2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計經典真題與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題1.企業發生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是（）。A.外購原材料B.外購低值易耗品C.外購固定資產D.外購服務2.企業銷售商品同時收取的包裝物押金，在以下哪種情況下應計入其他業務收入（）。A.逾期未退的包裝物押金B.當期退回的包裝物押金C.當期未退的包裝物押金D.一次性退回的包裝物押金3.企業采用權責發生制核算，下列關于收入確認的表述中，不正確的是（）。A.銷售商品的收入應在商品所有權轉移給購貨方時確認B.提供勞務的收入應在勞務完成時確認C.讓渡資產使用權的收入應在合同約定的收取款項日期確認D.預收銷售商品款項的收入應在發出商品時確認4.下列各項中，不屬于存貨的是（）。A.原材料B.庫存商品C.交易性金融資產D.產成品5.下列關于無形資產的表述中，正確的是（）。A.無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產B.無形資產包括商譽C.無形資產的成本應在其使用壽命內進行攤銷D.無形資產不計提減值準備6.下列關于固定資產的表述中，不正確的是（）。A.固定資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的使用期限超過一年的有形資產B.固定資產的成本應在其使用壽命內進行攤銷C.固定資產不計提減值準備D.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中由于損耗而減少的價值7.下列關于負債的表述中，不正確的是（）。A.負債是指企業過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務B.負債包括流動負債和長期負債C.負債不計提減值準備D.負債的確認應以經濟利益流出企業為前提8.下列關于所有者權益的表述中，正確的是（）。A.所有者權益是指企業投資者對企業凈資產的所有權B.所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤C.所有者權益的確認應以經濟利益流入企業為前提D.所有者權益不計提減值準備9.下列關于收入、費用和利潤的表述中，不正確的是（）。A.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入B.費用是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出C.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果D.收入、費用和利潤的確認應以經濟利益流入或流出企業為前提10.下列關于會計等式的表述中，不正確的是（）。A.資產=負債+所有者權益B.資產=收入-費用C.資產=負債+所有者權益+收入-費用D.資產=負債+所有者權益+利潤二、多項選擇題1.下列各項中，屬于企業應繳納的增值稅有（）。A.銷售貨物B.銷售不動產C.提供加工勞務D.出口貨物2.下列各項中，屬于企業應繳納的營業稅有（）。A.銷售不動產B.提供加工勞務C.出口貨物D.出租無形資產3.下列各項中，屬于企業應繳納的城市維護建設稅和教育費附加的稅種有（）。A.增值稅B.營業稅C.消費稅D.土地增值稅4.下列各項中，屬于企業應繳納的企業所得稅有（）。A.銷售貨物B.提供加工勞務C.出口貨物D.出租無形資產5.下列各項中，屬于企業應繳納的印花稅的有（）。A.購銷合同B.技術合同C.貸款合同D.借款合同6.下列各項中，屬于企業應繳納的房產稅的有（）。A.企業自用房產B.企業出租房產C.企業投資房產D.企業出售房產7.下列各項中，屬于企業應繳納的土地增值稅的有（）。A.企業轉讓土地使用權B.企業轉讓不動產C.企業出租不動產D.企業出售不動產8.下列各項中，屬于企業應繳納的城鎮土地使用稅的有（）。A.企業自用土地B.企業出租土地C.企業投資土地D.企業出售土地9.下列各項中，屬于企業應繳納的車船稅的有（）。A.企業自用車船B.企業出租車船C.企業投資車船D.企業出售車船10.下列各項中，屬于企業應繳納的契稅的有（）。A.企業購買土地使用權B.企業購買不動產C.企業出租不動產D.企業出售不動產三、判斷題1.企業銷售商品同時收取的包裝物押金，無論是否逾期，均不計入其他業務收入。（）2.企業發生的存貨盤盈，應計入管理費用。（）3.企業出售無形資產，其凈收益應計入營業外收入。（）4.企業采用直線法計提固定資產折舊，其折舊額在每個會計期間相等。（）5.企業采用加權平均法計算發出存貨的成本，其存貨成本在每個會計期間相等。（）6.企業采用先進先出法計算發出存貨的成本，其存貨成本在每個會計期間相等。（）7.企業采用個別計價法計算發出存貨的成本，其存貨成本在每個會計期間相等。（）8.企業采用年數總和法計提固定資產折舊，其折舊額在每個會計期間相等。（）9.企業采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊，其折舊額在每個會計期間相等。（）10.企業采用直線法計提無形資產攤銷，其攤銷額在每個會計期間相等。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算相關項目的金額。1.甲公司2025年1月1日購入一批原材料，購買價款為100,000元，增值稅進項稅額為16,800元。該批原材料已驗收入庫，但尚未付款。