高級審計師考試思路探討試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些是審計師在執行審計工作時應當遵循的職業道德原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.專業勝任能力

D.保密性

2.下列哪些屬于審計師對財務報表審計的目標？

A.表明財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制

B.表明財務報表是否不存在重大錯報

C.提供對財務報表合法性的保證

D.提供對財務報表合規性的保證

3.下列哪些屬于審計風險？

A.審計風險

B.控制風險

C.風險承受能力

D.重大錯報風險

4.下列哪些是審計師在計劃審計工作時需要考慮的因素？

A.財務報表的編制基礎

B.財務報表的編制目的

C.被審計單位內部控制的有效性

D.審計師的資源和技術能力

5.下列哪些是審計師在實施風險評估程序時使用的工具？

A.詢問

B.分析程序

C.觀察程序

D.重新計算

6.下列哪些是審計師在實施控制測試時關注的重點？

A.控制的有效性

B.控制的效率

C.控制的成本效益

D.控制的合規性

7.下列哪些是審計師在執行實質性程序時使用的審計程序？

A.審計抽樣

B.審計證據

C.審計工作底稿

D.審計結論

8.下列哪些是審計師在編制審計報告時需要考慮的因素？

A.財務報表的編制基礎

B.被審計單位的業務性質

C.審計師的職業判斷

D.審計工作的完成情況

9.下列哪些是審計師在審計過程中應當遵循的審計準則？

A.中國注冊會計師審計準則

B.國際審計準則

C.企業內部控制審計準則

D.企業會計準則

10.下列哪些是審計師在審計過程中應當關注的重大錯報風險？

A.舞弊風險

B.信息技術風險

C.法律法規風險

D.財務風險

答案：

1.A、B、C、D

2.A、B

3.A、B、D

4.A、C、D

5.A、B、C

6.A、C

7.A、B、C

8.A、B、C、D

9.A、B、C

10.A、B、C、D

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執行審計工作時，應當保持職業懷疑態度，對被審計單位提供的證據和信息進行獨立判斷。（）

2.審計師在執行審計工作時，可以同時擔任被審計單位的財務顧問。（）

3.審計師在執行審計工作時，應當遵守保密原則，不得泄露被審計單位的商業秘密。（）

4.審計師在執行審計工作時，可以不遵守職業道德規范，只要不影響審計質量即可。（）

5.審計師在執行審計工作時，應當對被審計單位的內部控制進行評估，并對其有效性發表意見。（）

6.審計師在執行審計工作時，可以僅通過詢問程序獲取審計證據。（）

7.審計師在執行審計工作時，如果發現被審計單位存在重大錯報，應當立即告知被審計單位管理層。（）

8.審計師在執行審計工作時，應當對財務報表的編制基礎進行評估，并對其合理性發表意見。（）

9.審計師在執行審計工作時，應當對被審計單位的財務狀況進行評估，并對其持續經營能力發表意見。（）

10.審計師在執行審計工作時，如果發現被審計單位存在違反法律法規的行為，應當立即向有關部門報告。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執行審計工作時，如何運用職業判斷。

2.簡述審計師在風險評估程序中，如何識別和評估重大錯報風險。

3.簡述審計師在實施實質性程序時，如何選擇適當的審計程序。

4.簡述審計師在編制審計報告時，應當包括哪些內容。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在執行審計工作時，如何平衡審計風險與審計成本。

2.論述審計師在應對舞弊風險時，應采取的審計程序和措施。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計師獨立性要求的說法，正確的是：

