會計實操文庫做賬實操-玻利維亞公司的全盤賬務處理實例假設(shè)該公司是一家制造業(yè)企業(yè)。采購環(huán)節(jié)原材料采購：購買一批原材料，金額為100,000玻利維亞諾（BOB），增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：(100,000X13%=13,000)BOB。會計分錄：借：原材料100,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000生產(chǎn)設(shè)備采購：購置一臺生產(chǎn)設(shè)備，價值500,000BOB，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算進項稅額：(500,000X13%=65,000)BOB。會計分錄（購買時）：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備500,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000每月計提折舊額：(500,000div10div12approx4,166.67)BOB。會計分錄（每月計提折舊）：借：制造費用設(shè)備折舊4,166.67貸：累計折舊4,166.67生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料：領(lǐng)用原材料價值60,000BOB用于生產(chǎn)產(chǎn)品。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料60,000貸：原材料60,000人工成本核算：支付生產(chǎn)工人工資30,000BOB，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工30,000貸：銀行存款30,000制造費用歸集與分配：本月車間水電費5,000BOB，設(shè)備維修費用3,000BOB，車間管理人員工資10,000BOB，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配制造費用，全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，本月制造費用總額為(4,166.67+5,000+3,000+10,000=22,166.67)BOB。會計分錄（歸集）：借：制造費用水電費5,000借：制造費用設(shè)備維修3,000借：制造費用工資10,000貸：銀行存款18,000會計分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費用22,166.67貸：制造費用設(shè)備折舊4,166.67貸：制造費用水電費5,000貸：制造費用設(shè)備維修3,000貸：制造費用工資10,000產(chǎn)品完工入庫：假設(shè)本月生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計為(60,000+30,000+22,166.67=112,166.67)BOB。會計分錄：借：庫存商品112,166.67貸：生產(chǎn)成本112,166.67銷售環(huán)節(jié)銷售產(chǎn)品：銷售產(chǎn)品給客戶，售價為200,000BOB，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到銀行存款。計算銷項稅額：(200,000X13%=26,000)BOB。會計分錄：借：銀行存款226,000貸：主營業(yè)務收入200,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）26,000銷售折讓：因產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶5%的銷售折讓，原售價（不含稅）為100,000BOB，已確認收入和收款。計算折讓金額和沖減的銷項稅額：折讓金額(=100,000X5%=5,000)BOB，沖減銷項稅額(=5,000X13%=650)BOB。會計分錄：借：主營業(yè)務收入5,000借：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）650貸：銀行存款5,650其他費用處理管理費用：支付辦公費用3,000BOB，以現(xiàn)金支付；支付管理人員工資15,000BOB，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄（支付辦公費用）：借：管理費用辦公費3,000貸：庫存現(xiàn)金3,000會計分錄（支付管理人員工資）：借：管理費用工資15,000貸：銀行存款15,000銷售費用：支付廣告宣傳費用8,000BOB，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費8,000貸：銀行存款8,000期末賬務處理計算增值稅應納稅額：假設(shè)本月銷項稅額合計為(26,000650=25,350)BOB，進項稅額合計為(13,000+65,000=78,000)BOB，本月留抵稅額為(78,00025,350=52,650)BOB，無需繳納增值稅，會計分錄略。結(jié)轉(zhuǎn)當期損益：假設(shè)主營業(yè)務成本為80,000BOB（根據(jù)實際銷售情況計算得出）。會計分錄：借：主營業(yè)務收入195,000（(200,0005,000)）貸：本年利潤195,000借：本年利潤106,000貸：主營業(yè)務成本80,000貸：管理費用18,000（(3,000+15,000)）貸：銷售費用8,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權(quán)人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款