賬務(wù)

處理

非盈利機(jī)構(gòu)會計賬務(wù)處理

答：借：庫存現(xiàn)金

貸：其他收入

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

借：銀行存款等

貸：捐贈收入

（一）如果捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議

等）的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額，作為入賬價值。如果憑

據(jù)上表明的金額與受贈資產(chǎn)公允價值相差較大的，受贈資產(chǎn)

應(yīng)當(dāng)以其公允價值作為其實際成本。

（二）如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受贈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公

允價值作為實際成本。對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈,

不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中作相關(guān)披露。

民間非營利組織怎樣設(shè)立會計科目？

民間非營利組織設(shè)立會計科目的問題上，應(yīng)執(zhí)行《民間非營

利組織會計制度》，有點近似事業(yè)單位會計制度，科目分類

是資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出，會計科目也與企業(yè)會

計準(zhǔn)則略有區(qū)別（民非組織會計制度可以網(wǎng)上下載）。財務(wù)處

理上，重點有（與企業(yè)會計區(qū)別較大的地方）：

1）沒有實收資本，收到的投資或捐助款，直接計入對應(yīng)的收

入科目，主要有，捐贈收入、會費收入、政府補(bǔ)助收入、提

供服務(wù)收入、商品銷售收入、投資收益、其他收入等。

2）支出沒有那么細(xì)的分類，與業(yè)務(wù)相關(guān)的都計入〃業(yè)務(wù)活動

成本〃與管理相關(guān)的都計入〃管理費用〃（可設(shè)置明細(xì)科目）;

〃財務(wù)費用〃科目在民非機(jī)構(gòu)中稱為〃籌資費用〃；不好判斷

的支出都計入〃其他費用〃。

3）期末結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)分為〃非限定性凈資產(chǎn)〃和’‘限

定性凈資產(chǎn)〃，收到的貨幣如果指定用途的即為〃限定性〃，

其他都是〃非限定性〃。

民間非營利組織如果交稅，是營業(yè)稅。除了經(jīng)營性收入（服務(wù)

收入和銷售產(chǎn)品收入）外，捐贈、會斐、政府補(bǔ)助等收入都是

免稅的。到稅務(wù)機(jī)關(guān)（地稅）申請免稅項目。會費收據(jù)到財政

申領(lǐng)。

民辦非盈利組織年末結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄怎么做？

一、結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄方法如下：

L在期末將當(dāng)期非限定性收入的實際發(fā)生額、當(dāng)期費用的

實際發(fā)生額和當(dāng)期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的

金額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。

2、非限定性凈資產(chǎn)處理如下:

期末，將各收入類科目所屬〃非限定性收入〃明細(xì)科目的余

額轉(zhuǎn)入本科目，借記〃捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、

政府補(bǔ)助收入、商品銷售收入、投資收益入、其他收入轉(zhuǎn)入

非限定性收入〃科目，貸記本科目。

同時，將各費用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸

記〃業(yè)務(wù)活動成本〃、〃管理轄用〃、〃籌資費用〃、〃其他若用〃

科目。

如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新

分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記〃限定性

凈資產(chǎn)〃科目，貸記本科目。

如果因調(diào)整以前期間收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈

資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸

記或借記本科目。

本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限

定性凈資產(chǎn)。

2、限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:

（一）期末，將各收入類科目所屬〃限定性收入〃明細(xì)科目

的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記〃捐贈收入——限定性收入〃、〃政

府補(bǔ)助收入——限定性收入〃等科目，貸記本科目。

（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)

行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記本

科目，貸記〃非限定性凈資產(chǎn)〃科目。

如果資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營

利組織在特定時期之內(nèi)或特定日期之后將限定性凈資產(chǎn)或

者相關(guān)資產(chǎn)用于特定用途，該限定性凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)期間

