實際案例講解2024年高級審計師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計風險的說法中，正確的是（）

A.審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成

B.審計風險是指審計人員未能發現財務報表重大錯報的可能性

C.審計風險是注冊會計師對財務報表發表審計意見時面臨的風險

D.審計風險與被審計單位內部控制環境無關

2.下列關于審計證據的說法中，正確的是（）

A.審計證據是指注冊會計師為形成審計意見所獲取的資料

B.審計證據的可靠性取決于其來源和性質

C.審計證據的充分性取決于審計程序的設計和執行

D.審計證據的可靠性越高，審計風險越低

3.下列關于審計程序的說法中，正確的是（）

A.審計程序是指注冊會計師為獲取充分、適當的審計證據而采取的方法

B.審計程序的設計應考慮被審計單位的風險評估結果

C.審計程序的實施應確保審計證據的充分性和可靠性

D.審計程序與審計目標無關

4.下列關于審計意見的說法中，正確的是（）

A.審計意見是指注冊會計師對財務報表發表的意見

B.審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計意見的形成基于審計證據和審計程序

D.審計意見與被審計單位內部控制環境無關

5.下列關于內部控制的說法中，正確的是（）

A.內部控制是指被審計單位為保證財務報表的可靠性而采取的一系列措施

B.內部控制包括組織結構、職責分離、授權審批和監督等要素

C.內部控制的有效性取決于被審計單位的業務規模和復雜程度

D.內部控制與審計風險無關

6.下列關于審計報告的說法中，正確的是（）

A.審計報告是指注冊會計師對財務報表發表意見的書面文件

B.審計報告應包括審計意見、審計程序和審計依據等內容

C.審計報告的類型包括標準審計報告和非標準審計報告

D.審計報告與被審計單位內部控制環境無關

7.下列關于審計準則的說法中，正確的是（）

A.審計準則是指注冊會計師在執行審計業務時應當遵循的基本原則和規范

B.審計準則由注冊會計師協會制定

C.審計準則適用于所有類型的審計業務

D.審計準則與審計風險無關

8.下列關于審計質量控制的說法中，正確的是（）

A.審計質量控制是指審計機構為保證審計質量而采取的一系列措施

B.審計質量控制包括內部監督、質量控制和質量保證等環節

C.審計質量控制與審計風險無關

D.審計質量控制與被審計單位內部控制環境無關

9.下列關于審計職業道德的說法中，正確的是（）

A.審計職業道德是指注冊會計師在執行審計業務時應當遵循的道德規范

B.審計職業道德包括誠實守信、保密、客觀公正等原則

C.審計職業道德與審計風險無關

D.審計職業道德與被審計單位內部控制環境無關

10.下列關于審計實務的說法中，正確的是（）

A.審計實務是指注冊會計師在執行審計業務時采取的具體方法

B.審計實務包括風險評估、審計程序和審計證據等環節

C.審計實務與審計風險無關

D.審計實務與被審計單位內部控制環境無關

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計風險是指審計人員在執行審計過程中可能因失誤或舞弊導致審計意見不準確的概率。（）

2.審計證據的可靠性越高，審計意見的發表越有保障。（）

3.審計程序的設計應完全基于被審計單位的內部控制有效性。（）

4.審計意見的發表僅與審計證據的質量和數量有關，與被審計單位的管理層無關。（）

5.如果被審計單位存在重大錯報，注冊會計師應當立即向管理層報告，并要求其改正。（）

6.審計報告中，如果存在保留意見，注冊會計師應當詳細說明保留意見的原因。（）

7.審計質量控制的目標是確保所有審計業務都達到審計準則的要求。（）

8.注冊會計師在執行審計業務時，應當保持獨立性和客觀性。（）

9.內部控制的有效性可以通過審計程序直接進行評估。（）

10.審計職業道德規范是注冊會計師執行審計業務時必須遵守的基本準則。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計風險的三要素及其相互關系。

2.解釋審計證據的可靠性及其影響因素。

3.闡述審計程序設計的基本原則。

4.簡述審計質量控制的主要環節及其目的。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在審計過程中如何應對舞弊風險。

2.論述審計在促進企業內部控制建設中的作用。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.在審計過程中，下列哪項不屬于審計人員的職責？（）

