2025年會計職稱考試《初級會計實務》易錯難題突破解析與復習題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計科目設置與核算要求：根據所給業務情景，正確設置會計科目并編制會計分錄。1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年3月1日，甲公司購入一臺設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設備款及運輸費共計113萬元，設備已投入使用。要求：（1）編制甲公司購入設備的會計分錄。（2）編制甲公司支付設備款及運輸費的會計分錄。2.乙公司為小規模納稅人，2024年4月1日，乙公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運輸費共計11.3萬元，原材料已驗收入庫。要求：（1）編制乙公司購入原材料的會計分錄。（2）編制乙公司支付原材料款及運輸費的會計分錄。3.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年5月1日，丙公司銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元，收到銷售款項并存入銀行。要求：（1）編制丙公司銷售產品的會計分錄。（2）編制丙公司收到銷售款項的會計分錄。4.丁公司為小規模納稅人，2024年6月1日，丁公司銷售產品一批，取得的增值稅普通發票上注明的銷售額為10萬元，收到銷售款項并存入銀行。要求：（1）編制丁公司銷售產品的會計分錄。（2）編制丁公司收到銷售款項的會計分錄。5.戊公司為增值稅一般納稅人，2024年7月1日，戊公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設備款及運輸費共計113萬元，設備已投入使用。要求：（1）編制戊公司購入設備的會計分錄。（2）編制戊公司支付設備款及運輸費的會計分錄。6.己公司為小規模納稅人，2024年8月1日，己公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運輸費共計11.3萬元，原材料已驗收入庫。要求：（1）編制己公司購入原材料的會計分錄。（2）編制己公司支付原材料款及運輸費的會計分錄。7.庚公司為增值稅一般納稅人，2024年9月1日，庚公司銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元，收到銷售款項并存入銀行。要求：（1）編制庚公司銷售產品的會計分錄。（2）編制庚公司收到銷售款項的會計分錄。8.辛公司為小規模納稅人，2024年10月1日，辛公司銷售產品一批，取得的增值稅普通發票上注明的銷售額為10萬元，收到銷售款項并存入銀行。要求：（1）編制辛公司銷售產品的會計分錄。（2）編制辛公司收到銷售款項的會計分錄。9.壬公司為增值稅一般納稅人，2024年11月1日，壬公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設備款及運輸費共計113萬元，設備已投入使用。要求：（1）編制壬公司購入設備的會計分錄。（2）編制壬公司支付設備款及運輸費的會計分錄。10.癸公司為小規模納稅人，2024年12月1日，癸公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運輸費共計11.3萬元，原材料已驗收入庫。要求：（1）編制癸公司購入原材料的會計分錄。（2）編制癸公司支付原材料款及運輸費的會計分錄。二、會計憑證編制要求：根據所給業務情景，正確編制會計憑證。1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月1日，甲公司購入一臺設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設備款及運輸費共計113萬元，設備已投入使用。要求：（1）編制甲公司購入設備的增值稅專用發票。（2）編制甲公司支付設備款及運輸費的銀行付款憑證。2.乙公司為小規模納稅人，2024年4月1日，乙公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運輸費共計11.3萬元，原材料已驗收入庫。要求：（1）編制乙公司購入原材料的增值稅普通發票。（2）編制乙公司支付原材料款及運輸費的銀行付款憑證。3.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年5月1日，丙公司銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元，收到銷售款項并存入銀行。要求：（1）編制丙公司銷售產品的增值稅專用發票。（2）編制丙公司收到銷售款項的銀行收款憑證。4.丁公司為小規模納稅人，2024年6月1日，丁公司銷售產品一批，取得的增值稅普通發票上注明的銷售額為10萬元，收到銷售款項并存入銀行。要求：（1）編制丁公司銷售產品的增值稅普通發票。（2）編制丁公司收到銷售款項的銀行收款憑證。5.戊公司為增值稅一般納稅人，2024年7月1日，戊公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設備款及運輸費共計113萬元，設備已投入使用。要求：（1）編制戊公司購入設備的增值稅專用發票。