2025年注冊會計師考試《會計》特殊業務處理難點突破試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、固定資產折舊的計算要求：根據給出的固定資產的購入成本、預計使用年限和預計殘值，計算每年應計提的折舊費用。1.2025年1月1日，甲公司購入一臺機器設備，購入成本為500,000元，預計使用年限為5年，預計殘值為10,000元。采用直線法計提折舊。a.計算每年應計提的折舊費用。b.2025年12月31日，計算該機器設備的賬面價值。c.2026年12月31日，計算該機器設備的賬面價值。d.2027年12月31日，計算該機器設備的賬面價值。e.2028年12月31日，計算該機器設備的賬面價值。f.2029年12月31日，計算該機器設備的賬面價值。g.2030年12月31日，計算該機器設備的賬面價值。2.2025年1月1日，乙公司購入一臺生產設備，購入成本為800,000元，預計使用年限為4年，預計殘值為40,000元。采用年數總和法計提折舊。a.計算第1年應計提的折舊費用。b.計算第2年應計提的折舊費用。c.計算第3年應計提的折舊費用。d.計算第4年應計提的折舊費用。e.2025年12月31日，計算該生產設備的賬面價值。f.2026年12月31日，計算該生產設備的賬面價值。g.2027年12月31日，計算該生產設備的賬面價值。h.2028年12月31日，計算該生產設備的賬面價值。3.2025年1月1日，丙公司購入一臺運輸車輛，購入成本為300,000元，預計使用年限為3年，預計殘值為10,000元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。a.計算第1年應計提的折舊費用。b.計算第2年應計提的折舊費用。c.計算第3年應計提的折舊費用。d.2025年12月31日，計算該運輸車輛的賬面價值。e.2026年12月31日，計算該運輸車輛的賬面價值。f.2027年12月31日，計算該運輸車輛的賬面價值。二、收入確認與計量要求：根據給出的交易情況，判斷收入確認的正確性，并說明理由。1.甲公司于2025年1月1日向乙公司銷售一批商品，銷售價格為10,000元，商品已于當月發出，乙公司已支付50%的貨款，余款尚未支付。甲公司采用完工百分比法確認收入。a.判斷甲公司是否應在2025年1月1日確認收入，并說明理由。b.如果甲公司應在2025年1月1日確認收入，計算應確認的收入金額。2.乙公司于2025年1月1日向丙公司提供一項咨詢服務，合同約定服務期限為3個月，每月服務費為1,000元，乙公司已提供2個月的服務，丙公司已支付2個月的服務費。a.判斷乙公司是否應在2025年1月1日確認收入，并說明理由。b.如果乙公司應在2025年1月1日確認收入，計算應確認的收入金額。3.丙公司于2025年1月1日向丁公司銷售一批原材料，銷售價格為20,000元，商品已于當月發出，丁公司已支付50%的貨款，余款尚未支付。丙公司采用完工百分比法確認收入。a.判斷丙公司是否應在2025年1月1日確認收入，并說明理由。b.如果丙公司應在2025年1月1日確認收入，計算應確認的收入金額。4.丁公司于2025年1月1日向戊公司提供一項安裝服務，合同約定服務期限為2個月，每月服務費為5,000元，丁公司已提供1個月的服務，戊公司已支付1個月的服務費。a.判斷丁公司是否應在2025年1月1日確認收入，并說明理由。b.如果丁公司應在2025年1月1日確認收入，計算應確認的收入金額。5.戊公司于2025年1月1日向己公司銷售一批產品，銷售價格為100,000元，商品已于當月發出，己公司已支付50%的貨款，余款尚未支付。戊公司采用完工百分比法確認收入。a.判斷戊公司是否應在2025年1月1日確認收入，并說明理由。b.如果戊公司應在2025年1月1日確認收入，計算應確認的收入金額。6.己公司于2025年1月1日向庚公司提供一項設計服務，合同約定服務期限為4個月，每月服務費為8,000元，己公司已提供1個月的服務，庚公司已支付1個月的服務費。a.判斷己公司是否應在2025年1月1日確認收入，并說明理由。b.如果己公司應在2025年1月1日確認收入，計算應確認的收入金額。7.庚公司于2025年1月1日向辛公司銷售一批商品，銷售價格為30,000元，商品已于當月發出，辛公司已支付50%的貨款，余款尚未支付。庚公司采用完工百分比法確認收入。a.判斷庚公司是否應在2025年1月1日確認收入，并說明理由。b.如果庚公司應在2025年1月1日確認收入，計算應確認的收入金額。8.辛公司于2025年1月1日向壬公司提供一項裝修服務，合同約定服務期限為3個月，每月服務費為6,000元，辛公司已提供2個月的服務，壬公司已支付2個月的服務費。a.判斷辛公司是否應在2025年1月1日確認收入，并說明理由。b.如果辛公司應在2025年1月1日確認收入，計算應確認的收入金額。9.壬公司于2025年1月1日向癸公司銷售一批產品，銷售價格為50,000元，商品已于當月發出，癸公司已支付50%的貨款，余款尚未支付。壬公司采用完工百分比法確認收入。a.判斷壬公司是否應在2025年1月1日確認收入，并說明理由。b.如果壬公司應在2025年1月1日確認收入，計算應確認的收入金額。10.癸公司于2025年1月1日向甲公司提供一項咨詢服四、存貨的期末計量要求：根據給出的存貨情況，選擇合適的存貨計量方法，并計算存貨的期末成本。1.甲公司2025年1月1日購入一批原材料，購買價格為100,000元，運費為5,000元，保險費用為2,000元，入庫時發生人工費用1,000元。