2025年稅務師職業資格考試試卷及答案一、單項選擇題

1.下列關于增值稅的說法，錯誤的是（）

A.增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其實現的增值額征收的一種稅

B.增值稅的基本稅率為13%

C.增值稅的征收管理機關為國家稅務局

D.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

答案：B

2.企業購買一臺設備，價值100萬元，增值稅稅率為13%，則增值稅稅額為（）

A.10萬元

B.13萬元

C.13.5萬元

D.100萬元

答案：C

3.下列關于企業所得稅的說法，正確的是（）

A.企業所得稅的納稅人為企業和其他組織

B.企業所得稅的稅率為25%

C.企業所得稅的征收管理機關為地方稅務局

D.企業所得稅的計稅依據為企業的收入總額

答案：B

4.企業支付給員工的工資、薪金，應繳納（）

A.增值稅

B.消費稅

C.企業所得稅

D.個人所得稅

答案：D

5.下列關于個人所得稅的說法，錯誤的是（）

A.個人所得稅的納稅人為在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人

B.個人所得稅的稅率為累進稅率

C.個人所得稅的征收管理機關為國家稅務局

D.個人所得稅的計稅依據為個人的所得額

答案：C

6.下列關于房產稅的說法，正確的是（）

A.房產稅的納稅人為房屋的所有權人

B.房產稅的計稅依據為房屋的評估價值

C.房產稅的稅率分為比例稅率和累進稅率

D.房產稅的征收管理機關為地方稅務局

答案：A

二、多項選擇題

1.下列屬于增值稅應稅行為的有（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.出口貨物

D.進口貨物

答案：ABCD

2.下列屬于企業所得稅稅前扣除項目的有（）

A.利息支出

B.殘疾人員工資

C.企業所得稅

D.企業捐贈

答案：ABD

3.下列屬于個人所得稅免稅項目的有（）

A.國債利息收入

B.基本養老保險費

C.財產轉讓所得

D.退休工資

答案：ABD

4.下列屬于房產稅計稅依據的有（）

A.房屋的原值

B.房屋的評估價值

C.房屋的租金收入

D.房屋的折舊

答案：BC

5.下列屬于稅務師職業道德規范的有（）

A.獨立客觀

B.誠實守信

C.專業勝任

D.團隊合作

答案：ABCD

三、判斷題

1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人可以開具增值稅專用發票。（）

答案：√

2.企業支付給員工的工資、薪金，應繳納企業所得稅。（）

答案：×（應繳納個人所得稅）

3.個人所得稅的稅率分為比例稅率和累進稅率。（）

答案：√

4.房產稅的計稅依據為房屋的評估價值。（）

答案：√

5.稅務師職業道德規范要求稅務師獨立客觀、誠實守信、專業勝任、團隊合作。（）

答案：√

四、簡答題

1.簡述增值稅的特點。

答案：增值稅具有以下特點：（1）以增值額為計稅依據；（2）道道征稅，多環節征稅；（3）稅率單一，稅負相對較輕；（4）稅收中性，不影響商品的正常流轉。

2.簡述企業所得稅的計稅依據。

答案：企業所得稅的計稅依據為企業的所得額，包括收入總額、扣除項目、減免稅項目等。

3.簡述個人所得稅的征收管理機關。

答案：個人所得稅的征收管理機關為國家稅務局。

4.簡述房產稅的計稅依據。

答案：房產稅的計稅依據為房屋的評估價值。

5.簡述稅務師職業道德規范。

答案：稅務師職業道德規范包括獨立客觀、誠實守信、專業勝任、團隊合作等方面。

五、計算題

1.某企業2024年實現銷售收入1000萬元，其中：銷售貨物收入800萬元，提供加工、修理修配勞務收入200萬元。增值稅稅率為13%，計算該企業應繳納的增值稅稅額。

答案：增值稅稅額=（800+200）×13%=156萬元

2.某企業2024年實現利潤總額500萬元，其中：營業利潤400萬元，投資收益100萬元。企業所得稅稅率為25%，計算該企業應繳納的企業所得稅稅額。

答案：企業所得稅稅額=（500-100）×25%=100萬元

3.某員工2024年工資、薪金所得為10萬元，計算該員工應繳納的個人所得稅稅額。

答案：個人所得稅稅額=100000×10%-2520=7480元

4.某企業擁有房產價值1000萬元，房產稅稅率為1.2%，計算該企業應繳納的房產稅稅額。

答案：房產稅稅額=1000×1.2%=12萬元

5.某企業2024年發生廣告費支出50萬元，計算該企業可在企業所得稅稅前扣除的廣告費支出限額。

答案：廣告費支出限額=500×15%=75萬元

六、綜合分析題

1.某企業2024年實現銷售收入1000萬元，其中：銷售貨物收入800萬元，提供加工、修理修配勞務收入200萬元。增值稅稅率為13%，企業所得稅稅率為25%，計算該企業2024年應繳納的增值稅和企業所得稅稅額。

