會計實操文庫10/20做賬實操-阿富汗公司全盤會計賬務(wù)處理分錄實例阿富汗采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）或阿富汗會計準(zhǔn)則（AAS），以下實例假設(shè)采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則進(jìn)行編制：籌資業(yè)務(wù)股東投入貨幣資金：假設(shè)股東投入1000000阿富汗尼，存入銀行。借：銀行存款1000000貸：實收資本1000000向銀行借款：向銀行借入短期借款500000阿富汗尼，款項存入銀行。借：銀行存款500000貸：短期借款500000采購業(yè)務(wù)購買原材料，款項已付：假設(shè)原材料金額為100000阿富汗尼，增值稅稅率為10%。借：原材料100000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10000貸：銀行存款110000購買原材料，款項未付：借：原材料100000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10000貸：應(yīng)付賬款110000銷售業(yè)務(wù)銷售商品，收到款項：假設(shè)銷售金額為200000阿富汗尼，增值稅稅率為10%。借：銀行存款220000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20000銷售商品，款項未收：借：應(yīng)收賬款220000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20000固定資產(chǎn)相關(guān)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：假設(shè)固定資產(chǎn)價值500000阿富汗尼，增值稅稅率為10%，款項已付。借：固定資產(chǎn)500000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）50000貸：銀行存款550000固定資產(chǎn)計提折舊：假設(shè)采用直線法，折舊年限5年，預(yù)計凈殘值率為5%。每年計提折舊額=固定資產(chǎn)原值×（15%）÷5。假設(shè)固定資產(chǎn)原值為500000阿富汗尼。每年計提折舊額=500000×（15%）÷5=95000（阿富汗尼）。借：管理費用（管理用固定資產(chǎn)折舊）95000貸：累計折舊95000工資業(yè)務(wù)計提工資：假設(shè)工資總額為300000阿富汗尼。借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）(工資分配金額)借：制造費用（車間管理人員工資）(工資分配金額)借：管理費用（行政管理人員工資）(工資分配金額)借：銷售費用（銷售人員工資）(工資分配金額)貸：應(yīng)付職工薪酬工資300000發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬工資300000貸：銀行存款300000稅費業(yè)務(wù)計算并計提企業(yè)所得稅：假設(shè)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額為1000000阿富汗尼，企業(yè)所得稅稅率為20%。借：所得稅費用200000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅200000繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅200000貸：銀行存款200000計提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,000支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓(xùn)費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預(yù)提費用20,000支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅1,800貸：銀行存款13,800確認(rèn)政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標(biāo)注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認(rèn)匯兌損失借：財務(wù)費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計提長期借款利息借：財務(wù)費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準(zhǔn)備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應(yīng)稅消費品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應(yīng)視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。委托加工應(yīng)稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，代收代繳的消費稅可以抵扣，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款等。繳納消費稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款。企業(yè)所得稅計提所得稅：借：所得稅費用，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅。繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個人所得稅：發(fā)放工資時，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅，貸：銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅。繳納時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城