會計實操文庫18/28做賬實操-利比里亞公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例結合利比里亞的稅收政策（如增值稅15%、企業所得稅25%）及會計規范，從企業經營各環節出發，做的賬務處理分錄。一、籌資業務股東投入資本利比里亞公司收到股東以利比里亞元（LRD）投入的注冊資本1,500,000LRD，款項存入銀行。借：銀行存款-利比里亞元賬戶1,500,000貸：實收資本1,500,000接受外幣投資收到股東以美元投入的資本，當日匯率1美元=180LRD，投入金額8,000美元。借：銀行存款-美元賬戶（8,000×180）1,440,000貸：實收資本1,440,000向銀行短期借款從利比里亞當地銀行取得6個月短期借款600,000LRD，年利率12%。借：銀行存款600,000貸：短期借款600,000計提短期借款當月利息借：財務費用-利息支出(600,000×12%÷12)6,000貸：應付利息6,000償還短期借款本金及利息到期償還短期借款本金600,000LRD及累計利息36,000LRD（6,000×6）。借：短期借款600,000應付利息36,000貸：銀行存款636,000發行債券籌資發行3年期債券，面值500,000LRD，實際收到款項520,000LRD。借：銀行存款520,000貸：應付債券-面值500,000應付債券-利息調整20,000計提債券利息（分期付息）假設債券年利率8%，每年付息一次，計提當年利息。借：財務費用-利息支出(500,000×8%)40,000貸：應付利息40,000支付債券利息借：應付利息40,000貸：銀行存款40,000債券到期償還本金借：應付債券-面值500,000貸：銀行存款500,000二、采購業務采購原材料（國內采購，含增值稅）從利比里亞國內供應商采購原材料，發票金額460,000LRD（含15%增值稅），款項未付。借：原材料400,000應交稅費-增值稅進項稅60,000貸：應付賬款460,000進口原材料（含關稅、增值稅等）進口原材料，CIF價230,000LRD（含15%增值稅），關稅稅率10%。借：原材料(230,000÷1.15×1.1)220,000應交稅費-增值稅進項稅10,000貸：銀行存款/應付賬款230,000采購固定資產（辦公設備，含增值稅）購買辦公設備，含稅價345,000LRD（含15%增值稅），以銀行存款支付。借：固定資產-辦公設備300,000應交稅費-增值稅進項稅45,000貸：銀行存款345,000支付采購運費（含增值稅）支付原材料采購運費69,000LRD（含15%增值稅），款項已付。借：原材料60,000應交稅費-增值稅進項稅9,000貸：銀行存款69,000原材料驗收入庫發現短缺（合理損耗）采購的原材料應入庫100噸，單價2,000LRD，實際入庫98噸，屬于合理損耗。借：原材料(100×2,000)200,000貸：在途物資200,000（說明：合理損耗不影響原材料總成本，只影響單位成本，此處總成本仍按采購成本入賬）15.原材料驗收入庫發現短缺（非合理損耗，原因待查）采購的原材料應入庫100噸，單價2,000LRD，實際入庫90噸，10噸短缺原因待查。借：原材料(90×2,000)180,000待處理財產損溢-待處理流動資產損溢(10×2,000)20,000貸：在途物資200,000查明非合理損耗原因，由供應商賠償上述短缺10噸原材料，經協商由供應商賠償。借：其他應收款-供應商20,000貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢20,000收到供應商賠償款借：銀行存款20,000貸：其他應收款-供應商20,000采購辦公用品（金額較小，直接費用化，含增值稅）購買辦公用品，含稅價23,000LRD（含15%增值稅），現金支付。借：管理費用-辦公費20,000應交稅費-增值稅進項稅3,000貸：庫存現金23,000預付采購貨款向供應商預付原材料采購款80,000LRD。借：預付賬款80,000貸：銀行存款80,000收到預付貨款的原材料并驗收入庫（含增值稅）收到之前預付貨款的原材料，發票金額276,000LRD（含15%增值稅），沖銷預付賬款并支付尾款。借：原材料240,000應交稅費-增值稅進項稅36,000貸：預付賬款80,000銀行存款196,000三、銷售業務銷售商品（國內銷售，含增值稅）向利比里亞國內客戶銷售產品，含稅售價690,000LRD，款項尚未收到。借：應收賬款690,000貸：主營業務收入600,000應交稅費-增值稅銷項稅90,000出口銷售（假設適用零稅率增值稅）向美國客戶出口商品，不含稅收入350,000LRD（零稅率）。借：應收賬款350,000貸：主營業務收入-出口銷售350,000銷售商品給予現金折扣銷售商品含稅價230,000LRD（含15%增值稅），規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，客戶在10天內付款。銷售時：借：應收賬款230,000貸：主營業務收入200,000應交稅費-增值稅銷項稅30,000客戶10天內付款時：借：銀行存款(230,000×98%)225,400財務費用-現金折扣(230,000×2%)4,600貸：應收賬款230,000銷售商品發生銷售退回（已確認收入）客戶退回之前購買的商品，含稅售價115,000LRD，已確認收入并結轉成本。沖銷收入和稅費：借：主營業務收入100,000應交稅費-增值稅銷項稅15,000貸：應收賬款/銀行存款115,000轉回成本（假設成本為70,000LRD）：借：庫存商品70,000貸：主營業務成本70,000銷售原材料銷售原材料，含稅價115,000LRD，款項存入銀行。借：銀行存款115,000貸：其他業務收入100,000應交稅費-增值稅銷項稅15,000預收客戶貨款收到客戶預付的貨款138,000LRD。借：銀行存款138,000貸：預收賬款138,000發出預收貨款的商品并確認收入（含增值稅）向預付貨款的客戶發出商品，含稅售價345,000LRD，沖銷預收賬款并確認收入。借：預收賬款138,000應收賬款207,000貸：主營業務收入300,000應交稅費-增值稅銷項稅45,000銷售商品代墊運費銷售商品時為客戶代墊運費20,000LRD，款項尚未收回。