甲公司采用權責發生制核算。（1）計算甲公司購入原材料的成本。（2）計算甲公司購入原材料的增值稅進項稅額。（3）計算甲公司購入原材料的應付賬款。2.乙公司2025年1月1日向丙公司銷售一批商品，不含稅銷售額為200,000元，增值稅稅率為13%。乙公司采用分期收款方式銷售，約定分3年收款，每年收款金額相同。（1）計算乙公司銷售商品的不含稅銷售額。（2）計算乙公司銷售商品的增值稅稅額。（3）計算乙公司銷售商品的含稅銷售額。（4）計算乙公司每年應收的款項。五、綜合題要求：根據下列資料，進行會計分錄的編制。1.甲公司2025年1月1日從銀行取得三年期借款500,000元，年利率為6%，每年末支付利息，到期一次還本。（1）編制甲公司取得借款的會計分錄。（2）編制甲公司每年支付利息的會計分錄。（3）編制甲公司到期還本付息的會計分錄。2.乙公司2025年1月1日向丙公司銷售一批商品，不含稅銷售額為300,000元，增值稅稅率為13%。乙公司采用分期收款方式銷售，約定分6個月收款，每月收款金額相同。（1）編制乙公司銷售商品的會計分錄。（2）編制乙公司每月收款和確認收入的會計分錄。（3）編制乙公司應收賬款的會計分錄。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析企業會計處理是否正確，并說明理由。1.甲公司2025年1月1日購入一臺設備，購買價款為1,000,000元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用直線法計提折舊。（1）分析甲公司購入設備的會計處理是否正確，并說明理由。（2）計算甲公司每年計提的折舊額。（3）分析甲公司計提折舊對利潤的影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：外購固定資產的增值稅進項稅額不能抵扣。2.A解析：逾期未退的包裝物押金應計入其他業務收入。3.D解析：預收銷售商品款項的收入應在發出商品時確認，不屬于收入確認的時間點。4.C解析：交易性金融資產屬于金融資產，不屬于存貨。5.A解析：無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。6.C解析：固定資產應計提減值準備。7.C解析：負債的確認應以經濟利益流出企業為前提。8.B解析：所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。9.D解析：收入、費用和利潤的確認應以經濟利益流入或流出企業為前提。10.B解析：會計等式應為資產=負債+所有者權益。二、多項選擇題1.A,B,C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工勞務和銷售不動產。2.A,D解析：營業稅的征稅范圍包括銷售不動產和出租無形資產。3.A,B,C解析：城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據包括增值稅、營業稅和消費稅。4.A,B,D解析：企業所得稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工勞務和出租無形資產。5.A,B,C解析：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、技術合同和貸款合同。6.A,B解析：房產稅的征稅范圍包括企業自用房產和企業出租房產。7.A,B解析：土地增值稅的征稅范圍包括企業轉讓土地使用權和企業轉讓不動產。8.A,B解析：城鎮土地使用稅的征稅范圍包括企業自用土地和企業出租土地。9.A,B解析：車船稅的征稅范圍包括企業自用車船和企業出租車船。10.A,B解析：契稅的征稅范圍包括企業購買土地使用權和企業購買不動產。三、判斷題1.×解析：逾期未退的包裝物押金應計入其他業務收入。2.×解析：存貨盤盈應計入營業外收入。3.√解析：企業出售無形資產，其凈收益應計入營業外收入。4.√解析：采用直線法計提固定資產折舊，其折舊額在每個會計期間相等。5.×解析：采用加權平均法計算發出存貨的成本，其存貨成本在每個會計期間可能不相等。6.×解析：采用先進先出法計算發出存貨的成本，其存貨成本在每個會計期間可能不相等。7.×解析：采用個別計價法計算發出存貨的成本，其存貨成本在每個會計期間可能不相等。8.√解析：采用年數總和法計提固定資產折舊，其折舊額在每個會計期間相等。9.×解析：采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊，其折舊額在每個會計期間可能不相等。10.√解析：采用直線法計提無形資產攤銷，其攤銷額在每個會計期間相等。四、計算題1.（1）甲公司購入原材料的成本為100,000元。（2）甲公司購入原材料的增值稅進項稅額為16,800元。（3）甲公司購入原材料的應付賬款為116,800元。2.（1）乙公司銷售商品的不含稅銷售額為200,000元。（2）乙公司銷售商品的增值稅稅額為26,000元。（3）乙公司銷售商品的含稅銷售額為226,000元。（4）乙公司每年應收的款項為75,333.33元。五、綜合題1.（1）甲公司取得借款的會計分錄：借：銀行存款500,000貸：長期借款500,000（2）甲公司每年支付利息的會計分錄：借：財務費用30,000貸：銀行存款30,000（3）甲公司到期還本付息的會計分錄：借：長期借款500,000財務費用90,000貸：銀行存款590,0002.（1）乙公司銷售商品的會計分錄：借：應收賬款300,000貸：主營業務收入300,000（2）乙公司每月收款和確認收入的會計分錄：借：銀行存款50,000貸