2025年稅務考試難點分析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.某企業2024年12月購進一臺設備，價值50萬元，當月投入生產。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2025年該企業因技術進步更換該設備，殘值率為5%。該企業2025年該設備應計提的折舊額為多少？

A.10萬元

B.9.5萬元

C.9萬元

D.8.5萬元

3.某公司2024年度利潤總額為2000萬元，其中含營業外收入300萬元。該公司當年應納稅所得額為多少？

A.1700萬元

B.1600萬元

C.1500萬元

D.1400萬元

4.某企業2024年度應納增值稅額為100萬元，當期實際繳納增值稅額為80萬元。該企業可以申請退還的增值稅額為多少？

A.10萬元

B.8萬元

C.6萬元

D.4萬元

5.下列哪項不屬于企業所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.稅收返還收入

C.獎金收入

D.股息收入

6.某企業2024年度會計利潤為500萬元，當期發生下列費用：工資支出100萬元，業務招待費20萬元，廣告費80萬元，公益性捐贈100萬元。不考慮其他因素，該企業當期應納稅所得額為多少？

A.380萬元

B.300萬元

C.280萬元

D.260萬元

7.下列哪項不屬于增值稅的扣稅憑證？

A.增值稅專用發票

B.普通發票

C.零稅率發票

D.收據

8.某企業2024年度應納增值稅額為200萬元，當期實際繳納增值稅額為150萬元。該企業可以申請退還的增值稅額為多少？

A.50萬元

B.45萬元

C.40萬元

D.35萬元

9.某公司2024年度利潤總額為3000萬元，其中含營業外支出500萬元。該公司當年應納稅所得額為多少？

A.2500萬元

B.2000萬元

C.1500萬元

D.1000萬元

10.下列哪項不屬于增值稅的應稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物免抵稅額

二、多項選擇題（每題3分，共10題）

1.企業所得稅的納稅義務人包括：

A.企業

B.個人獨資企業

C.合伙企業

D.非居民企業

2.下列哪些屬于增值稅的應稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

3.下列哪些屬于增值稅的免稅項目？

A.國際運輸服務

B.免稅店銷售貨物

C.農業生產者銷售自產農產品

D.出口貨物

4.企業所得稅的計稅依據包括：

A.會計利潤

B.稅前扣除項目

C.稅后利潤

D.應納稅所得額

5.下列哪些屬于增值稅的扣稅憑證？

A.增值稅專用發票

B.普通發票

C.零稅率發票

D.收據

6.下列哪些屬于企業所得稅的稅前扣除項目？

A.職工工資及三項社會保險費

B.利息支出

C.廣告費和業務宣傳費

D.公益性捐贈

7.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物免抵稅額

8.企業所得稅的納稅申報方式包括：

A.直接申報

B.代理申報

C.郵寄申報

D.網絡申報

9.下列哪些屬于增值稅的出口退稅政策？

A.出口貨物退增值稅

B.出口貨物退消費稅

C.出口貨物免抵稅

D.出口貨物免稅

10.下列哪些屬于企業所得稅的稅收優惠政策？

A.高新技術企業優惠

B.小型微利企業優惠

C.研發費用加計扣除

D.轉讓技術所得減免稅

三、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅納稅人購進固定資產的進項稅額可以在當期全部抵扣。（）

