會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)14/23做賬實(shí)操-塞爾維亞公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、資金籌集業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資業(yè)務(wù)：股東投入8,000,000RSD作為注冊(cè)資本，存入公司銀行賬戶。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]8,000,000貸：實(shí)收資本-[股東名稱]8,000,000接受機(jī)器設(shè)備投資業(yè)務(wù)：股東以一臺(tái)評(píng)估價(jià)值3,500,000RSD的機(jī)器設(shè)備出資。分錄：借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備3,500,000貸：實(shí)收資本-[股東名稱]3,500,000取得短期銀行借款業(yè)務(wù)：從銀行借入期限6個(gè)月、金額2,000,000RSD的短期借款，年利率5%。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]2,000,000貸：短期借款-[銀行名稱]2,000,000發(fā)行公司債券業(yè)務(wù)：發(fā)行面值5,000,000RSD的債券，期限3年，年利率4.8%，款項(xiàng)已收存銀行。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]5,000,000貸：應(yīng)付債券-面值5,000,000接受投資追加資本業(yè)務(wù)：新投資者投入1,200,000RSD，其中1,000,000RSD計(jì)入實(shí)收資本，200,000RSD作為資本公積。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]1,200,000貸：實(shí)收資本-[新投資者名稱]1,000,000資本公積-資本溢價(jià)200,000二、采購(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)購(gòu)原材料（含增值稅，稅率20%）業(yè)務(wù)：購(gòu)入原材料價(jià)款600,000RSD，增值稅120,000RSD，以銀行存款支付。分錄：借：原材料-[原材料名稱]600,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]720,000賒購(gòu)原材料業(yè)務(wù)：賒購(gòu)原材料價(jià)款450,000RSD，增值稅90,000RSD，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，付款期30天。分錄：借：原材料-[原材料名稱]450,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]540,000采購(gòu)固定資產(chǎn)（辦公大樓）業(yè)務(wù)：購(gòu)買辦公大樓，價(jià)款12,000,000RSD，增值稅2,400,000RSD，款項(xiàng)尚未支付。分錄：借：固定資產(chǎn)-辦公大樓12,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,400,000貸：應(yīng)付賬款-[房產(chǎn)供應(yīng)商名稱]14,400,000預(yù)付貨款采購(gòu)業(yè)務(wù)：向供應(yīng)商預(yù)付貨款150,000RSD用于采購(gòu)原材料。分錄：借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]150,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]150,000材料入庫(kù)，沖銷預(yù)付款并補(bǔ)付貨款業(yè)務(wù)：預(yù)付的原材料到貨，價(jià)款220,000RSD，增值稅44,000RSD，補(bǔ)付余款114,000RSD。分錄：借：原材料-[原材料名稱]220,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44,000貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]150,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]114,000采購(gòu)?fù)素洠ㄇ捌谫d購(gòu)）業(yè)務(wù)：退回質(zhì)量不合格的原材料，價(jià)款80,000RSD，增值稅16,000RSD，已取得紅字發(fā)票。分錄：借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]96,000貸：原材料-[原材料名稱]80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）16,000采購(gòu)辦公用品業(yè)務(wù)：用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)用18,000RSD。分錄：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)18,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金18,000采購(gòu)材料發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)（含稅，稅率20%）業(yè)務(wù)：支付原材料運(yùn)輸費(fèi)24,000RSD，其中增值稅4,000RSD。分錄：借：原材料-[原材料名稱]20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]24,000商業(yè)匯票結(jié)算采購(gòu)業(yè)務(wù)：購(gòu)入商品價(jià)款300,000RSD，增值稅60,000RSD，開具商業(yè)承兌匯票支付。分錄：借：庫(kù)存商品-[商品名稱]300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60,000貸：應(yīng)付票據(jù)-[商業(yè)承兌匯票編號(hào)]360,000商品短缺（非合理?yè)p耗）業(yè)務(wù)：購(gòu)入商品價(jià)款160,000RSD，增值稅32,000RSD，驗(yàn)收入庫(kù)短缺價(jià)值30,000RSD（不含稅），原因待查。分錄：借：庫(kù)存商品-[商品名稱]130,000待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢36,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]192,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6,000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料業(yè)務(wù)：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，成本380,000RSD用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）380,000貸：原材料-[原材料名稱]380,000分配生產(chǎn)工人工資業(yè)務(wù)：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資240,000RSD。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）240,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資240,000計(jì)提車間管理人員工資業(yè)務(wù)：計(jì)提車間管理人員工資100,000RSD。