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文檔簡介

會計實操文庫14/23做賬實操-塞爾維亞公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例一、資金籌集業務股東現金出資業務:股東投入8,000,000RSD作為注冊資本,存入公司銀行賬戶。分錄:借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]8,000,000貸:實收資本-[股東名稱]8,000,000接受機器設備投資業務:股東以一臺評估價值3,500,000RSD的機器設備出資。分錄:借:固定資產-機器設備3,500,000貸:實收資本-[股東名稱]3,500,000取得短期銀行借款業務:從銀行借入期限6個月、金額2,000,000RSD的短期借款,年利率5%。分錄:借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]2,000,000貸:短期借款-[銀行名稱]2,000,000發行公司債券業務:發行面值5,000,000RSD的債券,期限3年,年利率4.8%,款項已收存銀行。分錄:借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]5,000,000貸:應付債券-面值5,000,000接受投資追加資本業務:新投資者投入1,200,000RSD,其中1,000,000RSD計入實收資本,200,000RSD作為資本公積。分錄:借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]1,200,000貸:實收資本-[新投資者名稱]1,000,000資本公積-資本溢價200,000二、采購業務現購原材料(含增值稅,稅率20%)業務:購入原材料價款600,000RSD,增值稅120,000RSD,以銀行存款支付。分錄:借:原材料-[原材料名稱]600,000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)120,000貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]720,000賒購原材料業務:賒購原材料價款450,000RSD,增值稅90,000RSD,材料已驗收入庫,付款期30天。分錄:借:原材料-[原材料名稱]450,000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)90,000貸:應付賬款-[供應商名稱]540,000采購固定資產(辦公大樓)業務:購買辦公大樓,價款12,000,000RSD,增值稅2,400,000RSD,款項尚未支付。分錄:借:固定資產-辦公大樓12,000,000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)2,400,000貸:應付賬款-[房產供應商名稱]14,400,000預付貨款采購業務:向供應商預付貨款150,000RSD用于采購原材料。分錄:借:預付賬款-[供應商名稱]150,000貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]150,000材料入庫,沖銷預付款并補付貨款業務:預付的原材料到貨,價款220,000RSD,增值稅44,000RSD,補付余款114,000RSD。分錄:借:原材料-[原材料名稱]220,000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)44,000貸:預付賬款-[供應商名稱]150,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]114,000采購退貨(前期賒購)業務:退回質量不合格的原材料,價款80,000RSD,增值稅16,000RSD,已取得紅字發票。分錄:借:應付賬款-[供應商名稱]96,000貸:原材料-[原材料名稱]80,000應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)16,000采購辦公用品業務:用現金支付辦公用品費用18,000RSD。分錄:借:管理費用-辦公費18,000貸:庫存現金18,000采購材料發生運輸費(含稅,稅率20%)業務:支付原材料運輸費24,000RSD,其中增值稅4,000RSD。分錄:借:原材料-[原材料名稱]20,000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)4,000貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]24,000商業匯票結算采購業務:購入商品價款300,000RSD,增值稅60,000RSD,開具商業承兌匯票支付。分錄:借:庫存商品-[商品名稱]300,000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)60,000貸:應付票據-[商業承兌匯票編號]360,000商品短缺(非合理損耗)業務:購入商品價款160,000RSD,增值稅32,000RSD,驗收入庫短缺價值30,000RSD(不含稅),原因待查。分錄:借:庫存商品-[商品名稱]130,000待處理財產損溢-待處理流動資產損溢36,000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)32,000貸:應付賬款-[供應商名稱]192,000應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)6,000三、生產業務領用原材料業務:生產車間領用原材料,成本380,000RSD用于A產品生產。分錄:借:生產成本-A產品(直接材料)380,000貸:原材料-[原材料名稱]380,000分配生產工人工資業務:結算本月生產工人工資240,000RSD。分錄:借:生產成本-A產品(直接人工)240,000貸:應付職工薪酬-工資240,000計提車間管理人員工資業務:計提車間管理人員工資100,000RSD。分錄:借:制造費用-工資100,000貸:應付職工薪酬-工資100,000計提生產設備折舊業務:生產設備本月折舊額75,000RSD。分錄:借:制造費用-折舊費75,000貸:累計折舊-生產設備75,000歸集車間水電費業務:車間水電費共計50,000RSD,尚未支付。分錄:借:制造費用-水電費50,000貸:應付賬款-[供電/供水單位]50,000分配制造費用至產品成本(按生產工時比例分配,A產品占70%)業務:本月制造費用總額225,000RSD(100,000+75,000+50,000),A產品分配制造費用157,500RSD(225,000×70%)。分錄:借:生產成本-A產品(制造費用)157,500貸:制造費用-工資70,000制造費用-折舊費52,500制造費用-水電費35,000產品完工入庫業務:A產品完工,總成本777,500RSD(380,000+240,000+157,500),驗收入庫。分錄:借:庫存商品-A產品777,500貸:生產成本-A產品(直接材料)380,000生產成本-A產品(直接人工)240,000生產成本-A產品(制造費用)157,500委托加工物資發出業務:發出原材料成本120,000RSD委托加工。分錄:借:委托加工物資-[加工項目名稱]120,000貸:原材料-[原材料名稱]120,000支付加工費及增值稅業務:支付加工費60,000RSD,增值稅12,000RSD,款項已付。分錄:借:委托加工物資-[加工項目名稱]60,000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)12,000貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]72,000委托加工物資入庫業務:委托加工物資完工入庫,總成本180,000RSD(120,000+60,000)。分錄:借:庫存商品-[加工后商品名稱]180,000貸:委托加工物資-[加工項目名稱]180,000四、銷售業務現銷商品(含增值稅)業務:銷售A產品,價款550,000RSD,增值稅110,000RSD,款項存入銀行。分錄:借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]660,000貸:主營業務收入-A產品550,000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)110,000賒銷商品業務:向客戶賒銷B產品,價款420,000RSD,增值稅84,000RSD,信用期45天。分錄:借:應收賬款-[客戶名稱]504,000貸:主營業務收入-B產品420,000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)84,000預收貨款銷售業務:預收客戶貨款180,000RSD,后發出商品價款300,000RSD,增值稅60,000RSD,客戶補付180,000RSD。分錄:預收時:借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]180,000貸:預收賬款-[客戶名稱]180,000發貨及收款:借:預收賬款-[客戶名稱]180,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]180,000貸:主營業務收入-[商品名稱]300,000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)60,000銷售退回業務:客戶退回已售商品,價款90,000RSD,增值稅18,000RSD,已開具紅字發票,該批商品成本70,000RSD。