初級審計理論與實務試題庫（含答案）

一、單選題（共50題，每題1分，共50分）

1、適用于內部控制系統簡單且易于描述的小型企業的內部控制描述方法

是（）。?

A、流程圖法

B、調查表法

C、文字說明法

D、邏輯模型法

正確答案：C

答案解析：文字說明法作為調查表法和流程圖法的補充加以利用時效果

較好。如果單獨采用這種方法，則只限于內部控制系統比較簡單且易于

描述的小型企業。

2、被審計單位在賬簿中登記銷貨業務所依據的基本憑證是（）。?

A、客戶訂貨單

B、銷貨單

C、收款憑證

D、銷售發票

正確答案：D

答案解析：銷貨發票是賬簿中登記銷貨業務的基本憑證。

3、軍隊系統的審計管轄范圍由（）確定，報審計署備案。?

A、中國人民解放軍審計司

B、中國人民解放軍審計署

C、審計署專業審計司

D、審計廳

正確答案：B

答案解析：軍隊系統的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署確定，報

審計署備案。

4、下列有關審計的法律責任風險的表述中，正確的是（）o?

A、審計工作沒有法律責任風險

B、誠信的審計組織沒有法律責任風險

C、聘請外部專家是審計人員無法防范法律責任風險

D、是否遵循執業準則是判斷審計人員是否承擔法律責任風險的依據

正確答案：D

答案解析：審計工作有法律責任風險，選項A錯誤；任何審計組織都有

法律責任風險，選項B錯誤；聘請部專家是審計人員防范法律責任風險

的措施之一，選項C錯誤。

5、在現代審計實務中，效益審計最能體現的審計職能是（）。?

A、經濟評價

B、經濟核算

C、經濟控制

D、經濟鑒證

正確答案：A

答案解析：審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。效益審計最

能體現審計的經濟評價職能。

6、我國目前的審計機關由（）領導。?

A、全國人民代表大會

B、中國注冊會計師協會

C、財政部門

D、政府

正確答案：D

答案解析：我國目前的審計機關由政府領導，分中央與地方兩個層次。

7、對審計機關作出的有關財政收支審計決定不服的，被審計單位可（）0

■

A、提請人民法院受理

B、提請審計署受理

C、提請審計機關的不級人民政府裁決

D、提請審計機關的上級審計機關裁決

正確答案：C

答案解析：被審計單位對有關財政收支的審計決定不服的，提請本級人

民政府裁決。

8、對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及

與經濟活動有關的資料，經（）批準，有權予以暫時封存。?

A^人民法院

人民檢察院

C、單位主要負責人或權力機構批準

D、單位財務負責人批準

正確答案：C

答案解析：對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務

報表以及與經濟活動有關的資料，經單位主要負責人或權力機構批準批

準，有權予以暫時封存。

9、下列關于內部控制的說法中，不正確的是（）o?

A、內部控制可能因執行人員濫用職權而失效

B、內部控制測評不能代替實質性測試

C、內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效

D、設計和運行的內部控制在審計風險模型中，控制風險為零

正確答案：D

答案解析：審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控

制風險始終大于零。

10、下列各項中，不屬于績效審計準備階段工作內容的是（）。?

A、確定審計目標和評價標準

B、設計審計方法體系

C、編制審計方案

D、歸納審計證據形成審計結論

正確答案：D

答案解析：就單個績效審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作

有：初步調查了解審計事項；確定審計目標和范圍、重點；確定審計評

價標準；設計審計方法體系；編制審計方案。

11、管理層財務報表認定不包括（）。?

A、對各類業務（交易和事項）的認定

B、對期末賬戶余額的認定

C、對報表列報的認定

I）、對內部控制的認定

正確答案：D

答案解析：管理層財務報表認定可以歸為三類：①對各類業務（交易和

事項）的認定；②對期末賬戶余額的認定；③對報表列報的認定。

12、下列關于審計目標的說法中，正確的是：）o?

A、審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標。

B、具體審計目標，是實施審計要實現的初始目的

C、審計目標是審計行為的出發點，是審計活動要達到的境地，是目的的

具體化

D、具體審計目標是總體審計目標的細化，是針對審計項目具體內容所確

定的審計目的

正確答案：B

答案解析：具體審計目標是總體審計目標的細化，是針對具體審計項目

所確定的審計目的。總體審計目標,是實施審計要實現的最終目的。

13、下列選項中，不屬于控制環境的是（）0?