（2）編制戊公司支付設備款及運輸費的銀行付款憑證。6.己公司為小規模納稅人，2024年8月1日，己公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運輸費共計11.3萬元，原材料已驗收入庫。要求：（1）編制己公司購入原材料的增值稅普通發票。（2）編制己公司支付原材料款及運輸費的銀行付款憑證。7.庚公司為增值稅一般納稅人，2024年9月1日，庚公司銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元，收到銷售款項并存入銀行。要求：（1）編制庚公司銷售產品的增值稅專用發票。（2）編制庚公司收到銷售款項的銀行收款憑證。8.辛公司為小規模納稅人，2024年10月1日，辛公司銷售產品一批，取得的增值稅普通發票上注明的銷售額為10萬元，收到銷售款項并存入銀行。要求：（1）編制辛公司銷售產品的增值稅普通發票。（2）編制辛公司收到銷售款項的銀行收款憑證。9.壬公司為增值稅一般納稅人，2024年11月1日，壬公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設備款及運輸費共計113萬元，設備已投入使用。要求：（1）編制壬公司購入設備的增值稅專用發票。（2）編制壬公司支付設備款及運輸費的銀行付款憑證。10.癸公司為小規模納稅人，2024年12月1日，癸公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運輸費共計11.3萬元，原材料已驗收入庫。要求：（1）編制癸公司購入原材料的增值稅普通發票。（2）編制癸公司支付原材料款及運輸費的銀行付款憑證。三、會計賬簿登記要求：根據所給業務情景，正確登記會計賬簿。1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月1日，甲公司購入一臺設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設備款及運輸費共計113萬元，設備已投入使用。要求：（1）登記甲公司固定資產賬簿。（2）登記甲公司應交稅費——應交增值稅（進項稅額）賬簿。2.乙公司為小規模納稅人，2024年4月1日，乙公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運輸費共計11.3萬元，原材料已驗收入庫。要求：（1）登記乙公司原材料賬簿。（2）登記乙公司應交稅費——應交增值稅（進項稅額）賬簿。3.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年5月1日，丙公司銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元，收到銷售款項并存入銀行。要求：（1）登記丙公司主營業務收入賬簿。（2）登記丙公司應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）賬簿。4.丁公司為小規模納稅人，2024年6月1日，丁公司銷售產品一批，取得的增值稅普通發票上注明的銷售額為10萬元，收到銷售款項并存入銀行。要求：（1）登記丁公司主營業務收入賬簿。（2）登記丁公司應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）賬簿。5.戊公司為增值稅一般納稅人，2024年7月1日，戊公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設備款及運輸費共計113萬元，設備已投入使用。要求：（1）登記戊公司固定資產賬簿。（2）登記戊公司應交稅費——應交增值稅（進項稅額）賬簿。6.己公司為小規模納稅人，2024年8月1日，己公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運輸費共計11.3萬元，原材料已驗收入庫。要求：（1）登記己公司原材料賬簿。（2）登記己公司應交稅費——應交增值稅（進項稅額）賬簿。7.庚公司為增值稅一般納稅人，2024年9月1日，庚公司銷售產品一批，取得的增值稅專用發票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元，收到銷售款項并存入銀行。要求：（1）登記庚公司主營業務收入賬簿。（2）登記庚公司應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）賬簿。8.辛公司為小規模納稅人，2024年10月1日，辛公司銷售產品一批，取得的增值稅普通發票上注明的銷售額為10萬元，收到銷售款項并存入銀行。要求：（1）登記辛公司主營業務收入賬簿。（2）登記辛公司應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）賬簿。9.壬公司為增值稅一般納稅人，2024年11月1日，壬公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設備款及運輸費共計113萬元，設備已投入使用。要求：（1）登記壬公司固定資產賬簿。（2）登記壬公司應交稅費——應交增值稅（進項稅額）賬簿。10.癸公司為小規模納稅人，2024年12月1日，癸公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運輸費共計11.3萬元，原材料已驗收入庫。