會計實操文庫14/23做賬實操-塞爾維亞公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例一、資金籌集業務股東現金出資業務：股東投入8,000,000RSD作為注冊資本，存入公司銀行賬戶。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]8,000,000貸：實收資本-[股東名稱]8,000,000接受機器設備投資業務：股東以一臺評估價值3,500,000RSD的機器設備出資。分錄：借：固定資產-機器設備3,500,000貸：實收資本-[股東名稱]3,500,000取得短期銀行借款業務：從銀行借入期限6個月、金額2,000,000RSD的短期借款，年利率5%。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]2,000,000貸：短期借款-[銀行名稱]2,000,000發行公司債券業務：發行面值5,000,000RSD的債券，期限3年，年利率4.8%，款項已收存銀行。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]5,000,000貸：應付債券-面值5,000,000接受投資追加資本業務：新投資者投入1,200,000RSD，其中1,000,000RSD計入實收資本，200,000RSD作為資本公積。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]1,200,000貸：實收資本-[新投資者名稱]1,000,000資本公積-資本溢價200,000二、采購業務現購原材料（含增值稅，稅率20%）業務：購入原材料價款600,000RSD，增值稅120,000RSD，以銀行存款支付。分錄：借：原材料-[原材料名稱]600,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）120,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]720,000賒購原材料業務：賒購原材料價款450,000RSD，增值稅90,000RSD，材料已驗收入庫，付款期30天。分錄：借：原材料-[原材料名稱]450,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）90,000貸：應付賬款-[供應商名稱]540,000采購固定資產（辦公大樓）業務：購買辦公大樓，價款12,000,000RSD，增值稅2,400,000RSD，款項尚未支付。分錄：借：固定資產-辦公大樓12,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,400,000貸：應付賬款-[房產供應商名稱]14,400,000預付貨款采購業務：向供應商預付貨款150,000RSD用于采購原材料。分錄：借：預付賬款-[供應商名稱]150,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]150,000材料入庫，沖銷預付款并補付貨款業務：預付的原材料到貨，價款220,000RSD，增值稅44,000RSD，補付余款114,000RSD。分錄：借：原材料-[原材料名稱]220,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）44,000貸：預付賬款-[供應商名稱]150,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]114,000采購退貨（前期賒購）業務：退回質量不合格的原材料，價款80,000RSD，增值稅16,000RSD，已取得紅字發票。分錄：借：應付賬款-[供應商名稱]96,000貸：原材料-[原材料名稱]80,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）16,000采購辦公用品業務：用現金支付辦公用品費用18,000RSD。分錄：借：管理費用-辦公費18,000貸：庫存現金18,000采購材料發生運輸費（含稅，稅率20%）業務：支付原材料運輸費24,000RSD，其中增值稅4,000RSD。分錄：借：原材料-[原材料名稱]20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]24,000商業匯票結算采購業務：購入商品價款300,000RSD，增值稅60,000RSD，開具商業承兌匯票支付。分錄：借：庫存商品-[商品名稱]300,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）60,000貸：應付票據-[商業承兌匯票編號]360,000商品短缺（非合理損耗）業務：購入商品價款160,000RSD，增值稅32,000RSD，驗收入庫短缺價值30,000RSD（不含稅），原因待查。分錄：借：庫存商品-[商品名稱]130,000待處理財產損溢-待處理流動資產損溢36,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）32,000貸：應付賬款-[供應商名稱]192,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）6,000三、生產業務領用原材料業務：生產車間領用原材料，成本380,000RSD用于A產品生產。分錄：借：生產成本-A產品（直接材料）380,000貸：原材料-[原材料名稱]380,000分配生產工人工資業務：結算本月生產工人工資240,000RSD。分錄：借：生產成本-A產品（直接人工）240,000貸：應付職工薪酬-工資240,000計提車間管理人員工資業務：計提車間管理人員工資100,000RSD。分錄：借：制造費用-工資100,000貸：應付職工薪酬-工資100,000計提生產設備折舊業務：生產設備本月折舊額75,000RSD。分錄：借：制造費用-折舊費75,000貸：累計折舊-生產設備75,000歸集車間水電費業務：車間水電費共計50,000RSD，尚未支付。