2025年注冊會計師《會計》所得稅會計重點知識模擬試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇最符合題意的答案。1.下列關于所得稅會計的表述中，不正確的是：A.所得稅會計主要涉及企業應納稅所得額的計算和所得稅費用的確認B.所得稅會計的目的是為了正確反映企業的所得稅費用和應交所得稅C.所得稅會計遵循的是稅法規定，不考慮會計準則D.所得稅會計的核算方法主要包括應付稅款法和納稅影響會計法2.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅資產是指企業在一定時期內因應納稅暫時性差異而產生的所得稅費用B.遞延所得稅負債是指企業在一定時期內因可抵扣暫時性差異而產生的所得稅費用C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循稅法規定D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循會計準則3.下列關于所得稅費用確認的表述中，正確的是：A.所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅B.當期所得稅是指企業在一定時期內應繳納的所得稅費用C.遞延所得稅是指企業在一定時期內因應納稅暫時性差異而產生的所得稅費用D.所得稅費用只包括當期所得稅，不包括遞延所得稅4.下列關于所得稅會計核算方法的表述中，正確的是：A.應付稅款法是指企業在一定時期內按照稅法規定計算應交所得稅的方法B.納稅影響會計法是指企業在一定時期內按照稅法規定計算應交所得稅和遞延所得稅的方法C.應付稅款法不考慮會計準則，只考慮稅法規定D.納稅影響會計法考慮會計準則，不考慮稅法規定5.下列關于所得稅會計報表披露的表述中，正確的是：A.企業應當在資產負債表中單獨列示遞延所得稅資產和遞延所得稅負債B.企業應當在利潤表中單獨列示所得稅費用C.企業應當在現金流量表中單獨列示所得稅費用D.企業應當在所有者權益變動表中單獨列示所得稅費用6.下列關于所得稅會計政策變更的表述中，正確的是：A.企業所得稅會計政策變更應當采用未來適用法B.企業所得稅會計政策變更應當采用追溯調整法C.企業所得稅會計政策變更應當采用未來適用法或追溯調整法，具體采用哪種方法由企業自行決定D.企業所得稅會計政策變更不涉及會計處理方法的變化7.下列關于所得稅會計前期差錯更正的表述中，正確的是：A.企業所得稅會計前期差錯更正應當采用未來適用法B.企業所得稅會計前期差錯更正應當采用追溯調整法C.企業所得稅會計前期差錯更正應當采用未來適用法或追溯調整法，具體采用哪種方法由企業自行決定D.企業所得稅會計前期差錯更正不涉及會計處理方法的變化8.下列關于所得稅會計合并報表的表述中，正確的是：A.所得稅會計合并報表應當將合并報表中涉及的企業所得稅費用予以調整B.所得稅會計合并報表應當將合并報表中涉及的企業所得稅費用予以剔除C.所得稅會計合并報表不涉及對企業所得稅費用的調整D.所得稅會計合并報表應當將合并報表中涉及的企業所得稅費用予以合并9.下列關于所得稅會計關聯交易的表述中，正確的是：A.所得稅會計關聯交易應當采用稅法規定進行調整B.所得稅會計關聯交易應當采用會計準則進行調整C.所得稅會計關聯交易不涉及會計處理方法的變化D.所得稅會計關聯交易應當采用稅法規定和會計準則進行調整10.下列關于所得稅會計稅收籌劃的表述中，正確的是：A.所得稅會計稅收籌劃是指企業利用稅法規定，降低所得稅費用B.所得稅會計稅收籌劃是指企業利用會計準則，降低所得稅費用C.所得稅會計稅收籌劃不涉及會計處理方法的變化D.所得稅會計稅收籌劃是指企業利用稅法規定和會計準則，降低所得稅費用二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇兩個或兩個以上符合題意的答案。1.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有：A.所得稅會計主要涉及企業應納稅所得額的計算和所得稅費用的確認B.所得稅會計的目的是為了正確反映企業的所得稅費用和應交所得稅C.所得稅會計遵循的是稅法規定，不考慮會計準則D.所得稅會計的核算方法主要包括應付稅款法和納稅影響會計法2.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的有：A.遞延所得稅資產是指企業在一定時期內因應納稅暫時性差異而產生的所得稅費用B.