第三章企業(yè)會計組織機構與崗位職責的設計

第一節(jié)企業(yè)會計組織機構日勺設計

、會計與財務合并是指會計對資金運動日勺核1—、企

業(yè)會計組織機構的設置形式

調(diào)度與分派職能統(tǒng)一由一種部門來履行監(jiān)督職能與財

務管理對資金日勺籌集、算、

會計與財務分別設置是將會計對資金運、2（中小型企

業(yè)）日勺一種機構設置形式。

調(diào)度與分派職能分別由會計部門監(jiān)督職能與財務管理

對資金的籌集、動日勺反應、

大中型企業(yè)）（和財務部門來履行日勺一種構造設置形

式。

與大中型企業(yè)會計機構設（一）企業(yè)會計組織機構及

其崗位職責設計的原則二、

計日勺相似點

企業(yè)集團中的母企業(yè)和子企業(yè)，經(jīng)營過程和也應根據(jù)其

經(jīng)營規(guī)模和范圍的1大小、

并采用會計和財務分設模式或合并設置形式，企業(yè)組

織形式日勺特點及管理規(guī)定，

在內(nèi)部設置對應日勺機構和崗位。

（二）與大中型企業(yè)會計機構設計日勺不一樣點

子公其中，下屬日勺分企業(yè)和分支機構設置財會部門。

（或子企業(yè)）需要在母企業(yè)