A、人力資源制度

B、組織結構

C、職責分工

D、員工的素質

正確答案：C

答案解析：職責分工屬于控制活動要素。

14、X公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元。在審查X公司編

制的該賬戶銀行存款余額調節表時，A審計人員注意到以下事項：X公司

已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；X公司已付、銀行尚未

入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、X公司尚未入賬的某公司

退回的押金35000元；銀行代扣、X公司尚未入賬的水電費25000元。假

定不考慮審計重要性水平，A審計人員審計后確認該賬戶的銀行存款日

記賬余額應是（）元。?

A、625000

B、635000

C、575000

D、595000

正確答案：B

答案解析：在編制X公司銀行存款余額調節表時，A審計人員應在銀行對

賬單余額585000元的基礎上加“企業已收、銀行尚未入賬金額”100000

元、減去“企業已付、銀行尚未入賬金額”50000元，從而得到調整后的

銀行對賬單金額585000+100000-50000=635000元。10.由于企業銀行

存款日記賬金額應與銀行存款對賬單余額相等，故A審計人員審計后確

認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是635000元。

15、下列各項中，符合采購與付款業務循環內部控制要求的是（）。?

A、采購人員負責審批采購申請

B、采購人員審批并代表本單位簽訂采購合同

C、驗收人員填制驗收單

D、倉庫保管人員負責驗收貨物

正確答案：C

答案解析：驗收部門負責驗收貨物，填寫驗收單。

16、甲審計人員在審計A公司2014年度財務報表時發現，2014年12月

31日原材料一一A材料的實際成本為60萬元，市場購買價格為56萬元。

A材料專門用于生產甲產品，甲產品市場：銷售價格為90萬元。將A材

料加工成甲產品預計進一步加工所需費用為24萬元，預計銷售甲產品的

銷售費用及稅金為12萬元。則審計人員應確認2014年12月31日該項

存貨應計提的跌價準備為（）萬元。?

A、30

B、5

C、24

D、6

正確答案：D

答案解析：1）甲產品的可變現凈值=90-12=78（萬元）2）甲產品的成本

=60+24=84（萬元）3）日于甲產品的可變現凈值78萬元低于產品的成本84

萬元，表明原材料應該按可變現凈值計量。4）A原材料可變現凈值二90-

24-12=54（萬元）5）人原材料應計提的跌價準備二60-54=6（萬元）

17、對審計項目實施結果承擔最終責任的（）。?

A、審計機關負責人

B、審計機關業務部門

C、審計組組長

D、審計組組員

正確答案：A

答案解析：審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。

18、下列各項中，不屬于內部審計機構職責的是（）o?

A、對本單位無形資產投資項目進行審計

B、對本單位及所屬單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計

C、對本單位及所屬單位內部控制情況進行評審

D、對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計

正確答案：A

答案解析：選項A,應當是對本單位固定資產投資項目進行審計

19、下列各項中，不屬于國家審計實施階段的工作是（）。?

A、成立審計組

B、編制審計工作方案

C、編制審計實施方案

D、調查了解被審計亙位及其相關情況

正確答案：B

答案解析：B選項為國家審計計劃階段的工作。

20、下列關于存貨監盤的表述，正確的是（）。?

A、如果被審計單位己定期進行存貨盤點，審計人員不必進行監盤

B、存貨監盤的主要目的是鑒別存貨的質量等級

C、監盤的范圍應視對被審計單位內部控制評價的結果而定

D、對盤點難度大的存貨，應根據被審計單位存貨收發記錄確認存貨數量

正確答案：C

答案解析：監盤時間可安排在決算日附近，監盤范圍視企業內部控制評

價結果而定，一般是有針對性地抽查盤點。

21、審計人員的審計結論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發追究審

計責任的行為，說明審計風險是（）。?

A、可以控制的

B、不可控制的

C、具有潛在性的

D、可轉移的

正確答案：C

答案解析：審計風險具有潛在性，即審計人員的審計結論偏離了審計事

項的客觀事實，但沒造成不良后果，沒引發追究審計責任的行為，審計

風險只是停留在潛在階段。選項C正確。

22、如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人

員應當發表的審計意見是（）。?

A、保留意見

B、無保留意見

C、無法表示意見

D、否定意見

正確答案：A

答案解析：如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會

審計人員應當發表保留意見。

23、通過對連續若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算,

分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方

法是（）。?

A、回歸分析法

B、比率分析法

C、價值分析法

D、趨勢分析法

正確答案：D

答案解析：趨勢分析法，是通過對連續若干期某一財務報表項目的變動金

額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關

審計證據的一種技術方法。

24、審計人員自行編制銀行存款余額調節表，并與被審計單位編制的銀

行存款余額調節表進行比較的檢查被審計單位定期財產清查制度的審計

取證方法是（）。?