分錄：借：制造費(fèi)用-工資100,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資100,000計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊業(yè)務(wù)：生產(chǎn)設(shè)備本月折舊額75,000RSD。分錄：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)75,000貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備75,000歸集車間水電費(fèi)業(yè)務(wù)：車間水電費(fèi)共計(jì)50,000RSD，尚未支付。分錄：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)50,000貸：應(yīng)付賬款-[供電/供水單位]50,000分配制造費(fèi)用至產(chǎn)品成本（按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品占70%）業(yè)務(wù)：本月制造費(fèi)用總額225,000RSD（100,000+75,000+50,000），A產(chǎn)品分配制造費(fèi)用157,500RSD（225,000×70%）。分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）157,500貸：制造費(fèi)用-工資70,000制造費(fèi)用-折舊費(fèi)52,500制造費(fèi)用-水電費(fèi)35,000產(chǎn)品完工入庫(kù)業(yè)務(wù)：A產(chǎn)品完工，總成本777,500RSD（380,000+240,000+157,500），驗(yàn)收入庫(kù)。分錄：借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品777,500貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）380,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）240,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）157,500委托加工物資發(fā)出業(yè)務(wù)：發(fā)出原材料成本120,000RSD委托加工。分錄：借：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]120,000貸：原材料-[原材料名稱]120,000支付加工費(fèi)及增值稅業(yè)務(wù)：支付加工費(fèi)60,000RSD，增值稅12,000RSD，款項(xiàng)已付。分錄：借：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]72,000委托加工物資入庫(kù)業(yè)務(wù)：委托加工物資完工入庫(kù)，總成本180,000RSD（120,000+60,000）。分錄：借：庫(kù)存商品-[加工后商品名稱]180,000貸：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]180,000四、銷售業(yè)務(wù)現(xiàn)銷商品（含增值稅）業(yè)務(wù)：銷售A產(chǎn)品，價(jià)款550,000RSD，增值稅110,000RSD，款項(xiàng)存入銀行。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]660,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品550,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）110,000賒銷商品業(yè)務(wù)：向客戶賒銷B產(chǎn)品，價(jià)款420,000RSD，增值稅84,000RSD，信用期45天。分錄：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]504,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品420,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）84,000預(yù)收貨款銷售業(yè)務(wù)：預(yù)收客戶貨款180,000RSD，后發(fā)出商品價(jià)款300,000RSD，增值稅60,000RSD，客戶補(bǔ)付180,000RSD。分錄：預(yù)收時(shí)：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]180,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]180,000發(fā)貨及收款：借：預(yù)收賬款-[客戶名稱]180,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]180,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60,000銷售退回業(yè)務(wù)：客戶退回已售商品，價(jià)款90,000RSD，增值稅18,000RSD，已開具紅字發(fā)票，該批商品成本70,000RSD。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]90,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]108,000借：庫(kù)存商品-[商品名稱]70,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[商品名稱]70,000銷售折扣（現(xiàn)金折扣）業(yè)務(wù)：銷售商品價(jià)款800,000RSD，增值稅160,000RSD，現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30，客戶10天內(nèi)付款。分錄：銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]960,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160,000收款時(shí)：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]940,800財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣19,200貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]960,000銷售折讓業(yè)務(wù)：因質(zhì)量問題給予客戶折讓，折讓金額60,000RSD，增值稅12,000RSD，開具紅字發(fā)票。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]72,000銷售邊角料業(yè)務(wù)：銷售生產(chǎn)邊角料收入45,000RSD，增值稅9,000RSD，款項(xiàng)存入銀行。分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]54,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-邊角料銷售45,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,000計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫(kù)存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審