應在業(yè)務上受企業(yè)集團總部的財務分企業(yè)和其他分支

機構日勺財務會計部門，司、

并且往往還需分工更細，企業(yè)集團日勺財務會計職責范

圍更大、會計部門日勺指導。

要在母企業(yè)（或子企業(yè)）下屬日勺分企業(yè)和分支機構設

置財務會計部門。

（三）會計機構運作規(guī)定

一般可采用協(xié)議控分企業(yè)和其他分支機構曰勺控制，集

團企業(yè)對下屬控股子企業(yè)、

派人員控制、制、其會計機構日勺運會計制度控制等單

一方式或各措施結(jié)合方式。

使各分公統(tǒng)一記賬幣制等，統(tǒng)一考核原則、如統(tǒng)一核

算體制、作關鍵是要統(tǒng)一，

司及分支機構日勺會計資料具有可比性。

二、企業(yè)集團會計崗位職責設計

單體企業(yè)會計崗位職責都應與單體企業(yè)會計崗位職責

口勺設計存在許多相似之處，

同步還應增設反應整個集團企業(yè)中非在企業(yè)集團會計

崗位職責設計中得到體現(xiàn)，

經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況日勺崗位其他分支機構日勺財務

狀況、獨立核算的分企業(yè)、

母企業(yè)編制合并會資金調(diào)度與監(jiān)督日勺崗位職責；職責

及其財務分析日勺崗位職責；

計報表日勺崗位職責；稅務籌劃日勺崗位職責等。

設計日勺特殊規(guī)定：會計崗位職責企業(yè)集團

(-)平常會計核算和合并財務報表方面

1、制定總企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機構日勺會計核算制

度和實行規(guī)則

、指導分企業(yè)和其他分支機構日勺平常會計核算，加強

有關會計人員的業(yè)務培訓2

、核算有關業(yè)務日勺內(nèi)部成本，明確各有關責任中心日勺

經(jīng)濟責任3

、搜集和審核子企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機構日勺個別

會計報表，匯總編制總公4

并編制整個企業(yè)集團日勺合并財務報分企業(yè)和其他分支

機構日勺匯總會計報表，司、

表

（二）稅務籌劃方面

、搜集和整頓分企業(yè)和其他分支機構所在地（或國

家）日勺多種稅法規(guī)定及其變1

更狀況

、分析各分企業(yè)和其他分支機構所在地（或國家）日勺

多種稅法日勺實行狀況，確2

重點和方定各分企業(yè)和其他分支機構在籌建和經(jīng)營過

程各階段日勺稅務籌劃內(nèi)容、

法，統(tǒng)籌和指導各分企業(yè)和其他分支機構多種詳細稅

種日勺納稅籌劃工作

、協(xié)助（或代辦）各分企業(yè)和其他分支機構多種稅款

日勺計算、申報、繳納、扣3

繳、退稅等事項

、制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格和資金使用費用率4

、匯總和分析各分企業(yè)和其他分支機構納稅狀況等5

（三）預算管理方面

、確定總企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機構日勺預算管理措

施和詳細實行措施1

、指導和歸集分企業(yè)和其他分支機構的各項業(yè)務預

算，并匯總編制總企業(yè)日勺整2

體業(yè)務預算

、指導和歸集分企業(yè)和其他分支機構的各項資本預

算，并匯總編制總企業(yè)日勺整3

體資本預算

、匯總編制總企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機構日勺各項籌

資預算4

、匯總編制總企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機構日勺各項財

務預算5

、詳細組織實行財務預算日勺執(zhí)行，及時進行必要日勺調(diào)

整,并進行有效的監(jiān)督6

、分析和考核財務預算日勺執(zhí)行成果7

（四）投資管理方面

、搜集分企業(yè)、其他分支機構和總企業(yè)有關部門日勺投

資需求和意見1

、組織調(diào)查和預測企業(yè)集團有關項目的投資環(huán)境，參

與各投資項目日勺可行性研2

究

、安排和貫徹已定投資項目所需資金3

、跟蹤分析和監(jiān)督投資計劃的執(zhí)行狀況4

、分析已竣工并交付使用日勺投資項目日勺經(jīng)濟效益，并

提出調(diào)整意見5

（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務分析方面

是指企業(yè)會計組織及其崗位責任制日勺設計應與企業(yè)的

生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、適應性：、1

及時加工和傳遞真實可靠、保證企業(yè)會計信息的生

成、特點和管理規(guī)定相適應，

有效。

、系統(tǒng)性：設計是一種系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟

管理曰勺重要構成部分，其2

在設計時不僅應充足注意會組織機構是企業(yè)經(jīng)營管理

組織系統(tǒng)下的一種子系統(tǒng)，

并且計工作日勺業(yè)務流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責任日勺互

相依存和互相制約日勺關系,

使其成業(yè)務部門之間崗位責任日勺互相聯(lián)絡，還應注意

會計部門與其他職能部門、

為一種行之有效日勺企業(yè)會計組織機構和會計崗位責任

制系統(tǒng)

、責權對等：在設計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)

定每一位管理者應付的職3

責，并對應的賦予其一定日勺權力，做到有職必有權，有

權必有責，權責對等

、控制性：通過在經(jīng)營日勺關鍵環(huán)節(jié)設置必要日勺會計內(nèi)

部控制制度，以便有關人4

使企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制具有必要日勺查錯

防互相監(jiān)督，員互相制約、

弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效

日勺監(jiān)控系統(tǒng)

控制手段重要包括會計記錄、核算、分析、稽核和匯

報等

、效率性：設計必須體現(xiàn)精簡、高效的規(guī)定，防止崗

位重疊、人浮于事，防止5

人力、物力日勺揮霍和低效率的工作環(huán)境

會計組織機構日勺設置應以提高工作效率為基本前提

第二節(jié)企業(yè)會計組織機構內(nèi)部分工H勺設計模

式

科）（或處、以會計部以總會計師為領導，總會計師

領導下日勺集中核算模式：一

經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）

為專職監(jiān)督部門的一種會

會計與財務分單獨設置總會計師崗位、一般合用于大

中型、計工作日勺分工模式。

設日勺企業(yè)。

以會計部經(jīng)理為領導日勺一種會計工作的會計部經(jīng)理領

導下曰勺集中核算模式：二、

（或不專會計與財務分設不設置總會計師崗位、一般

合用于中小型、分工模式。

設財務管理部門，并將有關財務管理工作作為會計部

日勺附帶職能）日勺企業(yè)。

并且一般只設以財務與會計主管為領導，財會主管領

導下日勺集中核算模式：三

日勺一種（甚至只設會計與出納兩個崗位）會計和出納

等少數(shù)幾種崗位財會主管、

會計工作日勺分工模式。一般合用于小型日勺會計與財務

合并設置日勺企業(yè)。

四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領導下日勺分散核算形

式：以總會計師為領導，下

并將某些成本業(yè)務核算或者明細核算工作交由分廠審

計部主管，會計、設財務、

（或車間等部門）完畢的一種會計工作日勺分工模式。

第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機構和崗位職責日勺

設計

一、小型企業(yè)會計組織機構設計

企業(yè)日勺組織形式和經(jīng)營過程、小型企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模