遞延所得稅負債是指企業在一定時期內因可抵扣暫時性差異而產生的所得稅費用C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循稅法規定D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循會計準則3.下列關于所得稅費用確認的表述中，正確的有：A.所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅B.當期所得稅是指企業在一定時期內應繳納的所得稅費用C.遞延所得稅是指企業在一定時期內因應納稅暫時性差異而產生的所得稅費用D.所得稅費用只包括當期所得稅，不包括遞延所得稅4.下列關于所得稅會計核算方法的表述中，正確的有：A.應付稅款法是指企業在一定時期內按照稅法規定計算應交所得稅的方法B.納稅影響會計法是指企業在一定時期內按照稅法規定計算應交所得稅和遞延所得稅的方法C.應付稅款法不考慮會計準則，只考慮稅法規定D.納稅影響會計法考慮會計準則，不考慮稅法規定5.下列關于所得稅會計報表披露的表述中，正確的有：A.企業應當在資產負債表中單獨列示遞延所得稅資產和遞延所得稅負債B.企業應當在利潤表中單獨列示所得稅費用C.企業應當在現金流量表中單獨列示所得稅費用D.企業應當在所有者權益變動表中單獨列示所得稅費用6.下列關于所得稅會計政策變更的表述中，正確的有：A.企業所得稅會計政策變更應當采用未來適用法B.企業所得稅會計政策變更應當采用追溯調整法C.企業所得稅會計政策變更應當采用未來適用法或追溯調整法，具體采用哪種方法由企業自行決定D.企業所得稅會計政策變更不涉及會計處理方法的變化7.下列關于所得稅會計前期差錯更正的表述中，正確的有：A.企業所得稅會計前期差錯更正應當采用未來適用法B.企業所得稅會計前期差錯更正應當采用追溯調整法C.企業所得稅會計前期差錯更正應當采用未來適用法或追溯調整法，具體采用哪種方法由企業自行決定D.企業所得稅會計前期差錯更正不涉及會計處理方法的變化8.下列關于所得稅會計合并報表的表述中，正確的有：A.所得稅會計合并報表應當將合并報表中涉及的企業所得稅費用予以調整B.所得稅會計合并報表應當將合并報表中涉及的企業所得稅費用予以剔除C.所得稅會計合并報表不涉及對企業所得稅費用的調整D.所得稅會計合并報表應當將合并報表中涉及的企業所得稅費用予以合并9.下列關于所得稅會計關聯交易的表述中，正確的有：A.所得稅會計關聯交易應當采用稅法規定進行調整B.所得稅會計關聯交易應當采用會計準則進行調整C.所得稅會計關聯交易不涉及會計處理方法的變化D.所得稅會計關聯交易應當采用稅法規定和會計準則進行調整10.下列關于所得稅會計稅收籌劃的表述中，正確的有：A.所得稅會計稅收籌劃是指企業利用稅法規定，降低所得稅費用B.所得稅會計稅收籌劃是指企業利用會計準則，降低所得稅費用C.所得稅會計稅收籌劃不涉及會計處理方法的變化D.所得稅會計稅收籌劃是指企業利用稅法規定和會計準則，降低所得稅費用三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內打“√”，錯誤的打“×”。1.所得稅會計遵循的是稅法規定，不考慮會計準則。（）2.遞延所得稅資產是指企業在一定時期內因應納稅暫時性差異而產生的所得稅費用。（）3.所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅。（）4.應付稅款法是指企業在一定時期內按照稅法規定計算應交所得稅的方法。（）5.所得稅會計合并報表不涉及對企業所得稅費用的調整。（）6.企業所得稅會計政策變更應當采用未來適用法。（）7.企業所得稅會計前期差錯更正應當采用追溯調整法。（）8.所得稅會計關聯交易不涉及會計處理方法的變化。（）9.所得稅會計稅收籌劃是指企業利用稅法規定，降低所得稅費用。（）10.所得稅會計報表披露不涉及對企業所得稅費用的調整。（）四、計算題要求：根據所給資料，計算下列所得稅相關數值。1.甲公司2024年度利潤總額為1000萬元，其中營業外收入為200萬元，營業外支出為100萬元。假設稅法規定的所得稅稅率為25%，計算甲公司2024年度應交所得稅和所得稅費用。五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述所得稅會計政策變更的會計處理方法。六、綜合題要求：結合實際案例，分析所得稅會計在實務中的應用。1.某企業2024年度發生以下業務：（1）實現營業收入1000萬元；（2）發生營業成本800萬元；（3）營業稅金及附加50萬元；（4）期間費用100萬元；（5）營業外收入30萬元；（6）營業外支出20萬元。假設該企業適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項。