A、檢查

B、重新計算

C、詢問

D、重新操作

正確答案：D

答案解析：重新操作，是指對有關業務程序或者控制活動獨立進行重新

操作驗證。

25、注冊會計師擬在被審計單位審計報告增加其他事項段，以下做法不

正確的是（）。?

A、如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，注冊會計師應當

就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

B、其他事項段應放在審計報告的最后一個段落進行說明

C、其他事項段不應包括法律法規或其他職'也準則禁止注冊會計師提供的

信息

D、注冊會計師需要根據職業判斷，確定其他事項段提及未在財務報表中

列報或披露的事項，該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計

師的責任或審計報告相關

正確答案：B

答案解析：其他事項段放置的位置取決于擬溝通信息的性質，所以選項B

不正確。

26、審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經業務記錄以外的人員批準,

其目的是（）。?

A、檢查不相容職責是否分離

B、審查銷售退回的合理性

C、證實營業收入的真實性

D、證實營業收入的完整性

正確答案：A

答案解析：審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經業務記錄以外的人

員批準，其目的是檢查不相容職責是否分離。

27、盤點庫存現金，不能實現的審計目標是：）。?

A、確定現金的余額是否正確

B、確定現金在財務報表口是否確實存在

C、確定在特定期間內發生的現金收支業務是否均已記錄

D、確定現金在報表上的列報是否恰當

正確答案：D

28、社會審計組織在審計審計機關委托的審計事項時，審定其審計結果

的組織應是（）。?

A、委托該項業務的審計機關

B、中國注冊會計師協會

C、當地人民政府

D、被審計單位的上級組織

正確答案：A

答案解析：社會審計組織接受審計機關委托，開展審計機關相關審計事

項時，其審計結果應由審計機關審定。

29、下列有關現金監盤的表述，正確的是（）o?

A、現金盤點工作應日審計人員進行

B、現金監盤一般應在營業時間開始前或結束后進行

C、現金監盤后應當曰審計人員編制庫存現金盤點表

D、出納人員保險柜內庫存現金實有數額小于現金日記賬當日余額，即應

確認為重要違規問題

正確答案：B

答案解析：AC選項，出納員應在會計主管人員和審計人員在場的情況下

清點現金，并做出記錄；會計主管人員和審計人員在旁觀察監督，必要

時進行復查。D選項，在賬實不相符的情況下需要審查是否存在未入賬業

務。

30、審計人員在審計甲公司2014年財務報表時發現：2014年12月31

日，甲公司存在一項未決訴訟。根據類似案例的經驗判斷，該項訴訟敗

訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔訴訟

費用5萬元，但很可能從第三方收到補償款10萬元。2014年12月31日,

甲公司就此項未決訴訟確認了預計負債95萬元。在這種情況下，審計

人員的建議是（）o?

A、調減預計負債5萬元

B、無須建議調整

C、調增預計負債5萬元

D、調增預計負債10萬元

正確答案：D

答案解析：甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額=100+5=105

（萬元）。

31、在數據收集方法中最基本、最直接的方法是（）。?

A、觀察法

B、訪談法

C、問卷調查法

D、審閱法

正確答案：D

答案解析：數據收集方法的有：審閱法、觀察法、訪談法、問卷調查法、

文獻研究法、準試驗法。其中，審閱法是最基本、最直接的方法。

32、審計文件資料在項目完成后，應當按審計項目立卷。下列文件材料

中，不需歸入項目審計檔案的是（）。?

A、審計實施方案

B、審計報告

C、審計決定

I）、有關法律法規第印件

正確答案：D

答案解析：有關法律法規復印件不需歸入項目審計檔案。

33、下列有關內部審計報告的表述，錯誤的是（）o?

A、內部審計報告的附件是對審計報告正文進行補充說明的文字和數字資

料

B、內部審計報告內容無須包括審計概況和審計建議

C、內部審計報告應當由主管的內部審計機構蓋章

D、內部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監督責任的機構或

人員

正確答案：B

答案解析：內部審計報告的正文是審計報告的核心內容，主要包括審計

概況、審計依據、審計發現的問題、審計結論、審計意見和審計建議等

內容。

34、下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法的是（）?

A、價值分析

B、回歸分析

C、比較分析

D、內容分析法

正確答案：D

答案解析：其他方法，是定量分析方法。

35、成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功能/成本）,

目的在于用最低的成本實現或獲取所要具備的必要功能的績效審計分析

方法是（）。?