和范圍較小，特點：（一）

一般將會計與財務和并設置為一種部財務和會計業(yè)務

量不大，管理規(guī)定較簡樸，

并且財務管理當財務和會計處理量稍大些，門或成為

某部門下屬日勺一種子部門。

并在會計部門內(nèi)部進行簡樸分也可單獨設置會計部

門，工作日益復雜和重要時，

o工，財會機構一般設置為“科"或“室

總賬會計等崗位，明細帳會計、出納、一般設置會計

主管、會計崗位設置：（二）

并配置財務會計人員（或兼總賬會計和會計主管可兼總

賬會計其中，人。6至2

明細賬會計）

（三）會計機構運作規(guī)定：

、分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬

與總賬、管理庫存現(xiàn)金、1

銀行存款日勺人與編制銀行存款調(diào)整表的人的職責范

圍，并由專人分別任職

、設置會計憑證日勺傳遞程序，按部就班進行賬冊日勺登

記、計算，不能隨意變更2

憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)

能由其接替，出納臨時離動工作崗位數(shù)天時，以便在

會計、要配置代職人員，、3

以保證持續(xù)處理會計日勺記錄及其他業(yè)務

、要常常進行賬冊記錄日勺查對工作，以保證會計工作

質(zhì)量4

5、要由精通會計業(yè)務日勺人擔任管理部門主管，以監(jiān)督

各項會計工作日勺正常進行

二、小型企業(yè)會計崗位職責日勺設計

并貫徹到詳細內(nèi)容和規(guī)定，指明確各項會計工作日勺職

責范圍、會計崗位責任制：

每個會計工作崗位或會計人員日勺一種會計工作責任制

度

、會計主管崗位基本職責和規(guī)定1

、出納崗位基本職責和規(guī)定2

、總分類帳會計崗位基本職責和規(guī)定3

、明細分類賬崗位基本職責和規(guī)定4

第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機構和崗位職責

日勺設計

一、大中型企業(yè)會計組織機構日勺設計

（-）特點：合適采用會計與財務分設模式

中型企業(yè)必須設國有日勺和國有資產(chǎn)占控股地位或者主

導地位日勺大、會計法規(guī)定：

置總會計師。

多名財會人60到6一般配置現(xiàn)象較為普遍，“一崗多

人”會計崗位設置：（二）

員。

（三）會計機構運作規(guī)定：

、總會計師職責制，由總會計師領導下日勺分散核算形

式，并組織領導本企業(yè)日勺1

財務與會計日勺管理工作

、財會主管負責制，在總會計師領導下，負責本企業(yè)