借：應收賬款20,000貸：銀行存款20,000收到客戶支付的貨款及代墊運費借：銀行存款(應收賬款金額+20,000)貸：應收賬款(應收賬款金額+20,000)以自產產品用于職工福利（視同銷售，含增值稅）將自產產品發放給職工，產品成本120,000LRD，含稅售價172,500LRD。計提職工薪酬：借：管理費用/銷售費用等172,500貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利172,500確認收入及稅費：借：應付職工薪酬-非貨幣性福利172,500貸：主營業務收入150,000應交稅費-增值稅銷項稅22,500結轉成本：借：主營業務成本120,000貸：庫存商品120,000四、費用業務支付辦公室房租（含增值稅）支付本月辦公室房租46,000LRD（含15%增值稅）。借：管理費用-房租40,000應交稅費-增值稅進項稅6,000貸：銀行存款46,000支付水電費（取得普通發票，無增值稅抵扣）支付本月水電費15,000LRD，取得普通發票。借：管理費用-水電費15,000貸：銀行存款15,000計提管理人員工資計提本月管理人員工資90,000LRD，代扣個人所得稅6,000LRD，代扣社保10,000LRD。借：管理費用-工資90,000貸：應付職工薪酬-工資74,000應交稅費-個人所得稅6,000其他應付款-社保10,000發放管理人員工資借：應付職工薪酬-工資74,000貸：銀行存款74,000繳納社保和個人所得稅借：應交稅費-個人所得稅6,000其他應付款-社保10,000貸：銀行存款16,000支付業務招待費（含增值稅）支付業務招待費23,000LRD（含15%增值稅），取得專用發票，但按規定增值稅進項稅不能抵扣。借：管理費用-業務招待費23,000貸：銀行存款23,000（說明：業務招待費即使取得專用發票，其增值稅進項稅也不能抵扣，全額計入費用）37.支付廣告費（含增值稅）支付廣告費用69,000LRD（含15%增值稅）。借：銷售費用-廣告費60,000應交稅費-增值稅進項稅9,000貸：銀行存款69,000支付差旅費員工報銷差旅費28,000LRD，其中機票6,000LRD（可抵扣增值稅進項稅9%），住宿費8,000LRD（含增值稅進項稅15%），餐飲費14,000LRD（增值稅進項稅不可抵扣）。計算可抵扣進項稅：機票可抵扣進項稅=6,000÷(1+9%)×9%≈495.41LRD住宿費可抵扣進項稅=8,000÷(1+15%)×15%≈1,043.48LRD借：管理費用-差旅費(28,000-495.41-1,043.48)26,461.11應交稅費-增值稅進項稅(495.41+1,043.48)1,538.89貸：銀行存款28,000支付車輛加油費（含增值稅）支付公司車輛加油費13,800LRD（含15%增值稅）。借：管理費用-車輛費用12,000應交稅費-增值稅進項稅1,800貸：銀行存款13,800計提固定資產折舊（辦公設備，直線法）辦公設備原值180,000LRD，預計使用年限5年，預計凈殘值9,000LRD，按月計提折舊。每月折舊額=(180,000-9,000)÷(5×12)=2,850LRD借：管理費用-折舊費2,850貸：累計折舊2,850五、稅務業務計算當月增值稅應納稅額當月增值稅銷項稅120,000LRD，進項稅80,000LRD。借：應交稅費-增值稅銷項稅120,000貸：應交稅費-增值稅進項稅80,000應交稅費-未交增值稅40,000繳納當月增值稅借：應交稅費-未交增值稅40,000貸：銀行存款40,000計提企業所得稅（假設稅率為常見稅率）假設公司本季度利潤總額為200,000LRD，企業所得稅稅率為25%。借：所得稅費用(200,000×25%)50,000貸：應交稅費-企業所得稅50,000繳納企業所得稅借：應交稅費-企業所得稅50,000貸：銀行存款50,000繳納印花稅（假設簽訂合同需繳納）簽訂銷售合同，按合同金額0.03%繳納印花稅，合同金額400,000LRD。借：稅金及附加(400,000×0.03%)貸：銀行存款計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發費用資本化借：研發支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產損溢5,000,000借：待處理財產損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經費借：管理費用-工會經費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產減值準備借：資產減值損失15,000,000貸：固定資產減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業務收入6,000,000支付違約金借：營業外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產攤銷借：管理費用-無形資產攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業外收入-債務重組利得10,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務等取得增值稅專用發票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等開具增值稅專用發票：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。月末結轉未交增值稅：若“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額，借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅），貸：應交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結轉。繳納增值稅：繳納當月增值稅時，借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規模納稅人購進貨物、服務等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他