A、內容分析法

B、描述性統計分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

正確答案：C

答案解析：價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價

值（價值二功能/成本），目的在于用最低的成本實現或獲取所耍具備的

必要功能。

36、國家審計中，審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序

進行審計監督，規范審計行為是指（）o-

A、嚴格守法

B、嚴格依法

C、正直坦誠

D、客觀公正

正確答案：B

答案解析：嚴格依法就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限

和程序進行審計監督，規范審計行為。

37、審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計

組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性被稱為（）。?

A、固有風險

B、控制風險

C、抽樣風險

D、審計風險

正確答案：D

答案解析：審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計

意見，從而導致審計組織和審計人員承捐法律責仟和相應經濟損失的可

能性。

38、被審計單位下列貨幣資金業務的內部控制制度中，與銀行存款無直

接關系的是（）o?

A、每日清點現金，做到賬實相符

B、當日收入的現金及時送存銀行

C、對貨幣資金業務實施內部審計

D、貨幣資金收支與記賬鹵位分離

正確答案：A

答案解析：A選項只涉及現金管理。

39、新中國注冊會計師制度開始起步重建的標志是（）o?

A、《中華人民共和國中外合資經營企業所得稅法實施細則》

B、《關于成立會計顧問處的暫行規定》

C、《中華人民共和國注冊會計師法》

D、《中華人民共和國會計法》

正確答案：B

答案解析：1980年12月23日，財政部發布《關于成立會計顧問處的暫

行規定》，標志著新中國注冊會計師職業逐步重建。

40、下列各項中，屬于社會審計組織業務范圍的是（）。?

A、監督全國社會審計工作

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、辦理企業清算審計業務，出具清算審計報告

D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

正確答案：C

答案解析：選項A,屬于國家審計的任務；選項B,社會審計不能帶姓被

審計單位的管理職能；選項D,屬于政府的權限，社會審計對被審計單位

沒有處罰權。

41、下列關于國家審計的表述，正確的是（）

A、是對綜合經濟管理部門和專業監督部門的監督工作實施再監督

B、審計主體是中央審計機關，不包括地方審計機關

C、只對財政預算執行的情況和決算進行審計

D、審計機關做出的審計決定，被審計單位和有關人員可以根據情況選擇

執行

正確答案：A

答案解析：國家審計不僅對經濟管理部門和企事業單位進行審計，而且

對財政預算執行的情況和決算進行審計。國家審計不僅對國有資產及國

家建設項目實施具體的業務監督，是一種綜合性的經濟監督，同時還對

綜合經濟管理部門和專業監督部門的監督工作實施再監督。

42、保證財務報告可靠的關鍵是（）。?

A、編制程序控制

B、公司治理層面控制

C、編制方法控制

D、審核控制

正確答案：B

答案解析：財務報告內部控制的頂層結構是股東大會、董事會、監事會,

治理結構設計合理、治理機制有效運行，這是保證財務報告可靠的關鍵。

43、對我國審計監督制度作出規定的最高層次法律是（）（2011年中

級/2014年初級）

A、《中華人民共和國憲法》

B、《中華人民共和國注冊會計師法》

C、《中華人民共和國審計法》

D、《中華人民共和國公司法》

正確答案：A

答案解析：《中華人民共和國憲法》是對我國審計監督制度作出規定的最

高層次法律

44、下列不屬于審計標準特點的是（）。?

A、層次性

B、時效性

C、多樣性

D、地域性

正確答案：C

答案解析：審計標準的特點有層次性、時效性、地域性。

45、下列選項中，不屬于審計人員對票據貼現審查的是（）o?

A、票據貼現的款項是否及時足額入賬

B、分析評價應收票據可兌現程度

C、票據貼現的計算是否正確

D、票據拒付是否及時轉賬

正確答案：B

答案解析：對票據貼現的審查，審計人員在審查時注意：1.票據貼現的

款項是否及時足額入賬；2.票據貼現的計算是否正確；3.票據拒付是否

及時轉賬。

46、上市公司年度財務報告的審計是（）。?

A、國家審計

B、非法定審計

C、法定審計

D、財經法紀審計

正確答案：C

答案解析：上市公司年度財務報告的審計是法定審計（證券法規定）。

47、下列關于審計證據質量特征的表述，正確的是（）。?

A、對存貨的監盤結具能夠證明存貨的存在性和權利義務的正確性

B、審計人員獲取的審計證據越多越好

C、審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越

好

D、審計人員從被審計單位獲取的購貨發票比從銷貨單位獲取的函證復函

更可靠

正確答案：C

答案解析：A選項中對存貨的監盤結果只能夠證明存貨的存在性；B選項

中審計證據的數量與質量沒有直接聯系；D選項中從的函證復函屬于外部

證據，其可靠性強。

48、下列有關計算機審計的表述中，錯誤的是（）。?