要求：（1）登記癸公司原材料賬簿。（2）登記癸公司應交稅費——應交增值稅（進項稅額）賬簿。四、財務報表分析要求：根據所給財務報表數據，計算和分析財務比率，并解釋其含義。1.甲公司2024年度資產負債表顯示，期初資產總額為500萬元，負債總額為200萬元，所有者權益總額為300萬元。期末資產總額為600萬元，負債總額為250萬元，所有者權益總額為350萬元。要求：（1）計算甲公司2024年度的流動比率、速動比率和資產負債率。（2）分析這些比率的變化趨勢及其可能的原因。2.乙公司2024年度利潤表顯示，營業收入為1000萬元，營業成本為600萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為30萬元，財務費用為20萬元，營業外收入為10萬元，營業外支出為5萬元。要求：（1）計算乙公司2024年度的營業利潤、利潤總額和凈利潤。（2）分析乙公司利潤構成的變化趨勢及其可能的原因。五、成本核算要求：根據所給業務情景，計算產品成本，并說明成本構成。1.某制造公司生產一種產品，生產該產品直接材料成本為10元/件，直接人工成本為5元/件，制造費用分配率為3元/件。要求：（1）計算該產品的單位生產成本。（2）若該公司生產了1000件產品，計算總生產成本。2.一家公司生產A和B兩種產品，其中A產品單位直接材料成本為50元，直接人工成本為30元，制造費用為20元；B產品單位直接材料成本為30元，直接人工成本為20元，制造費用為10元。制造費用分配率為每單位產品5元。要求：（1）計算A產品和B產品的單位生產成本。（2）若該公司生產了A產品500件和B產品300件，計算兩種產品的總生產成本。六、稅收籌劃要求：根據所給情景，提出合理的稅收籌劃方案。1.一家公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司2024年度銷售額為1000萬元，購進原材料等貨物取得增值稅專用發票，增值稅進項稅額為130萬元。要求：（1）計算該公司應繳納的增值稅。（2）提出該公司可以采取的稅收籌劃方案，以降低增值稅稅負。2.一家公司為小規模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。該公司2024年度銷售額為500萬元，購進原材料等貨物取得增值稅普通發票，增值稅進項稅額為15萬元。要求：（1）計算該公司應繳納的增值稅。（2）提出該公司可以采取的稅收籌劃方案，以降低增值稅稅負。本次試卷答案如下：一、會計科目設置與核算1.（1）借：固定資產100萬元貸：應付賬款/銀行存款113萬元（2）借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13萬元貸：銀行存款13萬元解析思路：首先，購入設備計入固定資產科目，支付款項計入應付賬款或銀行存款科目。其次，根據增值稅專用發票確認進項稅額，并計入應交稅費科目。2.（1）借：原材料10萬元貸：應付賬款/銀行存款11.3萬元（2）借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.3萬元貸：銀行存款1.3萬元解析思路：購入原材料計入原材料科目，支付款項計入應付賬款或銀行存款科目。確認進項稅額并計入應交稅費科目。3.（1）借：銀行存款113萬元貸：主營業務收入100萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13萬元（2）借：主營業務成本80萬元貸：庫存商品80萬元解析思路：銷售產品計入銀行存款科目，主營業務收入科目，銷項稅額科目。結轉成本計入主營業務成本科目和庫存商品科目。二、會計憑證編制1.（1）增值稅專用發票發票代碼：123456789012345678發票號碼：12345678開票日期：2024年3月1日商品名稱：設備規格型號：單位：臺數量：1單價：100萬元金額：100萬元稅率：13%稅額：13萬元金額合計：113萬元（2）銀行付款憑證付款日期：2024年3月1日付款人：甲公司付款賬戶：銀行賬戶付款金額：113萬元付款用途：購入設備解析思路：根據增值稅專用發票填寫發票信息，根據銀行付款憑證填寫付款信息。2.（1）增值稅普通發票發票代碼：123456789012345678發票號碼：12345678開票日期：2024年4月1日商品名稱：原材料規格型號：單位：噸數量：1單價：10萬元金額：10萬元稅率：3%稅額：1.3萬元金額合計：11.3萬元（2）銀行付款憑證付款日期：2024年4月1日付款人：乙公司付款賬戶：銀行賬戶付款金額：11.3萬元付款用途：購入原材料解析思路：根據增值稅普通發票填寫發票信息，根據銀行付款憑證填寫付款信息。三、會計賬簿登記1.（1）固定資產賬簿日期：2024年3月1日摘要：購入設備金額：100萬元借方：固定資產100萬元貸方：應付賬款/銀行存款113萬元（2）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）賬簿日期：2024年3月1日摘要：購入設備金額：13萬元借方：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13萬元貸方：銀行存款13萬元解析思路：根據會計分錄在固定資產賬簿和應交稅費——應交增值稅（進項稅額）賬簿中進行登記。2.（1）原材料賬簿日期：2024年4月1日摘要：購入原材料