2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃高分技巧試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年4月購進一臺設備，取得的增值稅專用發票注明設備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設備因市場變化，預計未來現金流量現值低于其賬面價值，企業應計提的減值準備為（）萬元。A.5.8B.6.6C.8.3D.10.02.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法中，不正確的是（）。A.企業實際發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除C.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除D.企業為職工支付的醫療保險費，在計算應納稅所得額時可以扣除3.下列關于增值稅稅率的說法中，不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，稅率為13%B.增值稅一般納稅人銷售交通運輸服務，稅率為9%C.增值稅一般納稅人銷售不動產，稅率為5%D.增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，稅率為3%4.下列關于個人所得稅的說法中，不正確的是（）。A.個人所得稅的納稅人包括在中國境內有住所的個人和在中國境內無住所但居住滿1年的個人B.個人所得稅的稅率分為9級超額累進稅率C.個人所得稅的計稅依據為應納稅所得額D.個人所得稅的征收管理由稅務機關負責5.下列關于印花稅的說法中，不正確的是（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的應稅憑證征收的一種稅B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.印花稅的計稅依據為應稅憑證的金額D.印花稅的征收管理由稅務機關負責6.下列關于契稅的說法中，不正確的是（）。A.契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為征稅的一種稅B.契稅的納稅人是在我國境內轉移土地、房屋權屬的承受單位和個人C.契稅的計稅依據為土地、房屋權屬轉移的成交價格D.契稅的征收管理由稅務機關負責7.下列關于車輛購置稅的說法中，不正確的是（）。A.車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅B.車輛購置稅的納稅人是在我國境內購置應稅車輛的單位和個人C.車輛購置稅的計稅依據為應稅車輛的計稅價格D.車輛購置稅的征收管理由稅務機關負責8.下列關于資源稅的說法中，不正確的是（）。A.資源稅是對在我國境內開采應稅資源的單位和個人征收的一種稅B.資源稅的納稅人是在我國境內開采應稅資源的單位和個人C.資源稅的計稅依據為應稅資源的銷售數量或銷售額D.資源稅的征收管理由稅務機關負責9.下列關于城鎮土地使用稅的說法中，不正確的是（）。A.城鎮土地使用稅是對在我國境內使用城鎮土地的單位和個人征收的一種稅B.城鎮土地使用稅的納稅人是在我國境內使用城鎮土地的單位和個人C.城鎮土地使用稅的計稅依據為實際占用的土地面積D.城鎮土地使用稅的征收管理由稅務機關負責10.下列關于房產稅的說法中，不正確的是（）。A.房產稅是對在我國境內擁有房產的單位和個人征收的一種稅B.房產稅的納稅人是在我國境內擁有房產的單位和個人C.房產稅的計稅依據為房產的計稅價值D.房產稅的征收管理由稅務機關負責二、多項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于增值稅的說法中，正確的有（）。A.增值稅是對商品和勞務在流轉過程中增加的價值征收的一種稅B.增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的單位和個人C.增值稅的計稅依據為應稅貨物的銷售額或應稅勞務的營業額D.增值稅的征收管理由稅務機關負責2.下列關于企業所得稅的說法中，正確的有（）。A.企業所得稅是對企業取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅B.企業所得稅的納稅人是在我國境內取得所得的企業C.企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額D.企業所得稅的征收管理由稅務機關負責3.下列關于個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種稅B.個人所得稅的納稅人是在我國境內取得所得的個人C.個人所得稅的計稅依據為應納稅所得額D.個人所得稅的征收管理由稅務機關負責4.下列關于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的應稅憑證征收的一種稅B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.印花稅的計稅依據為應稅憑證的金額D.印花稅的征收管理由稅務機關負責5.下列關于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為征稅的一種稅B.契稅的納稅人是在我國境內轉移土地、房屋權屬的承受單位和個人C.契稅的計稅依據為土地、房屋權屬轉移的成交價格D.契稅的征收管理由稅務機關負責三、判斷題要求：判斷下列各小題的正誤，正確的在括號內寫“√”，錯誤的在括號內寫“×”。1.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）2.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，稅率為13%。（）3.個人所得稅的納稅人包括在中國境內有住所的個人和在中國境內無住所但居住滿1年的個人。（）4.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的應稅憑證征收的一種稅。（）5.契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為征稅的一種稅。（）6.車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅。（）7.資源稅是對在我國境內開采應稅資源的單位和個人征收的一種稅。（）8.城鎮土地使用稅是對在我國境內使用城鎮土地的單位和個人征收的一種稅。（）9.房產稅是對在我國境內擁有房產的單位和個人征收的一種稅。（）10.個人所得稅的征收管理由稅務機關負責。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算相關稅額。1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明材料價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。當月銷售產品一批，不含稅銷售額為100萬元。本月應繳納的增值稅為（）萬元。2.某企業為企業所得稅納稅人，2024年度實現利潤總額為500萬元，其中：營業外收入為50萬元，營業外支出為30萬元。該企業適用的企業所得稅稅率為25%。該企業2024年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。3.某個人為個人所得稅納稅人，2024年度取得工資、薪金所得20萬元，取得稿酬所得5萬元，取得特許權使用費所得3萬元。該個人2024年度應繳納的個人所得稅為（）萬元。五、綜合題要求：根據下列資料，分析相關稅務處理。1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年6月購進設備一臺，取得的增值稅專用發票注明設備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設備因市場變化，預計未來現金流量現值低于其賬面價值，企業對該設備計提減值準備。（1）請計算該設備每月計提的折舊額。（2）請計算該設備計提減值準備后的賬面價值。（3）請說明企業對該設備計提減值準備在企業所得稅處理上的相關規定。2.某個人為個人所得稅納稅人，2024年度取得工資、薪金所得20萬元，取得稿酬所得5萬元，取得特許權使用費所得3萬元。請根據個人所得稅的相關規定，計算該個人本年度應繳納的個人所得稅。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析相關稅務處理。1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售貨物一批，不含稅銷售額為100萬元。當月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明材料價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該企業本月應繳納的增值稅為（）萬元。（1）請分析該企業本月增值稅的計算方法。（2）請說明增值稅一般納稅人購進貨物取得增值稅專用發票的稅務處理。（3）請分析該企業本月增值稅的納稅申報流程。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析思路：設備原值100萬元，預計使用年限5年，采用直線法計提折舊，每年折舊額為100/5=20萬元。2024年折舊額為20/12*8=13.33萬元。賬面價值為100-13.33=86.67萬元。預計未來現金流量現值低于賬面價值，計提減值準備為86.67-（預計未來現金流量現值）。2.D解析思路：根據《企業所得稅法》第八條，企業實際發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據《企業所得稅法》第九條，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據《企業所得稅法》第十條，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據《企業所得稅法》第十一條，企業為職工支付的醫療保險費，在計算應納稅所得額時可以扣除。