A、計算機審計是在信息技術環境下發展的審計技術方法的總稱

B、計算機審計不需要進行內部控制測試

C、計算機審計審前調查的具體內容與傳統審計不完全一致

D、計算機審計的審計對象既包括電子數據，又包括信息系統

正確答案：B

答案解析：計算機審計同樣需要進行內部控制測試。

49、在電子數據審計中，對于被審計單位的源數據存在類型不一致、格

式不一致的情況，審計人員應該進行（）?

A、數據采集

B、數據清理

C、數據轉換

D、數據驗證

正確答案：C

答案解析：在電子數據審計中，對于被審計單位的源數據存在類型不一

致、格式不一致的情況需要進行數據轉換。

50、下列資產負債表口后事項中，審計人員認為應當作為調整事項處理

的是（）。?

A、以資本公積金轉增資本

B、出資購買其他公司的股票

C、競爭對手以涉嫌侵犯知識產權為由，向法院起訴要求賠償

D、在資產負債表口已確認銷售收入的一批貨物發生銷售退回

正確答案：D

答案解析：調整事項：1）資產負債表日后訴訟案件結案，需要調整原先

確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；2）資產負債

表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需

要調整該項資產原先確認的減值金額；3）資產負債表日后進一步確定了

資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入（選項D）；4）資產負

債表日后發現了財務報表舞弊或差錯。

二、多選題（共50題，每題1分，共50分）

1、審計質量管理的直要意義是（）。?

A、充分利用審計資源

B、提高審計監督的權威性

C、降低審計風險

D、為國家宏觀調控提供可靠信息

E、降低審計成本

正確答案：BCD

答案解析：審計質量管理的意義：提高審計監督的權威性；降低審計風

險；提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息C選

項BCD正確。

2、應收賬款函證回函認可的金額與函證金額有差異，可能存在的原因有

A、由于購銷雙方登記入賬的時間不同

B、一方或雙方記賬錯誤

C、被審計單位弄虛作假

D、函證方式不恰當

E、購銷雙方存在爭議

正確答案：ABCE

答案解析：D對應收賬款甬證回函認可的金額與函證金額是否存在差異不

產生影響。產生差異的原因可能有三種情況：①由于購銷雙方登記入賬

的時間不同。②一方或雙方記賬錯誤。③存在弄虛作假或舞弊行為。

3、下列各項中，屬于審計機關權限的是（）o?

A、要求被審計單位提供財務報表

B、要求被審計單位提供在金融機構開立賬戶的情況

C、向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

D、建議為被審計單位對所執行的與上級主管部門有關財政財務收支的規

定與法律、行政法規相抵觸的情況進行糾正

E、要求公安、監察、財政、稅務、海關、價格、工商行政管理等機關予

以協助

正確答案：ABCD

答案解析?：E：提請司法部門協助！而不是要求

4、下列審計質量控制措施中，屬于對審計作業過程的控制的有（）。?

A、助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核

B、建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務

C、建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

D、審計人員實施審計之前進行充分的計劃

E、某一審計項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員負責

正確答案：ADE

答案解析：選項B和C,屬于對人員素質的控制。

5、審計人員運用重新計算方法取得的證據屬于（）。?

A、內部證據

B、實物證據

C、親歷證據

D、環境證據

E、書面證據

正確答案：CE

答案解析：親歷證據是指審計人員在被審計單位執行審計工作時親眼目

擊、親自參加或親自動手取得的證據。

6、下列情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發生減值的有（）o

■

A、經濟、技術或者法律等環境發生變化，對企業產生有利影響

B、存貨實體已經腐爛變質

C、存貨長期滯銷

D、當期存貨發出的計價方法發生了變動

E、存貨的市價大幅度下跌

正確答案：BCE

7、效益審計與財經法紀審計相比，其差異主要體現在（）。?

A、審計目標

B、審計程序

C、評價標準

D、審計方法

E、審計獨立性要求

正確答案：ACD

答案解析：兩者在審計程序和獨立性要求方面并無差異。

8、下列資產負債表日后事項中，審計人員認為應當作為非調整事項處理

的是（）。?

A、資產負債表日后以資本公積轉增資本

仄資產負債表日后出資購買其他公司的股票

C、資產負債表日后訴訟案件結案并需要支付賠償款

D、在資產負債表口已確認銷售收入的一批貨物發生銷售退回

E、資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯

正確答案：AB

9、下列關于審計機關管轄范圍的表述，正確的有（）。?

