演講題目:

內控概論、控制環境與企業文化

企業內部控制之演進1992年美國COSO委員會(TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission,以下簡稱COSO)提出內部控制係為合理確保：營運的效果及效率可靠的財務報導遵循相關法令內部控制的定義旨在合理確保企業以下目標的達成:營運效果及效率(Effectivenessandefficiencyofoperations)。財務報導之可靠性(Reliabilityoffinancialreporting)。相關法令之遵循(Compliancewithapplicablelawsandregulations)。內部控制組成要素控制環境的定義a.員工的操守(integrity)、價值觀(ethicalvalues)及能力(所具備完成組織承諾的能力)。b.管理階層(董事會及經理人)的管理哲學、經營風格。c.聘僱、訓練、組織員工與指派權責之方式。d.董事會及監察人之關注及指導。c.聘僱、訓練、組織員工與指派權責之方式。d.董事會及監察人之關注及指導。E.公司治理—內控之精神企業文化形成對企業內部控制制度的幾點思考

管理現代化的必然產物

從嚴管理企業，實現管理創新，使傳統的管理模式向現代企業管理過渡，加強內部控制制度建設是建立現代企業製度的內在要求。如何建立並有效實施內控制度建立一個良好的內部控制環境。第一，管理者當局必須樹立現代企業管理觀念，如果管理者不願設立內控制度或不能遵守建立的內控制度，控制環境將受到不利的影響。第二，設立合理的組織機構，確認相關的管理職能和報告關係，為每個組織劃分責任權限。第三，充分發揮審計的作用。進行重大決策的機構如董事會內可設置一個審計委員會，監督會計報表，協助董事會與公司外部及內部審計人員直接溝通。

第四，各職能部門授權一定要明確，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等。建立一個有效的會計系統

建立內控監督機構實務上企業內控的10種方法二、授權批準控制

授權批準是指企業在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規業務時權力、條件和責任的規定，一般授權時效性較長；而特殊授權是對辦理例外業務時權力、條件和責任的規定，一般其時效性較短。企業必須建立授權批準體系，其中包括：(1)授權批準的範圍，通常企業的所有經營活動都應納入其範圍。(2)授權批準的層次，應根據經濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，從而保證各管理層有權亦有責。(3)授權批準的責任，應當明確被授權者在履行權力時應對哪些方面負責，應防止責任不清，一旦出現問題又難咎其責的情況發生。(4)授權批準的程序，應規定每一類經濟業務審批程序，以便按程序辦理審批，以防止越級審批、違規審批的情況發生。四、全面預算控制

全面預算是企業財務管理的重要組成局部，它是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，從某種意義上講，全面預算也是對企業經濟業務規劃的授權批準。全面預算控制：(1)預算體系的建立，包括預算項目、標準和程序。(2)預算的編制和審定。(3)預算指標的下達及相關責任人或部門的落實。(4)預算執行的授權。(5)預算執行過程的監控。(6)預算差異的分析與調整。(7)預算業績的考核。五、財產保全控制

財產保全控制包括：(1)限制直接接觸，嚴格限制無關人員對實物資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能夠接觸資產。(2)定期盤點，建立資產定期盤點制度，並保證盤點時資產的平安性。通常可採用先盤點實物，再核對賬冊來防止盤盈資產流失的可能性，對盤點中出現的差異應進行調查，對盤虧資產應分析原因、查明責任、完善相關製度。六、人力資源控制

(1)建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求。(2)制定員工工作規範，用以引導考核員工行為。(3)定期對員工進行培訓，幫助其提高業務素質，更好地完成規定的任務。八、內部報告控制

為滿足企業內部管理的時效性和針對性，企業應當建立內部管理報告體系，全面反映經濟活動，及時提供業務活動中的重要信息。常用的內部報告有：(1)資金分析報告(2)經營分析報告。(3)費用分析報告。(4)資產分析報告。(5)投資分析報告。(6)財務分析報告等。

九、管理資訊系統控制

加強對電子資訊系統本身的控制，包括：系統組織和管理控制、系統開發和維護控制、文件資料控制、系統設備、數據、程序、網絡平安的控制以及日常應用的控制。另一方面，要運用電子資訊技術手段建立控制系統，減少和消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施十、內部審計控制

內部審計控制是內部控制的一種特殊形式