A.審計師可以接受被審計單位的審計費用

B.審計師不得參與被審計單位的決策過程

C.審計師可以接受被審計單位的禮品

D.審計師可以與被審計單位存在長期合作關系

2.下列關于審計師職業道德的說法，錯誤的是：

A.審計師應當保持客觀性

B.審計師應當保持獨立性

C.審計師可以泄露客戶的商業秘密

D.審計師應當保持專業勝任能力

3.下列關于審計師風險評估的說法，正確的是：

A.風險評估是審計師在審計計劃階段進行的

B.風險評估是審計師在審計報告階段進行的

C.風險評估是審計師在整個審計過程中進行的

D.風險評估是審計師在審計實施階段進行的

4.下列關于審計師控制測試的說法，正確的是：

A.控制測試是審計師在審計計劃階段進行的

B.控制測試是審計師在審計報告階段進行的

C.控制測試是審計師在審計實施階段進行的

D.控制測試是審計師在審計完成階段進行的

5.下列關于審計師實質性程序的說法，正確的是：

A.實質性程序是審計師在審計計劃階段進行的

B.實質性程序是審計師在審計報告階段進行的

C.實質性程序是審計師在審計實施階段進行的

D.實質性程序是審計師在審計完成階段進行的

6.下列關于審計師審計證據的說法，正確的是：

A.審計證據是審計師在審計計劃階段收集的

B.審計證據是審計師在審計報告階段收集的

C.審計證據是審計師在審計實施階段收集的

D.審計證據是審計師在審計完成階段收集的

7.下列關于審計師審計工作底稿的說法，正確的是：

A.審計工作底稿是審計師在審計計劃階段編制的

B.審計工作底稿是審計師在審計報告階段編制的

C.審計工作底稿是審計師在審計實施階段編制的

D.審計工作底稿是審計師在審計完成階段編制的

8.下列關于審計師審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計師在審計計劃階段編制的

B.審計報告是審計師在審計報告階段編制的

C.審計報告是審計師在審計實施階段編制的

D.審計報告是審計師在審計完成階段編制的

9.下列關于審計師審計準則的說法，正確的是：

A.審計準則是由審計師個人制定的

B.審計準則是由審計師協會制定的

C.審計準則是由被審計單位制定的

D.審計準則是由政府部門制定的

10.下列關于審計師審計風險的說法，正確的是：

A.審計風險是指審計師在執行審計工作時可能面臨的損失

B.審計風險是指被審計單位在財務報表中可能存在的錯誤

C.審計風險是指審計師在審計過程中可能出現的失誤

D.審計風險是指審計師在審計報告中對財務報表的判斷風險

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.A、B、C、D

解析思路：審計師的職業道德原則包括獨立性、客觀性、專業勝任能力和保密性，這些都是執行審計工作時必須遵循的基本原則。

2.A、B

解析思路：審計的目標是提供合理保證，即財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制，并且不存在重大錯報。

3.A、B、D

解析思路：審計風險包括審計風險、控制風險和重大錯報風險，其中審計風險是審計師面臨的風險，控制風險是被審計單位內部控制的風險，重大錯報風險是財務報表中可能存在的重大錯報風險。

4.A、C、D

解析思路：計劃審計工作時需要考慮的因素包括財務報表的編制基礎、內部控制的有效性和審計師的資源和技術能力。

5.A、B、C

解析思路：風險評估程序中使用的工具包括詢問、分析程序和觀察程序，這些都是幫助審計師識別和評估風險的方法。

6.A、C

解析思路：控制測試關注的重點是控制的有效性和成本效益，而不是合規性或效率。

7.A、B、C

解析思路：實質性程序包括審計抽樣、審計證據的收集和分析，以及審計工作底稿的編制。

8.A、B、C、D

解析思路：審計報告應當包括財務報表的編制基礎、被審計單位的業務性質、審計師的職業判斷和審計工作的完成情況。

9.A、B、C

解析思路：審計準則是由中國注冊會計師協會、國際會計師聯合會等組織制定的，用于指導審計師的執業行為。

10.A、B、C、D

解析思路：重大錯報風險包括舞弊風險、信息技術風險、法律法規風險和財務風險，這些都是審計師在審計過程中需要關注的。

二、判斷題

1.正確

解析思路：審計師應當保持職業懷疑態度，對被審計單位提供的證據和信息進行獨立判斷，這是審計師的基本職責。

2.錯誤

解析思路：審計師不得同時擔任被審計單位的財務顧問，因為這可能影響審計師的獨立性。

3.正確

解析思路：保密原則要求審計師不得泄露客戶的商業秘密，這是職業道德的基本要求。

4.錯誤

解析思路：審計師不得違反職業道德規范，否則會影響審計質量。

5.正確

解析思路：審計師在執行審計工作時，應當評估被審計單位的內部控制，并對其有效性發表意見。

6.錯誤

解析思路：審計師在執行審計工作時，僅通過詢問程序獲取審計證據是不夠的，還需要結合其他審計程序。

7.正確

解析思路：如果發現被審計單位存在重大錯報，審計師應當立即告知被審計單位管理層，這是審計師的職責。

8.正確

解析思路：審計師在執行審計工作時，應當對財務報表的編制基礎進行評估，并對其合理性發表意見。

9.正確

解析思路：審計師在執行審計工作時，應當對被審計單位的財務狀況進行評估，并對其持續經營能力發表意見。

10.正確

解析思路：如果發現被審計單位存在違反法律法規的行為，審計師應當立即向有關部門報告，這是審計師的義務。

三、簡答題

1.解析思路：審計師在執行審計工作時，應當運用職業判斷來評估被審計單位的財務報表、內部控制和審計證據。這包括對復雜問題的理解、對被審計單位行業和經營環境的了解，以及對審計準則和標準的運用。

2.解析思路：審計師在風險評估程序中，應當識別和評估重大錯報風險，包括了解被審計單位的環境、識別和評估財務報表層次的重大錯報風險，以及識別和評估各類交易、賬戶余額和披露的認定層次的重大錯報風險。

3.解析思路：審計師在實施實質性程序時，應當根據風險評估結果和審計證據的可靠性選擇適當的審計程序，包括檢查記錄或文件、觀察、詢問、函證、重新計算和分析程序。

4.解析思路：審計報告應當包括標題、收件人、引言、管理層對財務報表的責任、注冊會計師的責任、審計意見、注冊