分錄：借：制造費用-水電費50,000貸：應付賬款-[供電/供水單位]50,000分配制造費用至產品成本（按生產工時比例分配，A產品占70%）業務：本月制造費用總額225,000RSD（100,000+75,000+50,000），A產品分配制造費用157,500RSD（225,000×70%）。分錄：借：生產成本-A產品（制造費用）157,500貸：制造費用-工資70,000制造費用-折舊費52,500制造費用-水電費35,000產品完工入庫業務：A產品完工，總成本777,500RSD（380,000+240,000+157,500），驗收入庫。分錄：借：庫存商品-A產品777,500貸：生產成本-A產品（直接材料）380,000生產成本-A產品（直接人工）240,000生產成本-A產品（制造費用）157,500委托加工物資發出業務：發出原材料成本120,000RSD委托加工。分錄：借：委托加工物資-[加工項目名稱]120,000貸：原材料-[原材料名稱]120,000支付加工費及增值稅業務：支付加工費60,000RSD，增值稅12,000RSD，款項已付。分錄：借：委托加工物資-[加工項目名稱]60,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）12,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]72,000委托加工物資入庫業務：委托加工物資完工入庫，總成本180,000RSD（120,000+60,000）。分錄：借：庫存商品-[加工后商品名稱]180,000貸：委托加工物資-[加工項目名稱]180,000四、銷售業務現銷商品（含增值稅）業務：銷售A產品，價款550,000RSD，增值稅110,000RSD，款項存入銀行。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]660,000貸：主營業務收入-A產品550,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）110,000賒銷商品業務：向客戶賒銷B產品，價款420,000RSD，增值稅84,000RSD，信用期45天。分錄：借：應收賬款-[客戶名稱]504,000貸：主營業務收入-B產品420,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）84,000預收貨款銷售業務：預收客戶貨款180,000RSD，后發出商品價款300,000RSD，增值稅60,000RSD，客戶補付180,000RSD。分錄：預收時：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]180,000貸：預收賬款-[客戶名稱]180,000發貨及收款：借：預收賬款-[客戶名稱]180,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]180,000貸：主營業務收入-[商品名稱]300,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）60,000銷售退回業務：客戶退回已售商品，價款90,000RSD，增值稅18,000RSD，已開具紅字發票，該批商品成本70,000RSD。分錄：借：主營業務收入-[商品名稱]90,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）18,000貸：應收賬款-[客戶名稱]108,000借：庫存商品-[商品名稱]70,000貸：主營業務成本-[商品名稱]70,000銷售折扣（現金折扣）業務：銷售商品價款800,000RSD，增值稅160,000RSD，現金折扣條件2/10，n/30，客戶10天內付款。分錄：銷售時：借：應收賬款-[客戶名稱]960,000貸：主營業務收入-[商品名稱]800,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）160,000收款時：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]940,800財務費用-現金折扣19,200貸：應收賬款-[客戶名稱]960,000銷售折讓業務：因質量問題給予客戶折讓，折讓金額60,000RSD，增值稅12,000RSD，開具紅字發票。分錄：借：主營業務收入-[商品名稱]60,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）12,000貸：應收賬款-[客戶名稱]72,000銷售邊角料業務：銷售生產邊角料收入45,000RSD，增值稅9,000RSD，款項存入銀行。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]54,000貸：其他業務收入-邊角料銷售45,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發費用資本化借：研發支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產損溢5,000,000借：待處理財產損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經費借：管理費用-工會經費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產減值準備借：資產減值損失15,000,000貸：固定資產減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業務收入6,000,000支付違約金借：營業外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產攤銷借：管理費用-無形資產攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業外收入-債務重組利得10,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審