之內(nèi)或相應(yīng)日期之后按照實際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實

際發(fā)生的相關(guān)費用金額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。

（三）如果因調(diào)整以前期間收入、費用項目而涉及調(diào)整限定

性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，

貸記或借記本科目。

（四）本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存

的限定性凈資產(chǎn)。

擴(kuò)展資料：

民間非營利組織收入

收入是指民間非營利組織開展業(yè)務(wù)活動取得的、導(dǎo)致本期凈

資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。收入應(yīng)當(dāng)按其來

源分為捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、

投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務(wù)活動收入和其他收入等。

（-）捐贈收入是指民間非營利組織接受其他單位或者個人

捐贈所取得的收入。

（二）會費收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會

員收取的會費。

（三）提供服務(wù)收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定

向其服務(wù)對象提供服務(wù)取得的收入，包括學(xué)費收入、醫(yī)療費

收入、培訓(xùn)收入等。

（四）政府補(bǔ)助收入是指民間非營利組織接受政府撥款或者

政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。

（五）商品銷售收入是指民間非營利組織銷售商品（如出版

物、藥品等）等所形成的收入。

（六）投資收益是指民間非營利組織因?qū)ν馔顿Y取得的投資

凈損益。

民間非營利組織如果有除上述捐贈收入、會費收入、提供服

務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、商品銷售收入、投資收益之外的其

他主要業(yè)務(wù)活動收入，也應(yīng)當(dāng)單獨核算。

（七）其他收入，是指除上述主要業(yè)務(wù)活動收入以外的其他

收入，如固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。

對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在

會計報表附注中作相關(guān)披露。

非營利組織會計賬務(wù)處理

民間非盈利組織賬務(wù)處理，按實際收支做賬就可以，也可以

設(shè)現(xiàn)金銀行存款日記帳，明細(xì)賬。總賬。做收支表。就是沒

有利潤那塊。

期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將本期限定性收入和非限定性收

入分別結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項下的限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資

產(chǎn)。

借：收入——捐贈收入（或會費收入、提供服務(wù)收入、政

府補(bǔ)助收入等）

貸：凈資產(chǎn)——非限定性凈資產(chǎn)或限定性凈資產(chǎn)

期末,民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將本期發(fā)生的各項費用結(jié)轉(zhuǎn)至凈

資產(chǎn)項下的非限定性凈資產(chǎn)，作為非限定性凈資產(chǎn)的減項。

借：凈資產(chǎn)——非限定性凈資產(chǎn)或限定性凈資產(chǎn)

貸：業(yè)務(wù)活動成本/管理費用/籌資費用/其他費用

民間非營利組織沒有實收資本（注冊資金），只做收入，其

會計處理如下：

借：庫存現(xiàn)金等

貸：捐贈收入等

期末再結(jié)轉(zhuǎn)到"非限定性凈資產(chǎn)'或“限定性凈資產(chǎn)二

非營利組織收到會員費會計分錄：

收到會費收入時做：

借：會費收入

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

非營利組織的會費收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的

規(guī)定向會員收取的會費。

民間非營利組織會計的核算

一、民間非營利組織會計制度中存貨是指民間非營利組織在

日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐

贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管

理過程中耗用的材料、物資、商品等，包括材料、庫存商品、

委托加工材料，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。

二、存貨的核算內(nèi)容包括：

1、存貨的取得。在存貨取得時，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。

2、存貨的發(fā)出。在發(fā)出存貨時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況采用個

別計價法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出存貨的實

際成本。

3、各種存貨，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點，每年至少盤點一次。

對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等存貨，應(yīng)當(dāng)及時查

明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理

完畢。

4、期末，應(yīng)當(dāng)對存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果存貨

的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值，當(dāng)按照可變現(xiàn);輻低于賬面

價值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備。如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于

其賬面價值，應(yīng)當(dāng)在該存貨期初已計提跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)

回可變現(xiàn)凈值高于賬面價值的差額。

非營利組織組織賽事取得的收入是否免征企業(yè)所得稅

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免

稅收入問題的通知》（財稅（2009]122號）規(guī)定：”根據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二

十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)

院令第512號）第八十五條的規(guī)定,現(xiàn)將符合條件的非營

利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下：

一、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（-）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財

政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)

取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

二、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

因此，非營利組織企業(yè)滿足上述文件規(guī)定的為免稅收入，若

不符合的則不屬于免稅收入范圍.

