中級審計師考試實戰經驗與技巧總結試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計風險的說法中，正確的是（）

A.審計風險是指審計人員未能發現財務報表重大錯報的可能性

B.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險

C.審計人員應當對被審計單位的所有交易和事項進行審計

D.審計風險與審計人員的專業能力無關

答案：AB

2.下列關于審計證據的說法中，正確的是（）

A.審計證據應當具有充分性和適當性

B.審計證據可以是內部證據，也可以是外部證據

C.審計證據的適當性取決于其與審計目標的關聯程度

D.審計證據的充分性取決于審計人員的判斷

答案：ABC

3.下列關于審計程序的說法中，正確的是（）

A.審計程序包括風險評估程序、控制測試程序和實質性程序

B.風險評估程序旨在評估被審計單位財務報表重大錯報風險

C.控制測試程序旨在測試被審計單位內部控制的有效性

D.實質性程序旨在收集和評價審計證據，以支持審計意見

答案：ABCD

4.下列關于審計報告的說法中，正確的是（）

A.審計報告應當包括審計意見、審計范圍、審計依據等基本內容

B.審計報告應當由審計人員簽署，并加蓋審計機構公章

C.審計報告應當根據審計結果，對被審計單位財務報表的真實性、公允性發表審計意見

D.審計報告的格式和內容應當符合國家審計準則的規定

答案：ABCD

5.下列關于審計質量控制的說法中，正確的是（）

A.審計質量控制是指審計機構對審計工作全過程進行監督和檢查

B.審計質量控制的目標是確保審計工作的質量

C.審計質量控制包括內部審計和外部審計

D.審計質量控制與審計人員的職業道德無關

答案：AB

6.下列關于審計職業道德的說法中，正確的是（）

A.審計人員應當保持獨立性和客觀性

B.審計人員應當遵守職業道德規范，維護職業形象

C.審計人員應當保守被審計單位的商業秘密

D.審計人員可以接受被審計單位的禮品和宴請

答案：ABC

7.下列關于審計準則的說法中，正確的是（）

A.審計準則是指審計人員在進行審計工作時應當遵循的基本規范

B.審計準則包括審計程序、審計證據、審計報告等方面的規定

C.審計準則的制定和修訂由審計機構負責

D.審計準則的執行與審計人員的個人意愿無關

答案：AB

8.下列關于審計方法的說法中，正確的是（）

A.審計方法是指審計人員在進行審計工作時所采用的具體方法

B.審計方法包括詢問、觀察、檢查、分析程序等

C.審計方法的選用取決于審計目標和審計環境

D.審計方法與審計人員的專業能力無關

答案：ABC

9.下列關于審計報告編制的說法中，正確的是（）

A.審計報告編制應當遵循審計準則的規定

B.審計報告編制應當包括審計意見、審計范圍、審計依據等基本內容

C.審計報告編制應當由審計人員負責

D.審計報告編制應當與被審計單位協商一致

答案：ABC

10.下列關于審計質量控制程序的說法中，正確的是（）

A.審計質量控制程序包括審計計劃、審計實施、審計報告等環節

B.審計質量控制程序應當由審計機構負責

C.審計質量控制程序應當確保審計工作的質量

D.審計質量控制程序與審計人員的職業道德無關

答案：ABC

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計人員在進行風險評估時，應當對被審計單位的所有業務流程進行評估。（）

答案：錯

2.審計證據的適當性是指審計證據是否與審計目標相關，而充分性是指審計證據的數量是否足夠。（）

答案：對

3.在進行控制測試時，審計人員應當測試被審計單位內部控制的設計和執行。（）

答案：對

4.審計報告中的“管理層聲明”是審計人員對管理層責任的直接評價。（）

答案：錯

5.審計質量控制的目標是確保審計工作的效率和效果。（）

答案：錯

6.審計人員在接受被審計單位禮品時，不受職業道德規范的限制。（）

答案：錯

7.審計準則的制定和修訂由國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）負責。（）

答案：對

8.審計方法的選擇應當基于被審計單位的規模和復雜程度。（）

答案：對

9.審計報告中的非無保留意見是審計人員對財務報表整體的真實性和公允性的否定。（）

答案：錯

10.審計人員在進行審計工作時，應當保持獨立性和客觀性，不受任何外部壓力的影響。（）

答案：對

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計風險的三要素及其相互關系。

答案：審計風險的三要素包括固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險是指在沒有內部控制的情況下，財務報表發生重大錯報的可能性；控制風險是指被審計單位的內部控制未能防止或發現重大錯報的可能性；檢查風險是指審計程序未能發現重大錯報的可能性。這三者之間的關系是：固有風險和控制風險決定了檢查風險，審計人員通過實施審計程序來降低檢查風險。

