2025年注冊稅務師模擬卷：涉稅服務實務操作指南實戰一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售服務、無形資產或者不動產的，為發出服務、無形資產或者不動產并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為發出貨物并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售服務、無形資產或者不動產的，為發出服務、無形資產或者不動產并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天2.下列關于增值稅納稅地點的說法，正確的是（）。A.固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅B.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅C.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，可以向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅D.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向其注冊地的主管稅務機關申報納稅3.下列關于增值稅納稅申報的說法，正確的是（）。A.納稅人應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報B.納稅人應當自月份或者季度終了之日起10日內，向稅務機關辦理納稅申報C.納稅人應當自月份或者季度終了之日起20日內，向稅務機關辦理納稅申報D.納稅人應當自月份或者季度終了之日起30日內，向稅務機關辦理納稅申報4.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是（）。A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制B.增值稅專用發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制C.增值稅專用發票由國家稅務總局指定的企業印制D.增值稅專用發票由地方稅務機關指定的企業印制5.下列關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人的說法，正確的是（）。A.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的企業B.增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的企業C.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的企業D.增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的企業6.下列關于增值稅出口退稅的說法，正確的是（）。A.出口貨物退稅率由國家稅務局規定B.出口貨物退稅率由地方稅務局規定C.出口貨物退稅率由海關規定D.出口貨物退稅率由國家稅務總局規定7.下列關于增值稅納稅申報表的說法，正確的是（）。A.增值稅納稅申報表分為增值稅一般納稅人納稅申報表和增值稅小規模納稅人納稅申報表B.增值稅納稅申報表分為增值稅一般納稅人納稅申報表和增值稅簡易計稅方法納稅申報表C.增值稅納稅申報表分為增值稅一般納稅人納稅申報表和增值稅零稅率納稅申報表D.增值稅納稅申報表分為增值稅一般納稅人納稅申報表和增值稅小規模納稅人納稅申報表8.下列關于增值稅專用發票抵扣的說法，正確的是（）。A.增值稅專用發票抵扣應當由購買方自行抵扣B.增值稅專用發票抵扣應當由銷售方自行抵扣C.增值稅專用發票抵扣應當由購買方和銷售方共同抵扣D.增值稅專用發票抵扣應當由稅務機關進行抵扣9.下列關于增值稅納稅申報表填寫的要求，正確的是（）。A.納稅人應當如實填寫納稅申報表，不得隱瞞、虛報B.納稅人可以自行選擇填寫納稅申報表的方式C.納稅人可以委托他人代為填寫納稅申報表D.納稅人可以不填寫納稅申報表10.下列關于增值稅納稅申報表審核的說法，正確的是（）。A.稅務機關應當對納稅申報表進行審核，發現問題的，應當及時通知納稅人改正B.稅務機關可以對納稅申報表進行審核，但不得要求納稅人改正C.稅務機關可以不進行納稅申報表審核D.稅務機關應當對納稅申報表進行審核，但不得對納稅人進行處罰二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務、無形資產或者不動產D.出口貨物2.增值稅的納稅義務人包括（）。A.增值稅一般納稅人B.增值稅小規模納稅人C.增值稅零稅率納稅人D.增值稅免稅納稅人3.增值稅專用發票的用途包括（）。