分錄:借:主營業務收入-[商品名稱]90,000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)18,000貸:應收賬款-[客戶名稱]108,000借:庫存商品-[商品名稱]70,000貸:主營業務成本-[商品名稱]70,000銷售折扣(現金折扣)業務:銷售商品價款800,000RSD,增值稅160,000RSD,現金折扣條件2/10,n/30,客戶10天內付款。分錄:銷售時:借:應收賬款-[客戶名稱]960,000貸:主營業務收入-[商品名稱]800,000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)160,000收款時:借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]940,800財務費用-現金折扣19,200貸:應收賬款-[客戶名稱]960,000銷售折讓業務:因質量問題給予客戶折讓,折讓金額60,000RSD,增值稅12,000RSD,開具紅字發票。分錄:借:主營業務收入-[商品名稱]60,000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)12,000貸:應收賬款-[客戶名稱]72,000銷售邊角料業務:銷售生產邊角料收入45,000RSD,增值稅9,000RSD,款項存入銀行。分錄:借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]54,000貸:其他業務收入-邊角料銷售45,000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)9,000計提長期借款利息借:財務費用-利息支出8,000,000貸:長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借:銀行存款30,000,000貸:預收賬款30,000,000研發費用資本化借:研發支出-資本化支出40,000,000貸:原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產改良支出借:在建工程60,000,000貸:銀行存款60,000,000借:固定資產60,000,000貸:在建工程60,000,000盤盈存貨借:庫存商品5,000,000貸:待處理財產損溢5,000,000借:待處理財產損溢5,000,000貸:管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借:資產減值損失7,000,000貸:存貨跌價準備7,000,000支付工會經費借:管理費用-工會經費3,000,000貸:銀行存款3,000,000確認投資收益借:應收股利12,000,000貸:投資收益12,000,000計提固定資產減值準備借:資產減值損失15,000,000貸:固定資產減值準備15,000,000支付員工差旅費借:管理費用-差旅費8,000,000貸:其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借:銀行存款18,000,000貸:預收賬款-租金18,000,000借:預收賬款-租金6,000,000貸:其他業務收入6,000,000支付違約金借:營業外支出-違約金4,000,000貸:銀行存款4,000,000無形資產攤銷借:管理費用-無形資產攤銷3,500,000貸:累計攤銷3,500,000收到保險賠款借:銀行存款25,000,000貸:其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借:應付賬款10,000貸:營業外收入-債務重組利得10,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性,包括核對金額、簽名、單位簽章等要素,確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?,做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?,詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?,試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據,編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報:核對銷項發票與進項發票,計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?,完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用(如水電費、工資等),并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?:將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?:確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符,修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費(如城建稅、所得稅等)?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅,完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊,便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?:大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位,明確職責邊界?。財務分析?:定期開展預算控制、財務預測及業績評價,支持管理決策?。軟件應用?:熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成,提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?:根據會計開具的收據/發票收款,核對金額、簽名后蓋章(如“現金收訖”“轉賬”章),登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?:審核付款憑證(如費用報銷單、借款單)的真實性,確認審批簽字后付款,在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?:按日計劃開具現金支票提取現金,下午3:30前將超額現金送存銀行,并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?:簽發支票、匯票時需填寫付款申請書,核對賬戶信息并蓋章(財務章+法人章),登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金,確保賬實相符,編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批,優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據,登錄使用情況,防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證(如進賬單)時需核查信息,補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單:檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字,確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章,登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批,出納核對無誤后付款,加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單,沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬,編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據,提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據,按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?:嚴禁“坐支”現金,每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?:財務章與法人章由不同人員保管,避免舞弊風險?。假幣處理?:收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審

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