2.簡述審計證據的充分性和適當性。

答案：審計證據的充分性是指審計證據的數量足以支持審計意見；適當性是指審計證據的相關性和可靠性。充分性取決于審計人員對審計風險的評估和審計證據的收集；適當性取決于審計證據與審計目標的關聯程度以及其可靠性。

3.簡述審計程序的基本步驟。

答案：審計程序的基本步驟包括：了解被審計單位及其環境、評估重大錯報風險、設計和實施進一步審計程序、獲取審計證據、形成審計意見、編制審計報告。

4.簡述審計質量控制的主要內容包括哪些。

答案：審計質量控制的主要內容包括：審計計劃、審計實施、審計報告、審計檔案管理等。這些內容旨在確保審計工作的質量，包括審計程序的適當性、審計證據的充分性和適當性、審計意見的客觀性和公正性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計人員在執行審計工作時，如何保持獨立性和客觀性。

答案：審計人員在執行審計工作時，保持獨立性和客觀性至關重要。以下是一些保持獨立性和客觀性的方法：

（1）保持職業懷疑態度：審計人員應當對被審計單位的信息持懷疑態度，不輕信管理層提供的信息，通過獨立的分析和評估來形成審計意見。

（2）遵守職業道德規范：審計人員應當遵守職業道德規范，包括保密、公正、專業勝任能力等，以維護職業形象和獨立性。

（3）保持客觀性：審計人員應當避免因個人利益、關系或其他因素影響審計判斷，確保審計意見的客觀性。

（4）獨立執行審計工作：審計人員應當獨立于被審計單位，不受管理層或其他外部因素的影響，確保審計工作的獨立性。

（5）接受繼續教育和培訓：審計人員應當不斷更新知識和技能，保持專業勝任能力，以更好地執行審計工作。

2.論述審計質量控制對審計工作的重要性。

答案：審計質量控制是確保審計工作質量的關鍵環節，對審計工作具有重要性，具體體現在以下幾個方面：

（1）提高審計工作的效率和效果：通過質量控制，審計人員可以更加高效地執行審計程序，減少不必要的審計工作，提高審計工作的效果。

（2）降低審計風險：質量控制有助于識別和防范審計過程中的風險，降低審計人員因錯誤或疏忽導致的審計風險。

（3）增強審計意見的可信度：高質量的控制有助于提高審計意見的可信度，增強審計報告的使用者對財務報表的信心。

（4）維護審計機構的聲譽：審計質量控制有助于維護審計機構的聲譽，提高其在市場上的競爭力。

（5）促進審計行業的健康發展：審計質量控制有助于推動審計行業的規范化發展，提高整個行業的專業水平和服務質量。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.在審計過程中，下列哪項不屬于審計人員的職責？（）