3.C解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定，增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，稅率為13%。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條規定，增值稅一般納稅人銷售交通運輸服務，稅率為9%。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條規定，增值稅一般納稅人銷售不動產，稅率為5%。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第五條規定，增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，稅率為3%。4.B解析思路：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規定，個人所得稅的納稅人包括在中國境內有住所的個人和在中國境內無住所但居住滿1年的個人。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規定，個人所得稅的稅率分為9級超額累進稅率。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定，個人所得稅的計稅依據為應納稅所得額。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定，個人所得稅的征收管理由稅務機關負責。5.C解析思路：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定，印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的應稅憑證征收的一種稅。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第三條規定，印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條規定，印花稅的計稅依據為應稅憑證的金額。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第五條規定，印花稅的征收管理由稅務機關負責。6.C解析思路：根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第二條規定，契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為征稅的一種稅。根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規定，契稅的納稅人是在我國境內轉移土地、房屋權屬的承受單位和個人。根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第四條規定，契稅的計稅依據為土地、房屋權屬轉移的成交價格。根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第五條規定，契稅的征收管理由稅務機關負責。7.D解析思路：根據《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》第二條規定，車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅。根據《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》第三條規定，車輛購置稅的納稅人是在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。根據《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》第四條規定，車輛購置稅的計稅依據為應稅車輛的計稅價格。根據《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》第五條規定，車輛購置稅的征收管理由稅務機關負責。8.D解析思路：根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第二條規定，資源稅是對在我國境內開采應稅資源的單位和個人征收的一種稅。根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第三條規定，資源稅的納稅人是在我國境內開采應稅資源的單位和個人。根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第四條規定，資源稅的計稅依據為應稅資源的銷售數量或銷售額。根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第五條規定，資源稅的征收管理由稅務機關負責。9.D解析思路：根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第二條規定，城鎮土地使用稅是對在我國境內使用城鎮土地的單位和個人征收的一種稅。根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第三條規定，城鎮土地使用稅的納稅人是在我國境內使用城鎮土地的單位和個人。根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第四條規定，城鎮土地使用稅的計稅依據為實際占用的土地面積。根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第五條規定，城鎮土地使用稅的征收管理由稅務機關負責。10.D解析思路：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第二條規定，房產稅是對在我國境內擁有房產的單位和個人征收的一種稅。根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三條規定，房產稅的納稅人是在我國境內擁有房產的單位和個人。根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第四條規定，房產稅的計稅依據為房產的計稅價值。根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第五條規定，房產稅的征收管理由稅務機關負責。二、多項選擇題1.ABCD解析思路：增值稅是對商品和勞務在流轉過程中增加的價值征收的一種稅，增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的單位和個人，增值稅的計稅依據為應稅貨物的銷售額或應稅勞務的營業額，增值稅的征收管理由稅務機關負責。2.ABCD解析思路：企業所得稅是對企業取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，企業所得稅的納稅人是在我國境內取得所得的企業，企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，企業所得稅的征收管理由稅務機關負責。3.ABCD解析思路：個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種稅，個人所得稅的納稅人是在我國境內取得所得的個人，個人所得稅的計稅依據為應納稅所得額，個人所得稅的征收管理由稅務機關負責。4.ABCD解析思路：印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的應稅憑證征收的一種稅，印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，印花稅的計稅依據為應稅憑證的金額，印花稅的征收管理由稅務機關負責。5.ABCD解析思路：契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為征稅的一種稅，契稅的納稅人是在我國境內轉移土地、房屋權屬的承受單位和個人，契稅的計稅依據為土地、房屋權屬轉移的成交價格，契稅的征收管理由稅務機關負責。三、判斷題1.√解析思路：根據《企業所得稅法》第九條，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。2.√解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定，增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，稅率為13%。3.√解析思路：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規定，個人所得稅的納稅人包括在中國境內有住所的個人和在中國境內無住所但居住滿1年的個人。4.√解析思路：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定，印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的應稅憑證征收的一種稅。5.√解析思路：根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第二條規定，契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為征稅的一種稅。6.√解析思路：根據《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》第二條規定，車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅。7.√解析思路：根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第二條規定，資源稅是對在我國境內開采應稅資源的單位和個人征收的一種稅。8.√解析思路：根據《中華