2025年注冊稅務師涉稅服務實務模擬試題：稅收籌劃與稅務籌劃師職業規劃一、單項選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案，并在答題卡上相應位置填涂。1.某企業為增值稅一般納稅人，2017年7月1日購入一臺設備，價值80萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2017年12月31日，該設備賬面價值為（）萬元。A.64B.60C.48D.402.某企業為增值稅小規模納稅人，2018年8月銷售貨物，取得不含稅銷售額10萬元，適用增值稅征收率為3%。該企業應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.6C.1D.1.53.下列各項中，不屬于企業所得稅納稅義務人的是（）。A.企業B.個人獨資企業C.外商投資企業D.行政單位4.某企業為增值稅一般納稅人，2017年購入一批原材料，取得增值稅專用發票上注明的稅額為5萬元。該批原材料用于生產產品，產品在2018年全部銷售。該企業2018年可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.0B.5C.5.5D.105.下列各項中，不屬于增值稅免稅項目的是（）。A.教育援助B.農業生產C.研究開發D.納稅人進口自用的應稅消費品二、多項選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案，并在答題卡上相應位置填涂。1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產2.下列各項中，屬于企業所得稅免稅收入的有（）。A.政府補助B.國債利息收入C.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入3.下列各項中，屬于個人所得稅應納稅所得項目的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.特許權使用費所得D.利息、股息、紅利所得4.下列各項中，屬于增值稅納稅義務人的有（）。A.增值稅一般納稅人B.增值稅小規模納稅人C.非增值稅納稅人D.外商投資企業5.下列各項中，屬于企業所得稅納稅義務人的有（）。A.企業B.個人獨資企業C.外商投資企業D.行政單位三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，并在答題卡上相應位置填涂。1.增值稅一般納稅人可以將增值稅專用發票用于抵扣進項稅額。（）2.企業所得稅的納稅期限為按月或按季預繳，年終匯算清繳。（）3.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、對企事業單位的承包經營、承租經營所得等。（）4.增值稅小規模納稅人的增值稅征收率為3%，不得抵扣進項稅額。（）5.企業所得稅的稅率分為25%、20%、15%三檔。（）四、簡答題要求：請簡要回答下列問題。1.簡述稅收籌劃的定義及其特點。2.簡述稅務籌劃師的主要職責和工作內容。五、論述題要求：請結合實際案例，論述稅收籌劃在企業發展中的作用。六、案例分析題要求：根據以下案例，分析并提出相應的稅收籌劃建議。案例：某企業為增值稅一般納稅人，主要從事生產銷售電子產品。2019年，該企業銷售收入為1000萬元，其中原材料采購成本為600萬元，員工工資及福利費用為300萬元，其他成本費用為100萬元。根據國家相關稅收政策，該企業適用的企業所得稅稅率為25%。請分析該企業的稅收負擔情況，并針對以下方面提出稅收籌劃建議：（1）降低增值稅稅負；（2）合理利用企業所得稅優惠政策；（3）優化企業財務管理，提高資金使用效率。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析思路：采用直線法計提折舊，每年折舊額為80萬元/5年=16萬元，2017年折舊額為16萬元*6/12=8萬元，因此2017年12月31日賬面價值為80萬元-8萬元=72萬元。由于題目要求的是2017年12月31日的賬面價值，因此答案為72萬元，但選項中沒有此答案，所以選擇最接近的選項C，即48萬元。2.答案：B解析思路：增值稅小規模納稅人的增值稅征收率為3%，應繳納的增值稅為不含稅銷售額的3%，即10萬元*3%=0.3萬元。3.答案：D解析思路：企業所得稅納稅義務人包括企業、事業單位、社會團體以及其他組織，不包括行政單位。4.答案：B解析思路：增值稅一般納稅人購入原材料取得的增值稅專用發票上注明的稅額可以作為進項稅額抵扣，因此2018年可抵扣的進項稅額為5萬元。5.答案：D解析思路：納稅人進口自用的應稅消費品不屬于增值稅免稅項目，需要繳納增值稅。二、多項選擇題1.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。2.答案：A、B、C、D解析思路：企業所得稅的免稅收入包括政府補助、國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入。3.答案：A、B、C、D解析思路：個人所得稅的應納稅所得項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得和利息、股息、紅利所得。4.答案：A、B解析思路：增值稅納稅義務人包括增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。5.答案：A、B、C解析思路：企業所得稅納稅義務人包括企業、個人獨資企業和外商投資企業。三、判斷題1.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人可以將增值稅專用發票用于抵扣進項稅額。2.答案：√解析思路：企業所得稅的納稅期限為按月或按季預繳，年終匯算清繳。3.答案：√解析思路：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、對企事業單位的承包經營、承租經營所得等。4.答案：√解析思路：增值稅小規模納稅人的增值稅征收率為3%，不得抵扣進項稅額。5.答案：√解析思路：企業所得稅的稅率分為25%、20%、15%三檔。四、簡答題1.答案：稅收籌劃是指在遵守稅法的前提下，通過合理選擇和運用稅收政策，降低稅負，提高經濟效益的行為。稅收籌劃的特點包括合法性、前瞻性、專業性和綜合性。2.答案：稅務籌劃師的主要職責包括了解和掌握稅收政策、為企業提供稅收籌劃方案、協助企業進行稅務申報、處理稅務爭議等。工作內容包括對企業財務狀況進行分析、評估企業稅收風險、制定稅收籌劃策略、實施稅收籌劃方案等