非營利組織企業(yè)所得稅匯算清繳

符合非營利組織認(rèn)定資格，并經(jīng)省級有關(guān)部門認(rèn)定后，取得

的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政

撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取

得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

企業(yè)取得的其他收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，因此社會團(tuán)體取得

企業(yè)所得稅法的收入后應(yīng)進(jìn)行年度申報，及匯算清繳。

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整“科

目核算。

通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的

數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下:

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

非盈利機(jī)構(gòu)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理

調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下:

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

社會團(tuán)體財務(wù)處理辦法

第1條

本辦法依人民團(tuán)體法第六十六條規(guī)定訂定之。

第2條

社會團(tuán)體之財務(wù)處理，除法律另有規(guī)定外，依本辦法之

規(guī)定辦理，其他行政命令與本辦法無抵觸者，仍得適用之。

第3條

本辦法所稱社會團(tuán)體系指依人民團(tuán)體法設(shè)立之社會團(tuán)

體。

第4條

社會團(tuán)體之會計年度以歷年為準(zhǔn),自每年一月一日起至

十二月三十一日止。

第5條

社會團(tuán)體之會計基礎(chǔ)，平時采用現(xiàn)金收付制，年終結(jié)算

時采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

第6條

會計報告規(guī)定如下：

一、收支決算表。

二、現(xiàn)金出納表。

三、資產(chǎn)負(fù)債表。

四、財產(chǎn)目錄。

五、基金收支表。

各團(tuán)體并得視實際需要自行編訂對內(nèi)會計報告。

第一項表報之格式及制表說明如附件一。

第7條

會計科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、基金暨余細(xì)、收入、支出五

類。

前項各類會計科目之名稱及說明如附件二°

第8條

會計簿籍分為下列各種：

一、日記簿。

二、總分類帳。

三、財產(chǎn)登記簿。

四、明細(xì)分類帳。

五、其他簿籍。

年度預(yù)算金額在新臺幣三百萬元以下者，得僅置日記簿

乙種，具有財產(chǎn)之購置或處分者，另置財產(chǎn)登記簿。

第一項會計簿籍之格式如附件三。

第9條

會計憑證分為下列二類：

一、原始憑證：證明會計事項之經(jīng)過,而為造具記帳憑

證所根據(jù)之憑證。

二、記帳憑證：證明處理會計事項人員之責(zé)任，而為記

帳所根據(jù)之憑證。

年度預(yù)算金額在新臺幣三百萬元以下者，得以原始憑證

為記帳所根據(jù)之憑證。

第10條

原始憑證包括下列各種：

一、現(xiàn)金、票據(jù)、證券等之收付移轉(zhuǎn)單據(jù)。

二、收據(jù)簿。

三、員工薪給支給單據(jù)。

四、出差旅藉報告單。

五、存款提款等憑據(jù)。

六、發(fā)票、收據(jù)、契約定貨單。

七、財產(chǎn)毀損報廢表。

八、收支預(yù)算表。

九、支出證明單。

十、法令、決議等可資證明各項會計事項發(fā)生經(jīng)過之有

關(guān)單據(jù)。

十一、其他書表憑證單據(jù)。

前項各款原始憑證之格式，已有規(guī)定者，應(yīng)依其規(guī)定,

其余由各該團(tuán)體依事實需要自行設(shè)計。

第11條

記帳憑證包括下列各種：

一、收入傳票。

二、支出傳票。

三、轉(zhuǎn)帳傳票。

前項記帳憑證格式如附件四。

第12條

社會團(tuán)體應(yīng)于年度開始前二個月由理事會編造年度工

作計劃及收支預(yù)算表，提經(jīng)會員（會員代表）大會通過后，

于年度開始前報請主管機(jī)關(guān)核備。

因故未能如期召開會員（會員代表）大會者，可先經(jīng)各

該團(tuán)體理事監(jiān)事聯(lián)席會議通過，呈報主管機(jī)關(guān)，事后提報大

會討論通過后再報請主管機(jī)關(guān)核備。

前項收支預(yù)算表格式如附件五。

第13條

社會團(tuán)體應(yīng)于年度終了后二個月內(nèi)由理事會編造當(dāng)年

度工作報告、收支決算表，連同現(xiàn)金出納表、資產(chǎn)負(fù)債表、

財產(chǎn)目錄及基金收支表，送監(jiān)事會審核，造具審核意見書，

送還理事會，提經(jīng)會員（會員代表）大會通過后，于三月底

前報請主管機(jī)關(guān)核備。因故未能如期召開會員（會員代表）

大會者，可先經(jīng)各該團(tuán)體理事監(jiān)事聯(lián)席會議通過,呈報主管

機(jī)關(guān)，事后提報大會討論通過后再報請主管機(jī)關(guān)核備。

前項決算金額在新臺幣一千五百萬元以上者，得委請會

計師簽證。

第14條

本辦法所稱財產(chǎn)以附件二所定之固定資產(chǎn)為范圍。

第15條

本辦法所稱財產(chǎn)管理系指財產(chǎn)之登記、增置、減少、處

分及保管運用等有關(guān)處理程序事項。

第16條

社會團(tuán)體不動產(chǎn)之購置、出售、轉(zhuǎn)讓或他項權(quán)利之設(shè)定,

應(yīng)經(jīng)會員（會員代表）大會通過，始得處理。但不動產(chǎn)之購

置遇有特殊需要得經(jīng)會員（會員代表）大會授權(quán)理事監(jiān)事聯(lián)

