常見審計難點試題及答案歸納姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計風險的說法，正確的是：

A.審計風險是由控制風險、固有風險和檢查風險組成的

B.審計風險是指注冊會計師在執(zhí)行審計過程中，未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

C.審計風險與審計范圍成反比

D.審計風險包括財務報表的公允性風險和財務報表的完整性風險

2.下列關于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)的可靠性越高，其證明力越強

B.內部生成的審計證據(jù)通常比外部生成的審計證據(jù)可靠性高

C.審計證據(jù)的充分性取決于審計風險的高低

D.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)與審計目的的相關性

3.下列關于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是指注冊會計師在執(zhí)行審計過程中所采用的一系列方法和技術

B.審計程序包括風險評估程序、實質性程序和完成審計工作程序

C.風險評估程序是審計程序的第一步，其目的是評估被審計單位的財務報表是否存在重大錯報

D.實質性程序是指注冊會計師針對特定認定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的程序

4.下列關于審計意見的說法，正確的是：

A.審計意見是注冊會計師對被審計單位財務報表的真實性、公允性發(fā)表的意見

B.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計意見是審計報告的核心內容，對審計報告的結論具有重要影響

D.審計意見的發(fā)表應基于注冊會計師獲取的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

5.下列關于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計后，向委托人出具的書面報告

B.審計報告包括審計意見、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)和審計結論等內容

C.審計報告的格式和內容應符合中國注冊會計師審計準則的要求

D.審計報告的簽署應由注冊會計師和會計師事務所負責人共同完成

6.下列關于審計準則的說法，正確的是：

A.審計準則是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應遵循的一系列規(guī)范和指導原則

B.審計準則的制定旨在提高審計質量，保障審計報告的真實性、公允性

C.審計準則包括一般準則、具體準則和實務公告

D.審計準則的制定和實施應由中國注冊會計師協(xié)會負責

7.下列關于內部控制的說法，正確的是：

A.內部控制是指被審計單位為了實現(xiàn)財務報告目標，采取的一系列政策和程序

B.內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素

C.內部控制的有效性直接影響審計風險的高低

D.內部控制評價是審計工作的重要環(huán)節(jié)，有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內部控制缺陷

8.下列關于審計重要性水平的說法，正確的是：

A.審計重要性水平是指注冊會計師在審計過程中，對財務報表重大錯報的判斷標準

B.審計重要性水平與被審計單位財務報表的規(guī)模、性質和復雜程度有關

C.審計重要性水平應根據(jù)注冊會計師的判斷和被審計單位的實際情況確定

D.審計重要性水平應與被審計單位財務報表的公允性、真實性相關

9.下列關于審計抽樣技術的說法，正確的是：

A.審計抽樣是指注冊會計師在審計過程中，從被審計單位總體中選取樣本進行測試

B.審計抽樣技術包括隨機抽樣、分層抽樣和系統(tǒng)抽樣

C.審計抽樣技術的應用有助于提高審計效率，降低審計成本

D.審計抽樣結果可以代表被審計單位總體，但不能完全替代審計程序

10.下列關于審計報告的意見類型，正確的是：

A.無保留意見：表明注冊會計師認為被審計單位財務報表在所有重大方面公允反映了財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量

B.保留意見：表明注冊會計師認為被審計單位財務報表在所有重大方面公允反映了財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，但存在某些限制

C.否定意見：表明注冊會計師認為被審計單位財務報表在所有重大方面未能公允反映財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量

D.無法表示意見：表明注冊會計師無法對被審計單位財務報表發(fā)表意見

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計風險是指注冊會計師在執(zhí)行審計過程中，未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性。（）

2.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。（）

3.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，應始終保持獨立性和客觀性。（）

4.審計意見的發(fā)表僅基于注冊會計師的專業(yè)判斷，不受客戶意愿的影響。（）

5.內部控制的有效性越高，注冊會計師可以適當減少審計程序的數(shù)量。（）

6.審計重要性水平是注冊會計師根據(jù)被審計單位財務報表的規(guī)模和復雜程度自行確定的。（）

7.審計抽樣可以完全替代審計程序，確保審計質量。（）

8.審計報告應當由注冊會計師個人簽署，無需會計師事務所負責人簽字。（）

9.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應遵循的審計準則是由被審計單位制定的。（）

10.審計意見的類型僅限于無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計風險的組成及其相互關系。

2.說明審計證據(jù)的可靠性如何影響審計意見的發(fā)表。

3.簡要介紹內部控制評價程序的主要內容。

4.解釋審計抽樣技術在審計過程中的作用。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在審計過程中如何評估被審計單位的舞弊風險，并說明注冊會計師應采取哪些措施應對舞弊風險。

2.論述審計意見的類型及其在審計報告中的作用，并分析不同意見類型對被審計單位及其利益相關者的影響。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計準則的說法，正確的是：

A.審計準則是由被審計單位制定的，用于指導注冊會計師執(zhí)行審計工作

B.審計準則是由注冊會計師協(xié)會制定的，用于規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為