日勺詳細財會工作，組織開2

展會計核算和會計監(jiān)督

二、會計崗位職責設計

將會計崗位劃分為示范性提出會計工作崗位日勺設置方

案，《會計基礎工作規(guī)范》

總會計師、會計機構負責人或會計主管人員、出納、稽

核、資金核算、收支往來

核算、成本費用核算、財務成果核算、財產(chǎn)物資核算、

工資核算、總賬核算、對

個崗位。14外財務會計匯報編制、會計電算化、會計

檔案等

首先是企業(yè)設置總財務管理崗位日勺基本職責內(nèi)容：大

中型企業(yè)各個會計核算、

工固定資產(chǎn)核算、材料核算、包括會計部經(jīng)理、會計

師崗位以及會計部各崗位，

資核算、成本核算、成本計算、利潤核算、往來結(jié)算、

稽核、總賬報表、綜合明

另首先是財務部各崗位包細核算會計和車間會計崗位

日勺基本職責內(nèi)容和規(guī)定；

信貸和綜合分析崗位日勺基本職責內(nèi)容和規(guī)定。經(jīng)營、

規(guī)劃、出納、括財務部經(jīng)理、

般采用總會計師領導下日勺分散核算模式，亦并且將會

計與財務分別設置部門。

即：

、總會計師：在企業(yè)負責人領導下，主管經(jīng)濟核算和

財會工作日勺負責人。必須1

由具有五年以上財會管理經(jīng)驗日勺高級會計師擔任

、會計部經(jīng)理：必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗日勺

會計師或高級會計師擔任2

6、材料核算崗位5、出納崗位4、財務部經(jīng)理3、固

定資產(chǎn)核7、存貨核算崗位

、12、總賬報表崗位11、往來結(jié)算崗位1。、成本費用

核算9、職工薪酬核算8算

14、利稅管理崗位13資金管理崗位、會計電算化崗

位16、檔案管理15、稽核

第五節(jié)企業(yè)集團會計組織機構和崗位職責日勺設計

分企業(yè)和其他分支機構構成的企業(yè)聯(lián)合組企業(yè)集團是

由母企業(yè)及其控股子企業(yè)、

（或母企業(yè)但企業(yè)集團自身不是法人，母企業(yè)和子企

業(yè)都是獨立日勺企業(yè)法人，織。

（但可以采用獨立核算或非獨立核下屬日勺分企業(yè)和分

支機構也不是法人子企業(yè)）

o算形式）

在設計上要考慮資本國際經(jīng)營多樣化。規(guī)模大型化、

企業(yè)集團日勺重要特點包括：

化日勺特點。

一、會計組織機構日勺設計

、綜合分析各分企業(yè)、分支機構日勺資金占用、使用狀

況及其效益1

、調(diào)查和分析各分企業(yè)、分支機構所在地區(qū)（或國

家）日勺金融環(huán)境和法律環(huán)境2

等

、按總企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機構日勺資金需要量合

理籌集資金，并有效的分3

配和調(diào)度資金

、監(jiān)督分企業(yè)和其他分支機構各項資金日勺完整性和安

全性4

、協(xié)助（或代辦）分企業(yè)和其他分支機構對外借款及

其償還事項5

第六節(jié)內(nèi)部核算下會計組織機構和崗位職責

日勺設計

一、會計組織機構日勺設計

(-)內(nèi)部核算下會計組織機構的特點：

為加強企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責任部門日勺

業(yè)績，在大中型企業(yè)中，

提高下屬內(nèi)部結(jié)算中心等。如設置內(nèi)部銀行、一般要

建立企業(yè)內(nèi)部日勺核算體制，

部門工作積極性，同步也提高企業(yè)整體日勺經(jīng)濟效益。

企業(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心合用于具有較多責任中

心日勺企事業(yè)單位。

(-)內(nèi)部核算下會計崗位的設計

當內(nèi)部銀行（或內(nèi)部結(jié)算中心）會計組織機構設置時，

需要企業(yè)劃小核算單位，

并配置專職日勺核需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設責任中心或

責任部門，增長核算層次，

遵照一定日勺核算建立相對獨立日勺核算制度和在內(nèi)部銀

行分別開設賬戶，算人員，

程序進行往來業(yè)務的結(jié)算和資金運用日勺核算及控制。

內(nèi)部核算機構日勺兩種設計方式：

、在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設結(jié)算中心，它合用于規(guī)模

小、分支機構少的企業(yè)；1

、在企業(yè)內(nèi)部設置內(nèi)部銀行，它合用于規(guī)模大、分支

機構多日勺大、中型企業(yè)。2

（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或內(nèi)部結(jié)算中心）日勺內(nèi)容

取決于企業(yè)對各部門日勺財務管理方式和各部門日勺經(jīng)營

特點。

、對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應核算其資金、成本、收入、

利潤1

、供應部門重要核算采購成本、內(nèi)部利潤、采購費用

2

、生產(chǎn)部門重要核算生產(chǎn)成本、制作費用3

、銷售部門重要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售

費用和內(nèi)部利潤4

、職能科室重要核算經(jīng)費5

、后勤單位重要核算營業(yè)外支出、福利費6

、其他設計結(jié)算范圍日勺事項7

二、內(nèi)部銀行會計崗位職責的設計

-）結(jié)算存款崗位職責設計

、負責建立存款賬戶，為每一獨立核算日勺責任部門設

置內(nèi)部核算賬戶，編制帳1

以便辦理結(jié)算業(yè)務時核同步辦理印鑒登記業(yè)務，定期

計算利息，辦理存款，號，

對。其中印鑒包括財務專用章和負責人印章

、辦理企業(yè)一切實物日勺轉(zhuǎn)讓，勞務協(xié)作日勺交易結(jié)算2

、運用企業(yè)規(guī)定日勺內(nèi)部