A.證明銷售方納稅義務已履行B.證明購買方納稅義務已履行C.證明銷售方和購買方納稅義務已履行D.證明銷售方和購買方納稅義務未履行4.增值稅納稅申報表的內容包括（）。A.納稅人基本信息B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的應稅項目C.銷售服務、無形資產或者不動產的應稅項目D.納稅人享受的稅收優惠政策5.增值稅專用發票的填寫要求包括（）。A.填寫內容真實、準確、完整B.填寫內容不得涂改、挖補C.填寫內容不得空白D.填寫內容不得超出規定范圍6.增值稅納稅申報表的審核內容包括（）。A.納稅人基本信息B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的應稅項目C.銷售服務、無形資產或者不動產的應稅項目D.納稅人享受的稅收優惠政策7.增值稅專用發票的抵扣要求包括（）。A.增值稅專用發票應當真實、合法、有效B.增值稅專用發票的抵扣應當符合稅收法律法規的規定C.增值稅專用發票的抵扣應當由購買方自行抵扣D.增值稅專用發票的抵扣應當由銷售方自行抵扣8.增值稅納稅申報表的填寫要求包括（）。A.納稅人應當如實填寫納稅申報表，不得隱瞞、虛報B.納稅人可以自行選擇填寫納稅申報表的方式C.納稅人可以委托他人代為填寫納稅申報表D.納稅人可以不填寫納稅申報表9.增值稅專用發票的保管要求包括（）。A.增值稅專用發票應當妥善保管B.增值稅專用發票的保管期限應當符合稅收法律法規的規定C.增值稅專用發票的保管不得泄露納稅人商業秘密D.增值稅專用發票的保管不得泄露納稅人個人信息10.增值稅納稅申報表的審核要求包括（）。A.稅務機關應當對納稅申報表進行審核，發現問題的，應當及時通知納稅人改正B.稅務機關可以對納稅申報表進行審核，但不得要求納稅人改正C.稅務機關可以不進行納稅申報表審核D.稅務機關應當對納稅申報表進行審核，但不得對納稅人進行處罰三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅的征稅范圍僅限于在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務。（）2.增值稅的納稅義務人包括所有在中國境內從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業和個人。（）3.增值稅專用發票是增值稅的專用發票，僅限于增值稅一般納稅人使用。（）4.增值稅專用發票的抵扣應當由銷售方自行抵扣。（）5.增值稅納稅申報表是納稅人向稅務機關申報增值稅的必備文件。（）6.增值稅納稅申報表的填寫內容不得涂改、挖補。（）7.增值稅專用發票的保管期限為5年。（）8.增值稅專用發票的保管不得泄露納稅人商業秘密。（）9.稅務機關可以對納稅申報表進行審核，但不得要求納稅人改正。（）10.稅務機關應當對納稅申報表進行審核，但不得對納稅人進行處罰。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2025年1月發生以下業務：（1）銷售自產貨物，取得不含稅銷售額200萬元；（2）提供加工修理修配勞務，取得不含稅銷售額50萬元；（3）購進原材料，取得增值稅專用發票注明稅額40萬元；（4）購進低值易耗品，取得增值稅專用發票注明稅額5萬元。要求：計算該企業2025年1月的增值稅應納稅額。五、簡答題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.簡述增值稅專用發票的作用。2.簡述增值稅納稅申報表的基本內容。六、案例分析題（本大題共1小題，共10分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2025年3月發生以下業務：（1）銷售自產貨物，取得不含稅銷售額300萬元；（2）提供加工修理修配勞務，取得不含稅銷售額100萬元；（3）購進原材料，取得增值稅專用發票注明稅額80萬元；（4）購進低值易耗品，取得增值稅專用發票注明稅額20萬元；（5）購進固定資產，取得增值稅專用發票注明稅額30萬元。要求：分析該企業在2025年3月的增值稅納稅申報過程中可能存在的問題，并提出相應的解決措施。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，其納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。2.B解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十七條規定，非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。3.A解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十四條規定，納稅人應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報。