A、審計機關根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或國有資產監督管理

關系確定管轄范圍

B、涉及國家重大機密的軍品科研和生產單位由項目或單位所在地的省級

審計機關負責審計

C、上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的重大審計事項可以直

接進行審計

D、上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的部分審計事項授權下級審計

機關審計

E、軍隊系統的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署和國家審計署共同

協商確定

正確答案：ACD

答案解析：本題主要考查國家審計機關的管轄范圍。選項B,涉及國家重

大機密的軍品科研、生產單位，由審計署專也審計司審計。選項E,軍隊

系統的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署確定，報審計署備案。

10、營業收入的審計目標有?

A、證實營業收入的真實性

B、證實營業收入計價與分類正確性

C、證實營業收入的完整性

D、證實應收賬款計價與分類正確性

E、證實壞賬損失的真實性

正確答案：ABC

答案解析；營業收入的審計目標：①證實營業收入的真實性；②證實營

業收入計價與分類正確性；③證實營業收入的完整性。

11、下列屬于審計人員對應收賬款實施的實質性分析方法的有（）。?

A、將本期應收賬款余額與上年度相比，了解其變動趨勢

B、在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表,

與上期比較分析是否發生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理

性

C、計算應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數等指標；并與被審計單位上

年指標、同行業同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大異常

D、計算壞賬準備計提是否恰當

E、將本期賒銷收入凈額占平均應收賬款金額的比率與上年相比

正確答案：ABCE

答案解析：選項D不是應收賬款的分析方法。

12、下列關于運用外部調查這一具體審計取證方法的表述，正確的有（）。

■

A、外部調查是向與審計事項有關的第三方進行的調查

B、外部調查僅指到第三方工作地進行的實地調查

C、消極函證不屬于外部調查

D、對于余額為零的賬戶沒有必要進行外部調查

E、外部調查獲取的審計證據具有較高的可靠性

正確答案：AE

答案解析：外部調查，是指向與審計事項有關的第三方進行調查。根據

調查方式的不同，外部調查可分為現場調查和函證。函證分為積極函證

和消極函證兩種方式。對于零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶，審計人

員也應當實施外部調查，以防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。

13、我國績效審計的有效性包括（）。?

A、經濟性

B、效率性

C、時效性

D、層次性

E、合規性

正確答案：ABE

14、以下屬于審計組組長職責的有（）。?

A、編制或者審定審計實施方案

B、確定聘請外部人員事宜

C、配置和管理審計組的資源

D、督導審計組成員的工作

E、對審計項目的總體質量負責

正確答案：ACDE

答案解析：B是審計機關業務部門的職責。

15、審計人員在對被審計單位應納稅所得額進行審查時發現下列事項，

其中屬于應在稅前會計利潤基礎上予以調增的項目有（）。?

A、向稅務機關繳納的稅收滯納金

B、因污染環境而支付的罰款

C、向關聯企業的捐贈

D、所購國債的利息收入

E、加計扣除的研究開發費用

正確答案：ABC

答案解析：納稅調增的項目主要是針對會計核算作為當期費用，而稅法

認為不應在稅前抵扣的項目。

16、內部控制的目的包括（）o?

A、維護資產的安全、完整

B、實現企業戰略目標

C、保證會計信息的真實、可靠

D、證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性

E、遵守有關法規

正確答案：ACDE

答案解析：內部控制，是指被審計單位為了維護資產的安全、完整，保

證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性

和效果性并遵守有關法規，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。

17、下列有關審計準則的表述，正確的有（）。?

A、審計準則是評價審計事項的依據

B、審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計

人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范

C、審計準則完備成熟與否，是一個國家審計專業水平的重要標志之一

D、審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性

E、審計準則是審計理論與審計實踐聯結的紐帶和橋梁

正確答案：BCDE

答案解析：A；審計準則是評價審計質量的依據。

18、我國績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和

評價的話動，其中，“有效性”的含義包括：）。?

A、經濟性

B、效率性

C、效果性

D、合規性

E、充分性

正確答案：ABCD

答案解析：績效審計是指對被審計單位（或審計項目）資源管理和使用

的有效性進行檢查和評價的活動。這里的“有效性”主要包括下列四個

方面：1）經濟性，投入是否節約。2）效率性，支出是否講究效率。3）

效果性，是否達到目標。4）合規性，是指對法律法規的遵循情況，例如

項目的運作是否存在違反法律、法規、合同或者協議的行為。

19、企業投資活動的內部控制主要包括（）。?