答案：增值稅稅額=（800+200）×13%=156萬元

企業所得稅稅額=（1000-156）×25%=234.5萬元

2.某員工2024年工資、薪金所得為10萬元，計算該員工應繳納的個人所得稅稅額。

答案：個人所得稅稅額=100000×10%-2520=7480元

3.某企業擁有房產價值1000萬元，房產稅稅率為1.2%，計算該企業應繳納的房產稅稅額。

答案：房產稅稅額=1000×1.2%=12萬元

4.某企業2024年發生廣告費支出50萬元，計算該企業可在企業所得稅稅前扣除的廣告費支出限額。

答案：廣告費支出限額=500×15%=75萬元

5.某企業2024年實現利潤總額500萬元，其中：營業利潤400萬元，投資收益100萬元。企業所得稅稅率為25%，計算該企業2024年應繳納的企業所得稅稅額。

答案：企業所得稅稅額=（500-100）×25%=100萬元

本次試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.B

解析：增值稅的基本稅率為13%，選項B正確。其他選項描述符合增值稅的基本概念。

2.C

解析：增值稅稅額=銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元。

3.B

解析：企業所得稅的稅率為25%，選項B正確。其他選項描述不符合企業所得稅的相關規定。

4.D

解析：企業支付給員工的工資、薪金，應繳納個人所得稅，選項D正確。

5.C

解析：個人所得稅的征收管理機關為國家稅務局，選項C錯誤。其他選項描述符合個人所得稅的相關規定。

6.A

解析：房產稅的納稅人為房屋的所有權人，選項A正確。其他選項描述不符合房產稅的相關規定。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、出口貨物和進口貨物，選項ABCD均正確。

2.ABD

解析：企業所得稅的稅前扣除項目包括利息支出、殘疾人員工資和企業捐贈，選項ABD均正確。企業所得稅本身不是扣除項目。

3.ABD

解析：個人所得稅的免稅項目包括國債利息收入、基本養老保險費和退休工資，選項ABD均正確。財產轉讓所得需要繳納個人所得稅。

4.BC

解析：房產稅的計稅依據為房屋的評估價值和房屋的租金收入，選項BC均正確。房屋的原值和折舊不是計稅依據。

5.ABCD

解析：稅務師職業道德規范包括獨立客觀、誠實守信、專業勝任和團隊合作，選項ABCD均正確。

三、判斷題

1.√

解析：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人可以開具增值稅專用發票，選項正確。

2.×

解析：企業支付給員工的工資、薪金，應繳納個人所得稅，選項錯誤。

3.√

解析：個人所得稅的稅率分為比例稅率和累進稅率，選項正確。

4.√

解析：房產稅的計稅依據為房屋的評估價值，選項正確。

5.√

解析：稅務師職業道德規范要求稅務師獨立客觀、誠實守信、專業勝任、團隊合作，選項正確。

四、簡答題

1.增值稅的特點：

-以增值額為計稅依據；

-道道征稅，多環節征稅；

-稅率單一，稅負相對較輕；

-稅收中性，不影響商品的正常流轉。

2.企業所得稅的計稅依據：

-企業所得額，包括收入總額、扣除項目、減免稅項目等。

3.個人所得稅的征收管理機關：

-國家稅務局。

4.房產稅的計稅依據：

-房屋的評估價值。

5.稅務師職業道德規范：

-獨立客觀、誠實守信、專業勝任、團隊合作。

五、計算題

1.增值稅稅額=（800+200）×13%=156萬元

解析：根據增值稅的計算公式，計算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務的增值稅稅額。

2.企業所得稅稅額=（500-100）×25%=100萬元

解析：根據企業所得稅的計算公式，計算企業的應納稅所得額和應繳納的企業所得稅稅額。

3.個人所得稅稅額=100000×10%-2520=7480元

解析：根據個人所得稅的計算公式，計算員工的應納稅所得額和應繳納的個人所得稅稅額。

4.房產稅稅額=1000×1.2%=12萬元

解析：根據房產稅的計算公式，計算房產稅稅額。

5.廣告費支出限額=500×15%=75萬元

解析：根據企業所得稅的相關規定，計算廣告費支出在稅前扣除的限額。

六、綜合分析題

1.增值稅稅額=（800+200）×13%=156萬元

企業所得稅稅額=（1000-156）×25%=234.5萬元

解析：分別計算增值稅