4.A解析：根據《中華人民共和國增值稅專用發票管理辦法》第四條規定，增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制。5.A解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條規定，年應稅銷售額超過規定標準的企業為增值稅一般納稅人。6.A解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三十四條規定，出口貨物退稅率由國家稅務局規定。7.A解析：根據《中華人民共和國增值稅納稅申報表》的規定，分為增值稅一般納稅人納稅申報表和增值稅小規模納稅人納稅申報表。8.A解析：根據《中華人民共和國增值稅專用發票管理辦法》第十三條規定，增值稅專用發票抵扣應當由購買方自行抵扣。9.A解析：根據《中華人民共和國增值稅納稅申報表》的規定，納稅人應當如實填寫納稅申報表，不得隱瞞、虛報。10.A解析：根據《中華人民共和國增值稅納稅申報表》的規定，稅務機關應當對納稅申報表進行審核，發現問題的，應當及時通知納稅人改正。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產，以及出口貨物。2.ABCD解析：增值稅的納稅義務人包括增值稅一般納稅人、增值稅小規模納稅人、增值稅零稅率納稅人和增值稅免稅納稅人。3.ABCD解析：增值稅專用發票的用途包括證明銷售方納稅義務已履行、證明購買方納稅義務已履行、證明銷售方和購買方納稅義務已履行，以及證明銷售方和購買方納稅義務未履行。4.ABCD解析：增值稅納稅申報表的內容包括納稅人基本信息、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的應稅項目、銷售服務、無形資產或者不動產的應稅項目，以及納稅人享受的稅收優惠政策。5.ABCD解析：增值稅專用發票的填寫要求包括填寫內容真實、準確、完整、填寫內容不得涂改、挖補、填寫內容不得空白，以及填寫內容不得超出規定范圍。6.ABCD解析：增值稅納稅申報表的審核內容包括納稅人基本信息、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的應稅項目、銷售服務、無形資產或者不動產的應稅項目，以及納稅人享受的稅收優惠政策。7.ABCD解析：增值稅專用發票的抵扣要求包括增值稅專用發票應當真實、合法、有效、增值稅專用發票的抵扣應當符合稅收法律法規的規定、增值稅專用發票的抵扣應當由購買方自行抵扣，以及增值稅專用發票的抵扣應當由銷售方自行抵扣。8.ABCD解析：增值稅納稅申報表的填寫要求包括納稅人應當如實填寫納稅申報表、納稅人可以自行選擇填寫納稅申報表的方式、納稅人可以委托他人代為填寫納稅申報表，以及納稅人可以不填寫納稅申報表。9.ABCD解析：增值稅專用發票的保管要求包括增值稅專用發票應當妥善保管、增值稅專用發票的保管期限應當符合稅收法律法規的規定、增值稅專用發票的保管不得泄露納稅人商業秘密，以及增值稅專用發票的保管不得泄露納稅人個人信息。10.ABCD解析：增值稅納稅申報表的審核要求包括稅務機關應當對納稅申報表進行審核、稅務機關可以對納稅申報表進行審核、稅務機關可以不進行納稅申報表審核，以及稅務機關應當對納稅申報表進行審核，但不得對納稅人進行處罰。三、判斷題1.×解析：增值稅的征稅范圍不僅限于在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，還包括銷售服務、無形資產或者不動產。2.×解析：增值稅的納稅義務人并不包括所有在中國境內從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業和個人，只有達到一定規模的納稅人才能認定為增值稅一般納稅人。3.×解析：增值稅專用發票并非僅限于增值稅一般納稅人使用，小規模納稅人也可以使用增值稅專用發票。4.×解析：增值稅專用發票的抵扣應當由購買方自行抵扣，而不是由銷售方自行抵扣。5.√解析：增值稅納稅申報表是納稅人向稅務機關申報增值稅的必備文件。6.√解析：增值稅納稅申報表的填寫內容不得涂改、挖補，以保證申報的真實性和準確性。7.×解析：增值稅專用發票的保管期限為5年，而不是10年。8.√解析：增值稅專用發票的保管不得泄露納稅人商業秘密，以保證商業秘密的安全。9.×解析：稅務機關可以對納稅申報表進行審核，并要求納稅人改正。10.√解析：稅務機關應當對納稅申報表進行審核，但不得對納稅人進行處罰。四、計算題1.解析：增值稅應納稅額=（200+50）×13%-（40+5）=25.6萬元。五、簡答題1.解析：增值稅專用發票的作用包括證明銷售方納稅義務已履行、證明購買方納稅義務已履行、證明銷售方和購買方納稅義務已履行，以及證明銷售方和購買方納稅義務未履行。2