2.企業所得稅的納稅年度與會計年度不一致時，應當以會計年度為準。（）

3.增值稅一般納稅人在出口貨物時，可以申請免抵退稅。（）

4.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除因自然災害造成的財產損失。（）

5.個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅。（）

6.增值稅小規模納稅人不得開具增值稅專用發票。（）

7.企業所得稅的稅前扣除標準由國家稅務總局統一規定。（）

8.增值稅納稅人出口貨物，在計算應納稅所得額時，可以計入成本費用。（）

9.企業所得稅的稅收優惠政策僅適用于居民企業。（）

10.增值稅納稅人購進農產品，可以按照農產品收購發票上的金額計算進項稅額。（）

四、簡答題（每題5分，共6題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

2.解釋企業所得稅的稅前扣除項目，并舉例說明。

3.簡要說明增值稅出口退稅的基本流程。

4.闡述企業所得稅的納稅申報方式及其適用情況。

5.分析企業享受稅收優惠政策的條件和程序。

6.解釋什么是增值稅的進項稅額，并說明其計算方法。

試卷答案如下

一、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.C

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，但不包括銷售無形資產。

2.A

解析：折舊額=購置價值×(1-殘值率)/預計使用年限=50萬元×(1-5%)/5=10萬元。

3.B

解析：應納稅所得額=利潤總額-營業外收入=2000萬元-300萬元=1700萬元。

4.C

解析：可退還的增值稅額=當期應納增值稅額-當期實際繳納增值稅額=100萬元-80萬元=20萬元。

5.C

解析：免稅收入包括國債利息收入、稅收返還收入、符合條件的非貨幣性資產投資收益等，獎金收入和股息收入屬于應稅收入。

6.A

解析：應納稅所得額=會計利潤-稅前扣除費用=500萬元-(100萬元+20萬元+80萬元+100萬元)=380萬元。

7.D

解析：增值稅的扣稅憑證包括增值稅專用發票、普通發票和零稅率發票，收據不屬于扣稅憑證。

8.C

解析：可退還的增值稅額=當期應納增值稅額-當期實際繳納增值稅額=200萬元-150萬元=50萬元。

9.C

解析：應納稅所得額=利潤總額-營業外支出=3000萬元-500萬元=2500萬元。

10.D

解析：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物免抵稅額。

二、多項選擇題（每題3分，共10題）

1.A,B,C,D

解析：企業所得稅的納稅義務人包括企業、個人獨資企業、合伙企業和非居民企業。

2.A,B,C,D

解析：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。

3.A,C,D

解析：增值稅的免稅項目包括國際運輸服務、農業生產者銷售自產農產品和出口貨物。

4.A,B,D

解析：企業所得稅的計稅依據包括會計利潤、稅前扣除項目和應納稅所得額。

5.A,B,C

解析：增值稅的扣稅憑證包括增值稅專用發票、普通發票和零稅率發票。

6.A,B,C,D

解析：企業所得稅的稅前扣除項目包括職工工資及三項社會保險費、利息支出、廣告費和業務宣傳費、公益性捐贈。

7.A,B,C,D

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物免抵稅額。

8.A,B,C,D

解析：企業所得稅的納稅申報方式包括直接申報、代理申報、郵寄申報和網絡申報。

9.A,B,C,D

解析：增值稅的出口退稅政策包括出口貨物退增值稅、出口貨物退消費稅、出口貨物免抵稅和出口貨物免稅。

10.A,B,C,D

解析：企業所得稅的稅收優惠政策包括高新技術企業優惠、小型微利企業優惠、研發費用加計扣除和轉讓技術所得減免稅。

三、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析：增值稅納稅人購進固定資產的進項稅額通常在次月抵扣，而非當期全部抵扣。

2.×

解析：企業所得稅的納稅年度與會計年度不一致時，應當以公歷年度為準，即1月1日至12月31日。

3.√

解析：增值稅一般納稅人在出口貨物時，可以按照規定申請免抵退稅。

4.√

解析：企業在計算應納稅所得額時，因自然災害造成的財產損失可以在稅前扣除。

5.×

解析：個人獨資企業和合伙企業也需繳納企業所得稅。

6.×

解析：增值稅小規模納稅人可以開具增值稅普通發票，但不得開具增值稅專用發票。

7.×

解析：企業所得稅的稅前扣除標準由稅法規定，而非國家稅務總局統一規定。

8.×

解析：增值稅納稅人出口貨物，在計算應納稅所得額時，不得計入成本費用。

9.×

解析：企業所得稅的稅收優惠政策適用于居民企業和非居民企業。

10.√

解析：增值稅納稅人購進農產品，可以按照農產品收購發票上的金額計算進項稅額。

四、簡答題（每題5分，共6題）

1.解析：增值稅一般納稅人具有一般納稅人資格，可以開具增值稅專用發票，進項稅額可以進行抵扣；小規模納稅人則不具備一般納稅人資格，不能開具增值稅專用發票，進項稅額不能抵扣。

2.解析：企業所得稅的稅前扣除項目包括：成本、費用、稅金、損失和其他支出。例如，職工工資及三項社會保險費、利息支出、廣告費和業務宣傳費、公益性捐贈等。

3.解析：增值稅出口退稅的基本流程包括：企業申報出口退稅、稅務機關審核出口退稅、稅務機關辦理出口退稅、企業收到退稅款項。

4.解析：企業所得稅的納稅申報方式包括：直接申報、代理申報、郵寄申報和網絡申報。直接申報適用于納稅人