A、信息傳遞程序控制

B、實物控制

C、審核制度

D、職責分工

E、文件和記錄的使月

正確答案：ABCDE

20、下列關于全部審計的敘述正確的是（）。?

A、抽樣審計是與全部審計相對的一種審計分類

B、全部審計是指對被審單位某一時期全部經濟活動所進行的審計

C、全部審計有利于全面評價被審單位的經濟活動

D、全部審計工作量大，費時費力

E、全部審計和詳細審計相同

正確答案：BCD

答案解析：詳細審計和抽樣審計，都屬于審計方法，不是審計種類的內

容，選項A和E錯誤。

21、審計管理的主體包括（）。?

A、內部審計機構

B、個人

C、社會審計組織

D、人民法院

E、國家審計機關

正確答案：ACE

答案解析：審計管理的主體：國家審計機關、內部審計機構和社會審計

組織。

22、選用審計標準時，下列說法中正確的是（）。?

A、需要考慮審計標準具有地域性

B、用作審計標準的文件、資料應與審計事項密切相關，必須是可以用來

作為衡量審計事項是否真實、合法、有效的標準。

C、標準不一致時，采用權威的和公認程度高的標準。

I）、審計人員以法律、法規、規章制度等作為審計標準時，應以正式文件

為準，而不得以報紙、雜志等消息為依據。

E、需要考慮審計標準具有時效性

正確答案：ABCDE

23、下列關于績效審計的說法中，正確的是Oo?

A、績效審計的審計報告與財政財務審計沒有大的差別

B、績效審計的審計實施階段主要工作內容與財政財務審計沒有大的差別

C、績效審計的后續跟蹤階段與財政財務審計沒有大的差別

D、對備選項目進行綜合考慮，確定績效審計項目的優先次序

E、績效審計程序的四階段包括審計立項、審計準備、審計實施和審計報

告與后續跟蹤

正確答案：ABCDE

24、企業的下列選項中，違反內部控制中“業務授權控制”要求的是

（）o?

A、出納員負責辦理貨幣資金業務，同時保管支票和財務專用章

B、某些固定資產的處置未經公司管理層的書面批準

C、未設立專門的內部審計機構，但在總經理辦公室專門設立稽查專員從

事公司內部審計業務

D、公司所有的資本性預算經過董事會或股東大會等類似權力機構批準后

方可生效

E、產品發出無需經核準的發出通知單

正確答案：BE

答案解析：選項A和C,和職責分工相關；選項D,符合授權規定。

25、內部審計的特點包括（）o?

A、服務對象具有內向性

B、審計領域具有廣泛性

C、審計人員具有獨立性

D、審計業務具有委托性

E、審計過程和方法具有靈活性

正確答案：ABE

答案解析：選項CD屬于社會審計的特點。

26、下列各項中，屬于國家審計機關審計處罰措施的有（）。?

A、沒收違法所得

B、責令限期退還違法所得

C、通報批評

D、罰款

E、責令限期退還被侵占的國有資產

正確答案：ACD

27、按控制的目的，內部控制的分類包括（）o?

A、財產物資控制

B、會計信息控制

C、預防性控制

D、經營決策控制

E、察覺式控制

正確答案：ABD

答案解析：按控制的目的，內部控制的分類包括財產物資控制、會計信

息控制和經營決策控制。

28、下列有關審計證據質量特征的表述中，正確的是（）。?

A、審計證據的客觀性是指審計證據的數量要求

B、審計證據的相關性是指審計證據與審計目標之間或與其他審計證據之

間的內在聯系程度

C、審計證據的合法性是指審計證據的數量應符合法定要求

D、審計證據的充分性是指審計證據反映審計事項客觀現實的程度

E、對于重要事項，不應以審計成本的高低或獲取證據的難易程度為由減

少必要的審計程序

正確答案：BE

答案解析：審計證據的充分性是指審計證據的數量，選項A錯誤。審計

人員在評估存在重要問題的可能性和審計證據質量的基礎上，決定應當

獲取審計證據的數量，并不是說審計證據的數量越多越好，審計人員應考

慮取證成本與效益之間的關系，以盡量少的人力、物力消耗取得足夠的、

高質量的證據，選項C、D錯誤。

29、下列各項中，屬于審計工作報告主要內容的有（）。?

A、加強預算管理的意見

B、被審計單位的反饋意見

C、被審計單位的整改情況

D、對本級預算執行情況的總體評價

E、本級預算執行中存在的主要問題

正確答案：ADE

答案解析：審計工作報告的主要內容包括：1）開展本年度預算執行審

計工作的基本情況；2）對本級預算執行情況的總體評價；3）本級預

算執行中存在的主要問題及糾正和處理情況；4）審計后政府及各部門

（單位）的整改情況；5）加強預算管理的意見；6）人大常委會要求

報告的其他事項。

30、下列關于內部控制測評的說法中，不正確的是（）。?