席會議通過，再提報大會追認(rèn)。

第17條

社會團(tuán)體會員之入會費及常年會費，其標(biāo)準(zhǔn)及繳納方式

應(yīng)訂入章程，經(jīng)會員（委員代表）大會通過并報請主管機(jī)關(guān)

核備后行之。

第18條

社會團(tuán)體年度業(yè)務(wù)費與辦公費支出不得少于總支出百

分之四十，并應(yīng)配合業(yè)務(wù)需要藪實用人。

社會團(tuán)體應(yīng)配合年度預(yù)算之編審造具工作人員待遇表,

由理事會訂定，提經(jīng)會員（會員代表）大會通過并報請主管

機(jī)關(guān)核備后行之。

第19條

社會團(tuán)體會員繳納之各項費用，于退會時，不得請求退

還。

第20條

社會團(tuán)體應(yīng)逐年提列準(zhǔn)備基金，每年提列數(shù)額為收入總

額百分之二十以下。但社會團(tuán)體決算發(fā)生虧損時，得不提列。

前項基金及其孳息應(yīng)專戶存儲，非經(jīng)理事會通過，不得

動支。

第21條

社會團(tuán)體之以前年度之決算結(jié)余，得作為下年度支出之

財源使用。

第22條

社會團(tuán)體財務(wù)會計之計算,以新臺幣元為記帳單位，如

屬外幣應(yīng)折合新臺幣為記帳單位。

第23條

社會團(tuán)體財務(wù)收入，除周轉(zhuǎn)金外，應(yīng)存入銀行或中華郵

政股份有限公司所屬郵局，不得存放于其他公私企業(yè)或個人,

并以隨收隨存為原則。

前項周轉(zhuǎn)金不得超過新臺幣十萬元，經(jīng)理事會通過后交

財務(wù)人員保管。

日常開支金額每筆在新臺幣一萬元以下時，可在周轉(zhuǎn)金

項下以現(xiàn)金支付，超過新臺幣一萬元者應(yīng)以劃線記名支票逕

付受款人，不得使用現(xiàn)金。

第24條

社會團(tuán)體經(jīng)費收入，均應(yīng)掣給正式收據(jù)，并留存根備查。

提用存款時，應(yīng)由團(tuán)體負(fù)責(zé)人、秘書長或總干事及財務(wù)人員

于領(lǐng)款憑證上共同蓋章。

第25條

社會團(tuán)體常設(shè)之辦事處、委員會、小組或其他內(nèi)部作業(yè)

組織，其財務(wù)應(yīng)由各該團(tuán)體統(tǒng)收統(tǒng)支，不得另編年度收支預(yù)

算、決算。

第26條

社會團(tuán)體舉行各種會議時，各該團(tuán)體之出席人員不得支

領(lǐng)任何費用。但理事出席理事會議、監(jiān)事出席監(jiān)事會議及依

督導(dǎo)各級人民團(tuán)體實施辦法第九條規(guī)定列席人員執(zhí)行職務(wù),

得由團(tuán)體視其財務(wù)狀況，參照政府機(jī)關(guān)所訂標(biāo)準(zhǔn)酌發(fā)出席費

或按其交通工具憑票證酌發(fā)交通費。

第27條

社會團(tuán)體處理財務(wù)收支，不得有匿報或虛報情事，并應(yīng)

定期公告之。

第28條

社會團(tuán)體之收支應(yīng)保持平衡，就已實現(xiàn)之收入經(jīng)費范圍

內(nèi)霰實相對支出。

第29條

社會團(tuán)體財務(wù)之各種憑證、帳簿、表報等之檔案保管依

下列規(guī)定辦理：

一、永久保管者：

(-)年度預(yù)決算案。

(-)