2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務實務與規劃歷年真題解析與備考策略寶典考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題意的，請選擇正確答案。1.下列哪項不屬于個人所得稅的征收范圍？A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產、經營所得C.利息、股息、紅利所得D.個人捐贈所得2.下列關于增值稅的稅率，說法正確的是？A.增值稅一般納稅人的基本稅率為6%B.增值稅小規模納稅人的基本稅率為3%C.增值稅零稅率適用于出口貨物和勞務D.增值稅小規模納稅人可以享受免征增值稅政策3.企業取得土地使用權的土地增值稅應納稅額計算公式為？A.土地增值額×適用稅率B.（土地增值額×適用稅率）-速算扣除數C.土地增值額×速算扣除數D.（土地增值額-速算扣除數）×適用稅率4.下列關于企業所得稅的計稅依據，說法正確的是？A.計稅依據為企業的收入總額B.計稅依據為企業的應納稅所得額C.計稅依據為企業的成本費用D.計稅依據為企業的利潤總額5.下列關于房產稅的計稅依據，說法正確的是？A.計稅依據為房產原值B.計稅依據為房產評估價值C.計稅依據為房產的租金收入D.計稅依據為房產的購置成本6.下列關于契稅的稅率，說法正確的是？A.契稅稅率為3%B.契稅稅率為5%C.契稅稅率為7%D.契稅稅率為10%7.下列關于印花稅的稅率，說法正確的是？A.印花稅稅率為1%B.印花稅稅率為2%C.印花稅稅率為3%D.印花稅稅率為5%8.下列關于城鎮土地使用稅的稅率，說法正確的是？A.城鎮土地使用稅稅率為1元/平方米B.城鎮土地使用稅稅率為2元/平方米C.城鎮土地使用稅稅率為3元/平方米D.城鎮土地使用稅稅率為4元/平方米9.下列關于車輛購置稅的稅率，說法正確的是？A.車輛購置稅稅率為10%B.車輛購置稅稅率為15%C.車輛購置稅稅率為20%D.車輛購置稅稅率為25%10.下列關于資源稅的稅率，說法正確的是？A.資源稅稅率為3%B.資源稅稅率為5%C.資源稅稅率為7%D.資源稅稅率為10%二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題意的，請選擇正確答案。1.下列屬于個人所得稅征收范圍的有？A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產、經營所得C.利息、股息、紅利所得D.個人捐贈所得E.房產轉讓所得2.下列關于增值稅的說法，正確的有？A.增值稅是對貨物和勞務的增值部分征稅B.增值稅一般納稅人的基本稅率為6%C.增值稅小規模納稅人的基本稅率為3%D.增值稅零稅率適用于出口貨物和勞務E.增值稅小規模納稅人可以享受免征增值稅政策3.下列關于企業所得稅的說法，正確的有？A.計稅依據為企業的應納稅所得額B.計稅依據為企業的收入總額C.計稅依據為企業的成本費用D.計稅依據為企業的利潤總額E.企業所得稅的稅率一般為25%4.下列關于房產稅的說法，正確的有？A.計稅依據為房產原值B.計稅依據為房產評估價值C.計稅依據為房產的租金收入D.計稅依據為房產的購置成本E.房產稅的稅率一般為1.2%5.下列關于契稅的說法，正確的有？A.契稅稅率為3%B.契稅稅率為5%C.契稅稅率為7%D.契稅稅率為10%E.契稅適用于房屋買賣、贈與、交換等行為四、計算題要求：根據下列資料，計算相關稅費。1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售一批貨物，不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%。當月購進一批原材料，不含稅進項稅額為15萬元。計算甲公司該月的增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額。五、綜合題要求：根據下列資料，分析企業稅務籌劃的可行性。2.乙公司為一家高新技術企業，2024年度實現營業收入3000萬元，其中銷售收入2000萬元，技術服務收入1000萬元。公司研發費用為200萬元。根據我國相關稅收政策，高新技術企業可以享受15%的優惠稅率。請分析乙公司進行稅務籌劃的可行性，并說明具體措施。六、案例分析題要求：根據下列案例，回答問題。3.丙公司為一家房地產開發企業，2025年1月取得土地使用權，支付土地出讓金5000萬元。隨后，公司開始開發建設住宅小區，預計總投資為2億元。請分析丙公司在項目開發過程中可能涉及的稅費，并說明如何進行稅務籌劃。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、利息、股息、紅利所得等，個人捐贈所得不屬于征收范圍。2.C解析：增值稅零稅率適用于出口貨物和勞務，這是增值稅政策中的一項重要規定。3.B解析：土地增值稅應納稅額的計算公式為（土地增值額×適用稅率）-速算扣除數。4.B解析：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，這是企業所得稅的基本原則。5.C解析：房產稅的計稅依據為房產的租金收入，這是房產稅的征收依據。6.B解析：契稅稅率為5%，這是契稅的基本稅率。7.A解析：印花稅稅率為1%，這是印花稅的基本稅率。8.A解析：城鎮土地使用稅稅率為1元/平方米，這是城鎮土地使用稅的基本稅率。9.A解析：車輛購置稅稅率為10%，這是車輛購置稅的基本稅率。10.B解析：資源稅稅率為5%，這是資源稅的基本稅率。二、多項選擇題1.ABCDE解析：個人所得稅征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、利息、股息、紅利所得、個人捐贈所得和房產轉讓所得。2.ABCDE解析：增值稅是對貨物和勞務的增值部分征稅，增值稅一般納稅人的基本稅率為6%，增值稅小規模納稅人的基本稅率為3%，增值稅零稅率適用于出口貨物和勞務，增值稅小規模納稅人可以享受免征增值稅政策。3.ADE解析：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，企業所得稅的稅率一般為25%，計稅依據不包括收入總額和成本費用。4.ABCDE解析：房產稅的計稅依據包括房產原值、房產評估價值、房產的租金收入和房產的購置成本，房產稅的稅率一般為1.2%。5.ABDE解析：契稅適用于房屋買賣、贈與、交換等行為，契稅稅率為3%、5%、7%和10%，具體稅率根據不同地區和情況而定。三、計算題1.增值稅銷項稅額=100萬元×13%=13萬元進項稅額=15萬元應納稅額=銷項稅額-進項稅額=13萬元-15萬元=-2萬元解析：增值稅銷項稅額為銷售額乘以稅率，進項稅額為購進原材料的不含稅進項稅額，應納稅額為銷項稅額減去進項稅額。四、綜合題2.可行性分析：-乙公司作為高新技術企業，可以享受15%的優惠稅率，相較于一般企業25%的稅率，具有明顯的稅收優勢。-研發費用200萬元可以在計算應納稅所得額時進行扣除，進一步降低稅負。-具體措施：1.優化收入結構，提高技術服務收入占比，享受高新技術企業稅收優惠。2.加強研發投入，充分利用研發費用稅前扣除政策。3.合理規劃資產購置，享受固定資產加速折舊政策。五、案例分析題3.涉及稅費：-土地增值稅：根據土地出讓金計算。-契稅：根據土地出讓金計算。-房產稅：根據房產評估價值計算。