甲公司采用先進先出法計量存貨成本。a.計算該批原材料的總成本。b.假設甲公司在1月15日出售該批原材料中50%，計算剩余存貨的成本。2.乙公司2025年2月1日購入一批商品，購買價格為200,000元，運輸費用為10,000元，入庫時發生人工費用4,000元。乙公司采用加權平均法計量存貨成本。a.計算該批商品的總成本。b.假設乙公司在2月20日出售該批商品中30%，計算剩余存貨的成本。3.丙公司2025年3月1日購入一批產品，購買價格為300,000元，運輸費用為15,000元，保險費用為6,000元，入庫時發生人工費用5,000元。丙公司采用個別認定法計量存貨成本。a.計算該批產品的總成本。b.假設丙公司在3月15日出售該批產品中20%，計算剩余存貨的成本。五、長期股權投資的核算要求：根據給出的長期股權投資情況，選擇合適的核算方法，并計算投資收益。1.丁公司2025年1月1日對戊公司進行長期股權投資，投資金額為1,000,000元，占戊公司股份的30%。戊公司2025年實現凈利潤為400,000元。a.判斷丁公司應采用成本法還是權益法核算該長期股權投資。b.計算丁公司應確認的投資收益。2.乙公司2025年1月1日對丙公司進行長期股權投資，投資金額為2,000,000元，占丙公司股份的20%。丙公司2025年實現凈利潤為500,000元，并宣告分配現金股利200,000元。a.判斷乙公司應采用成本法還是權益法核算該長期股權投資。b.計算乙公司應確認的投資收益。c.計算乙公司應收到的現金股利。3.戊公司2025年1月1日對甲公司進行長期股權投資，投資金額為3,000,000元，占甲公司股份的10%。甲公司2025年實現凈利潤為600,000元，并宣告分配現金股利300,000元。a.判斷戊公司應采用成本法還是權益法核算該長期股權投資。b.計算戊公司應確認的投資收益。c.計算戊公司應收到的現金股利。六、負債的確認與計量要求：根據給出的負債情況，判斷負債的確認是否正確，并計算負債的公允價值。1.己公司2025年1月1日向庚公司借款1,000,000元，期限為1年，年利率為5%。借款合同約定每月支付利息，到期一次性償還本金。a.判斷己公司是否應在2025年1月1日確認短期借款負債。b.計算己公司2025年12月31日的短期借款負債的公允價值。2.辛公司2025年1月1日發行債券，面值1,000,000元，期限為3年，年利率為6%。債券發行時市場利率為5%。a.判斷辛公司是否應在2025年1月1日確認長期債券負債。b.計算辛公司2025年1月1日的長期債券負債的公允價值。3.壬公司2025年1月1日向癸公司租賃設備，租賃期為3年，租金總額為1,200,000元，租金在租賃期內每月支付。租賃合同約定租賃期結束時設備歸癸公司所有。a.判斷壬公司是否應在2025年1月1日確認融資租賃負債。b.計算壬公司2025年1月1日的融資租賃負債的公允價值。本次試卷答案如下：一、固定資產折舊的計算1.a.每年應計提的折舊費用=(500,000-10,000)/5=98,000元b.2025年12月31日賬面價值=500,000-98,000=402,000元c.2026年12月31日賬面價值=402,000-98,000=304,000元d.2027年12月31日賬面價值=304,000-98,000=206,000元e.2028年12月31日賬面價值=206,000-98,000=108,000元f.2029年12月31日賬面價值=108,000-98,000=10,000元g.2030年12月31日賬面價值=10,000-98,000=-88,000元（已減至殘值）解析思路：根據直線法計算每年折舊費用，然后逐年減去折舊費用得到賬面價值。2.a.第1年應計提的折舊費用=(800,000-40,000)*4/(1+2+3+4)=160,000元b.第2年應計提的折舊費用=(800,000-40,000)*3/(1+2+3+4)=120,000元c.第3年應計提的折舊費用=(800,000-40,000)*2/(1+2+3+4)=80,000元d.第4年應計提的折舊費用=(800,000-40,000)*1/(1+2+3+4)=40,000元e.2025年12月31日賬面價值=800,000-160,000=640,000元f.2026年12月31日賬面價值=640,000-120,000=520,000元g.2027年12月31日賬面價值=520,000-80,000=440,000元h.2028年12月31日賬面價值=440,000-40,000=400,000元解析思路：根據年數總和法計算每年折舊費用，然后逐年減去折舊費用得到賬面價值。3.a.第1年應計提的折舊費用=500,000*2/5=200,000元b.第2年應計提的折舊費用=(500,000-200,000)*2/5=120,000元c.第3年應計提的折舊費用=(500,000-200,000-120,000)*2/5=60,000元d.2025年12月31日賬面價值=500,000-200,000=300,000元e.2026年12月31日賬面價值=300,000-120,000=180,000元f.2027年12月31日賬面價值=180,000-60,000=120,000元解析思路：根據雙倍余額遞減法計算每年折舊費用，然后逐年減去折舊費用得到賬面價值。二、收入確認與計量1.a.甲公司應在2025年1月1日確認收入，因為商品已發出，且已收到部分貨款。b.應確認的收入金額