請計算該企業2024年度的應納稅所得額、應交所得稅和所得稅費用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：所得稅會計既考慮稅法規定，也遵循會計準則，因此選項C不正確。2.D解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循會計準則，因此選項D正確。3.A解析：所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅，因此選項A正確。4.A解析：應付稅款法是指企業在一定時期內按照稅法規定計算應交所得稅的方法，因此選項A正確。5.B解析：企業應當在利潤表中單獨列示所得稅費用，因此選項B正確。6.A解析：企業所得稅會計政策變更應當采用未來適用法，因此選項A正確。7.B解析：企業所得稅會計前期差錯更正應當采用追溯調整法，因此選項B正確。8.A解析：所得稅會計合并報表應當將合并報表中涉及的企業所得稅費用予以調整，因此選項A正確。9.D解析：所得稅會計關聯交易應當采用稅法規定和會計準則進行調整，因此選項D正確。10.A解析：所得稅會計稅收籌劃是指企業利用稅法規定，降低所得稅費用，因此選項A正確。二、多項選擇題1.AB解析：所得稅會計主要涉及企業應納稅所得額的計算和所得稅費用的確認，所得稅會計的目的是為了正確反映企業的所得稅費用和應交所得稅，所得稅會計的核算方法主要包括應付稅款法和納稅影響會計法，因此選項A和B正確。2.BD解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循會計準則，因此選項B和D正確。3.AB解析：所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅，當期所得稅是指企業在一定時期內應繳納的所得稅費用，因此選項A和B正確。4.AB解析：應付稅款法是指企業在一定時期內按照稅法規定計算應交所得稅的方法，納稅影響會計法是指企業在一定時期內按照稅法規定計算應交所得稅和遞延所得稅的方法，因此選項A和B正確。5.AB解析：企業應當在資產負債表中單獨列示遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，企業應當在利潤表中單獨列示所得稅費用，因此選項A和B正確。6.AB解析：企業所得稅會計政策變更應當采用未來適用法，企業所得稅會計政策變更應當采用追溯調整法，因此選項A和B正確。7.AB解析：企業所得稅會計前期差錯更正應當采用未來適用法，企業所得稅會計前期差錯更正應當采用追溯調整法，因此選項A和B正確。8.AD解析：所得稅會計合并報表應當將合并報表中涉及的企業所得稅費用予以調整，所得稅會計合并報表不涉及對企業所得稅費用的調整，因此選項A和D正確。9.AD解析：所得稅會計關聯交易應當采用稅法規定和會計準則進行調整，所得稅會計關聯交易不涉及會計處理方法的變化，因此選項A和D正確。10.AD解析：所得稅會計稅收籌劃是指企業利用稅法規定，降低所得稅費用，所得稅會計稅收籌劃是指企業利用稅法規定和會計準則，降低所得稅費用，因此選項A和D正確。三、判斷題1.×解析：所得稅會計既考慮稅法規定，也遵循會計準則。2.√解析：遞延所得稅資產是指企業在一定時期內因應納稅暫時性差異而產生的所得稅費用。3.√解析：所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅。4.√解析：應付稅款法是指企業在一定時期內按照稅法規定計算應交所得稅的方法。5.×解析：所得稅會計合并報表應當將合并報表中涉及的企業所得稅費用予以調整。6.√解析：企業所得稅會計政策變更應當采用未來適用法。7.√解析：企業所得稅會計前期差錯更正應當采用追溯調整法。8.×解析：所得稅會計關聯交易應當采用稅法規定和會計準則進行調整。9.√解析：所得稅會計稅收籌劃是指企業利用稅法規定，降低所得稅費用。10.×解析：所得稅會計報表披露應當涉及對企業所得稅費用的調整。四、計算題1.解析：（1）應納稅所得額=利潤總額+營業外收入-營業外支出=1000+200-100=1100萬元（2）應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=1100×25%=275萬元（3）所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=275+0=275萬元五、簡答題1.解析：所得稅會計政策變更的會計處理方法包括：（1）采用未來適用法：新政策對以前期間的財務報表不產生影響，只對未來期間產生影響；（2）采用追溯調整