C.審計準則僅適用于上市公司審計

D.審計準則的制定不受任何監(jiān)管機構的監(jiān)督

2.下列關于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質

B.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量必須足以支持審計意見

C.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)與審計目的的相關性

D.審計證據(jù)的可靠性越高，其充分性就越低

3.下列關于內部控制的說法，正確的是：

A.內部控制是管理層為了確保財務報告的可靠性而實施的政策和程序

B.內部控制的目標是防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊

C.內部控制的有效性可以通過審計程序來評估

D.內部控制是注冊會計師在審計過程中必須依賴的唯一證據(jù)來源

4.下列關于審計重要性水平的說法，正確的是：

A.審計重要性水平是一個固定的數(shù)值，對所有被審計單位都適用

B.審計重要性水平與被審計單位的財務狀況和經營成果成正比

C.審計重要性水平是注冊會計師根據(jù)審計風險確定的

D.審計重要性水平與注冊會計師的經驗和判斷無關

5.下列關于審計抽樣技術的說法，正確的是：

A.審計抽樣技術只能用于實質性程序，不能用于風險評估程序

B.審計抽樣技術可以完全替代審計程序，無需進行實質性測試

C.審計抽樣技術可以提高審計效率，但可能會降低審計質量

D.審計抽樣結果可以代表被審計單位總體，無需進行抽樣風險評估

6.下列關于審計意見的說法，正確的是：

A.審計意見僅針對財務報表的公允性發(fā)表

B.審計意見的發(fā)表僅基于審計證據(jù)的充分性和適當性

C.審計意見的發(fā)表可能受到客戶意愿的影響

D.審計意見的發(fā)表與注冊會計師的職業(yè)道德無關

7.下列關于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是注冊會計師對被審計單位財務報表的真實性發(fā)表意見

B.審計報告應當包括審計意見、審計程序和審計發(fā)現(xiàn)

C.審計報告的格式和內容可以由注冊會計師自行決定

D.審計報告的簽署僅由注冊會計師完成

8.下列關于審計費用的說法，正確的是：

A.審計費用取決于被審計單位的規(guī)模和復雜程度

B.審計費用與審計風險成正比

C.審計費用與注冊會計師的經驗和聲譽無關

D.審計費用由被審計單位承擔

9.下列關于審計獨立性說法，正確的是：

A.審計獨立性是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，不受任何外部和內部因素的影響

B.審計獨立性是注冊會計師職業(yè)道德的核心要求

C.審計獨立性可以通過審計準則的遵循來保證

D.審計獨立性僅適用于上市公司審計

10.下列關于審計報告的審計意見類型，正確的是：

A.無保留意見：表明注冊會計師認為財務報表存在重大錯報

B.保留意見：表明注冊會計師認為財務報表在所有重大方面公允反映了財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量

C.否定意見：表明注冊會計師認為財務報表在所有重大方面未能公允反映財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量

D.無法表示意見：表明注冊會計師無法獲取足夠的審計證據(jù)來發(fā)表意見

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.B,D

解析思路：審計風險是由固有風險、控制風險和檢查風險組成的，與審計范圍無直接關系。審計風險是指未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性，包括財務報表的公允性和完整性風險。

2.A,D

解析思路：審計證據(jù)的可靠性是指其來源和性質，內部生成的證據(jù)通常不如外部生成的證據(jù)可靠。審計證據(jù)的適當性是指其與審計目的的相關性。

3.A,B,C,D

解析思路：審計程序包括風險評估程序、實質性程序和完成審計工作程序。風險評估程序是審計程序的第一步，實質性程序用于獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

4.A,B,C,D

解析思路：審計意見是注冊會計師對財務報表的真實性和公允性發(fā)表的意見，包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

5.A,B,C,D

解析思路：審計報告是注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計后出具的書面報告，包括審計意見、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)和審計結論。

6.A,B,C,D

解析思路：審計準則是由注冊會計師協(xié)會制定的，用于規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，包括一般準則、具體準則和實務公告。

7.A,B,C,D

解析思路：內部控制是管理層為了實現(xiàn)財務報告目標而實施的政策和程序，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素。

8.A,B,C,D

解析思路：審計重要性水平是指注冊會計師在審計過程中，對財務報表重大錯報的判斷標準，與被審計單位財務報表的規(guī)模、性質和復雜程度有關。

9.A,B,C,D

解析思路：審計抽樣技術是指從被審計單位總體中選取樣本進行測試，包括隨機抽樣、分層抽樣和系統(tǒng)抽樣，可以提高審計效率。

10.A,B,C,D

解析思路：審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，根據(jù)審計證據(jù)和注冊會計師的判斷確定。

二、判斷題

1.×

解析思路：審計風險是指未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性，而非注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。

2.×

解析思路：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，而非數(shù)量必須足夠。

3.√

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，應始終保持獨立性和客觀性，這是其職業(yè)道德的要求。

4.√

解析思路：審計意見的發(fā)表應基于注冊會計師的專業(yè)判斷，不受客戶意愿的影響。

5.√

解析思路：內部控制的有效性越高，注冊會計師可以適當減少審計程序的數(shù)量，以降低審計成本。

6.×

解析思路：審計重要性水平是注冊會計師根據(jù)審計風險確定的，而非固定數(shù)值。

7.×

解析思路：審計抽樣技術不能完全替代審計程序，仍需進行實質性測試。

8.×

解析思路：審計報告的簽署應由注冊會計師和會計師事務所負責人共同完成。

9.×

解析思路：審計準則是由注冊會計師協(xié)會制定的，而非被審計單位。

10.√

解析思路：審計意見的類型僅限于無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種。

三、簡答題

1.解析思路：審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成，三者相互影響。固有風險是客觀存在的，控制風險是內部控制存在缺陷的風險，檢查風險是注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性。

2.解析思路：審計證據(jù)的可靠性越高，其證明力越強，注冊會計師可以更自信地發(fā)表審計意見。

3.解析思路：內部控制評價程序包括了