A.評估被審計單位內部控制的有效性

B.收集和評價審計證據

C.審查被審計單位的財務報表

D.評估被審計單位的經營風險

答案：D

2.審計人員在進行風險評估時，首先應當考慮的因素是（）

A.財務報表的復雜性

B.被審計單位的管理層

C.財務報表的編制基礎

D.被審計單位的行業特點

答案：B

3.下列關于審計證據可靠性的說法中，正確的是（）

A.內部證據比外部證據更可靠

B.外部證據比內部證據更可靠

C.無論是內部證據還是外部證據，其可靠性都相同

D.證據的可靠性與其來源無關

答案：B

4.審計人員在進行控制測試時，如果發現內部控制存在缺陷，應當（）

A.直接發表否定意見

B.要求被審計單位立即改正

C.對相關交易進行實質性程序

D.建議被審計單位加強內部控制

答案：C

5.審計報告中的“無保留意見”是指（）

A.審計人員對財務報表的真實性和公允性表示滿意

B.審計人員對財務報表的真實性和公允性表示不滿意

C.審計人員對財務報表的真實性和公允性表示無法確定

D.審計人員對財務報表的真實性和公允性表示保留意見

答案：A

6.審計質量控制的主要目的是（）

A.降低審計風險

B.提高審計效率

C.確保審計工作的質量

D.提高審計人員的收入

答案：C

7.審計人員在進行審計工作時，應當遵循的職業道德規范不包括（）

A.保密

B.公正

C.謙虛

D.耐心

答案：C

8.審計準則的制定和修訂是由（）

A.審計人員自行決定

B.被審計單位提出

C.審計機構負責

D.國家相關法律法規規定

答案：C

9.審計方法中的“分析程序”是指（）

A.對被審計單位的財務報表進行詳細審查

B.對被審計單位的內部控制進行測試

C.對被審計單位的財務數據進行分析，以發現異常情況

D.對被審計單位的業務流程進行評估

答案：C

10.審計報告中的“保留意見”是指（）

A.審計人員對財務報表的真實性和公允性表示滿意

B.審計人員對財務報表的真實性和公允性表示不滿意

C.審計人員對財務報表的真實性和公允性表示無法確定

D.審計人員對財務報表的真實性和公允性表示保留意見

答案：D

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.答案：AB

解析思路：審計風險的定義包含了未能發現重大錯報的可能性，且包括固有風險、控制風險和檢查風險三個要素。

2.答案：ABC

解析思路：審計證據的充分性是指數量，適當性是指與審計目標的關聯性和可靠性。

3.答案：ABCD

解析思路：審計程序包括風險評估、控制測試和實質性程序，這些步驟是審計工作的基本框架。

4.答案：ABCD

解析思路：審計報告應包含意見、范圍、依據等內容，格式和內容應符合準則。

5.答案：AB

解析思路：審計質量控制是審計機構對審計工作全過程進行監督和檢查，旨在確保質量。

6.答案：ABC

解析思路：審計職業道德要求審計人員保持獨立、客觀，保守秘密，維護職業形象。

7.答案：AB

解析思路：審計準則由審計機構制定，包括程序、證據、報告等方面的規定。

8.答案：ABC

解析思路：審計方法的選擇應根據被審計單位的規模、復雜程度和審計目標。

9.答案：ABC

解析思路：審計報告編制應遵循準則，包括意見、范圍、依據等，并與被審計單位協商。

10.答案：ABC

解析思路：審計質量控制程序包括計劃、實施、報告等環節，確保工作質量。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.答案：錯

解析思路：風險評估應考慮所有業務流程，但不是所有流程都需要評估。

2.答案：對

解析思路：充分性是數量，適當性是質量，兩者都是審計證據的必要條件。

3.答案：對

解析思路：控制測試旨在評估內部控制的設計和執行。

4.答案：錯

解析思路：管理層聲明是管理層對責任的表達，不是審計人員的評價。

5.答案：錯

解析思路：審計質量控制目標是確保質量，而非效率和效果。

6.答案：錯

解析思路：接受禮品可能影響審計人員的獨立性。

7.答案：對

解析思路：IAASB負責制定和修訂國際審計準則。

8.答案：對

解析思路：審計方法選擇應考慮業務規模和復雜度。

9.答案：錯

解析思路：非無保留意見是針對特定問題的保留，而非整體否定。

10.答案：對

解析思路：審計人員應保持獨立和客觀，不受外部壓力影響。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.答案：審計風險的三要素包括固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險是內在的，控制風險是內部控制不足導致的風險，檢查風險是審計程序不足以發現錯報的風險。三者相互關系是固有風險和控制風險共同決定了檢查風險，審計人員通過實施審計程序來降低檢查風險。

2.答案：審計證據的充分性是指證據的數量足以支持審計意見，適當性是指證據的相關性和可靠性。充分性取決于審計風險和審計證據的收集，適當性取決于證據與審計目標的關聯程度和可靠性。

3.答案：審計程序的基本步驟包括了解被審計單位及其環境、評估重大錯報風險、設計和實施