A.評估被審計單位的風險

B.設計和執行審計程序

C.評價被審計單位的內部控制

D.對被審計單位的管理層進行指導

2.下列關于審計證據的說法中，正確的是：（）

A.審計證據必須來自被審計單位

B.審計證據的可靠性不受其來源影響

C.審計證據的充分性取決于審計人員的判斷

D.審計證據的可靠性越高，審計風險越低

3.下列關于審計意見的說法中，正確的是：（）

A.無保留意見是審計意見中最常見的類型

B.保留意見意味著審計人員無法對財務報表發表任何意見

C.否定意見表明審計人員對財務報表的可靠性有嚴重懷疑

D.無法表示意見意味著審計人員無法獲取足夠的審計證據

4.內部控制的主要目的是：（）

A.降低審計風險

B.提高財務報表的可靠性

C.保障審計人員的獨立性

D.減少審計成本

5.下列關于審計準則的說法中，正確的是：（）

A.審計準則適用于所有類型的審計業務

B.審計準則由被審計單位自行制定

C.審計準則與審計風險無關

D.審計準則僅適用于注冊會計師協會的會員

6.審計質量控制的主要目的是：（）

A.確保審計意見的準確性

B.提高審計效率

C.降低審計成本

D.保障審計人員的職業形象

7.下列關于審計職業道德的說法中，正確的是：（）

A.審計職業道德規范由被審計單位制定

B.審計職業道德與審計風險無關

C.審計職業道德規范僅適用于注冊會計師協會的會員

D.審計職業道德規范是審計人員執行審計業務的基本準則

8.下列關于審計實務的說法中，正確的是：（）

A.審計實務與審計風險無關

B.審計實務是指審計人員在實際工作中采取的具體方法

C.審計實務僅包括審計程序的設計和執行

D.審計實務與被審計單位內部控制環境無關

9.下列關于審計報告的說法中，正確的是：（）

A.審計報告必須由被審計單位簽字確認

B.審計報告的格式由被審計單位自行決定

C.審計報告應包括審計意見、審計程序和審計依據等內容

D.審計報告僅適用于注冊會計師協會的會員

10.下列關于審計準則的說法中，正確的是：（）

A.審計準則適用于所有類型的審計業務

B.審計準則由被審計單位自行制定

C.審計準則與審計風險無關

D.審計準則僅適用于注冊會計師協會的會員

試卷答案如下

一、多項選擇題答案

1.ABC

解析思路：審計風險的三要素包括固有風險、控制風險和檢查風險，審計風險是指審計人員未能發現財務報表重大錯報的可能性，審計風險是注冊會計師對財務報表發表審計意見時面臨的風險。

2.ABC

解析思路：審計證據是指注冊會計師為形成審計意見所獲取的資料，審計證據的可靠性取決于其來源和性質，審計證據的充分性取決于審計程序的設計和執行。

3.ABC

解析思路：審計程序是指注冊會計師為獲取充分、適當的審計證據而采取的方法，審計程序的設計應考慮被審計單位的風險評估結果，審計程序的實施應確保審計證據的充分性和可靠性。

4.ABC

解析思路：審計意見是指注冊會計師對財務報表發表的意見，審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，審計意見的形成基于審計證據和審計程序。

5.ABC

解析思路：內部控制是指被審計單位為保證財務報表的可靠性而采取的一系列措施，內部控制包括組織結構、職責分離、授權審批和監督等要素，內部控制的有效性取決于被審計單位的業務規模和復雜程度。

6.ABCD

解析思路：審計報告是指注冊會計師對財務報表發表意見的書面文件，審計報告應包括審計意見、審計程序和審計依據等內容，審計報告的類型包括標準審計報告和非標準審計報告。

7.ABC

解析思路：審計準則是指注冊會計師在執行審計業務時應當遵循的基本原則和規范，審計準則由注冊會計師協會制定，審計準則適用于所有類型的審計業務。

8.ABC

解析思路：審計質量控制是指審計機構為保證審計質量而采取的一系列措施，審計質量控制包括內部監督、質量控制和質量保證等環節，審計質量控制與審計風險無關。

9.ABC

解析思路：審計職業道德是指注冊會計師在執行審計業務時應當遵循的道德規范，審計職業道德包括誠實守信、保密、客觀公正等原則，審計職業道德與審計風險無關。

10.ABCD

解析思路：審計實務是指注冊會計師在執行審計業務時采取的具體方法，審計實務包括風險評估、審計程序和審計證據等環節，審計實務與審計風險無關。

二、判斷題答案

1.×

解析思路：審計風險的三要素包括固有風險、控制風險和檢查風險，其中固有風險和控制風險與被審計單位無關，而檢查風險與審計人員的職業判斷和審計程序有關。

2.√

解析思路：審計證據的可靠性越高，意味著其來源可靠，內容真實，對審計意見的支持力度越大，因此審計意見的發表越有保障。

3.×

解析思路：審計程序的設計應考慮被審計單位的風險評估結果，但不應完全基于內部控制的有效性，因為內部控制可能存在缺陷或被繞過。

4.×

解析思路：審計意見的發表與被審計單位的管理層有直接關系，因為管理層對財務報表的真實性負有責任，審計人員的意見應基于對管理層的評估。

5.√

解析思路：如果存在重大錯報，注冊會計師有責任向管理層報告，并要求其改正，這是審計人員的責任和義務。

6.√

解析思路：保留意見意味著審計人員對某些事項有保留意見，因此需要在審計報告中詳細說明保留意見的原因。