A、內部控制測評不包括了解內部控制

B、內部控制測評僅包括內部控制測試

C、內部控制測評的目的僅包括測試內部控制的有效性

D、內部控制測評是被審計單位的工作

E、內部控制測評是審計人員的工作

正確答案：ABCD

答案解析：內部控制測評既包括了解內控，也包括內控測試：目的包括

了解內控的健全性、合理性，也包括內控測試的有效性。所以，選項A、

B、C和D錯誤。

31、審計標準的特點包括（）o?

A、層次性

B、權威性

C、時效性

D、公認性

E、地域性

正確答案：ACE

答案解析：審計標準的特點包括：層次性、時效性、地域性。

32、在生產與存貨業務循環中，下列各項中屬于生產成本控制措施的是

（）o?

A、審核領料憑證

B、編制成本預算

C、經批準領料

D、控制廠部辦公經費開支

E、制訂成本計劃

正確答案：ABE

33、根據《審計署關于內部審計工作的規定》，下列各項中屬于內部審計

機構權限的有（）?

A、召集相關人員召開與審計事項有關的會議

B、提出糾正、處理違法違規行為的意見

C、檢查與審計事項相關的計算機系統及其電子數據和資料

D、經本單位主要負責人或最高決策機構批準，暫時封存可能被轉移、隱

匿、篡改、毀棄的會計資料

E、對違法違規和造成損失浪費的人員進行處罰，并對社會公布審計結果

正確答案：ABCD

答案解析：對違法違規和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或

者提出追究責任的建議。

34、我國績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和

評價的話動，其中，“有效性”的含義包括?

A、經濟性

B、效率性

C、效果性

D、合規性

E、充分性

正確答案：ABCD

答案解析：績效審計是指對被審計單位（或審計項目）資源管理和使用

的有效性進行檢查和評價的活動。這里的“有效性”主要包括下列四個

方面：1）經濟性，投入是否節約。2）效率性，支出是否講究效率。3）

效果性，是否達到目標。4）合規性，是指對法律法規的遵循情況，例如

項H的運作是否存在違反法律、法規、合同或者協議的行為。

35、審計機關受本級人民政府委托提出的審計結果報告的報告對象是（）。

■

A、審計機關負責人

B、本級人民政府

C、上一級審計機關

D、本級人大常委會

E、政府首長

正確答案：CE

答案解析：審計結果報告是指審計機關依照法律規定，每年向政府首長

和上一級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執行情況和其他

財政收支情況結果的報告。

36、下列選項中，屬于績效審計定性分析方法的有（）。?

A、比較分析

B、事前事后法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

E、內容分析法

正確答案：CDE

答案解析：績效審計中常見的定性分析方法：內容分析法、程序分析法、

案例研究、邏輯模型法。

37、審查營業收入計算的正確性時，如果被審計單位以現金或支票結算

方式銷售產品，則應與銷貨發票存根相核對的賬戶有（）。?

A、應收賬款明細賬

B、銀行存款日記賬

C、主營業務收入明細賬

D、應收票據明細賬

E、現金日記賬

正確答案：BCE

答案解析：以現金或支票結算方式銷售產品：應將銷貨發票存根與銀行

存款日記賬、主營業務收入明細賬、現金日記賬相核對。

38、財政財務審計中常用的分析取證方法有（）。?

A、比較分析法

B、比率分析法

C、趨勢分析法

D、描述分析法

正確答案：ABC

答案解析：常用的方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

39、下列選項中，屬于績效審計準備階段工作的有（?

A、收集有關備選績效審計項目的相關信息

B、初步調查了解審計事項

C、確定可選擇的績效審計項目

D、確定審計評價標準

E、設計審計方法體系并編制審計方案

正確答案：BDE

答案解析：審計準備階段需要做的主要工作有：初步調查了解審計事項;

確定審計目標和范圍、重點；確定審計評價標準；設計審計方法體系；

編制審計方案。

40、審查某公司應交稅費時，將應稅“產成品明細賬”的貸方發出數量

（轉出數）合計，近照應稅“主營業務收入明細賬”的已銷量，發現應

銷量大于已銷量，可能存在的問題有（）0?

A、自產產品用于建造廠房

B、以產品交換材料

C、以產品抵債

D、產品用于集體福利

E、此項差額正常

正確答案：ABCD

答案解析：有差額是一定要進行進一