代多了一種措施。

通過討論，使大家明白了個人所得稅的法律界定：個人所得稅的計稅根據是納稅人獲得的應汕稅所得額。

應納稅所得額是個人獲得的各項收入減去稅法規定的扣除項目或扣除金額后的余額

會納稅對象：（一）居民納稅義務人（二）非居民納稅義務人

征收內容：個人所得稅分為境內所得和境外所得。重要包括如下11項內容：

1..工資、薪金所得2.個體工商戶的生產、經營所得3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得4.勞務酬勞

所得5.稿酬所得6.特許權使用費所得7.利息、股息、紅利所得8.財產租賃所得9.財產轉讓所得10.偶爾所得

11.其他所得

合用稅率：1.工資、薪金所得，合用9級超額累進木兌率，按月應納稅所得額計算征稅。

2.合用5級超額累進稅率。合用按年計算、分月瞬稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企