中級(jí)審計(jì)師考試細(xì)節(jié)解讀試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法，正確的是：

A.檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.評(píng)價(jià)企業(yè)管理層的責(zé)任

C.評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

D.提供對(duì)企業(yè)未來(lái)盈利能力的預(yù)測(cè)

答案：ABC

2.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)程序的第一步

C.控制測(cè)試用于評(píng)估內(nèi)部控制的有效性

D.實(shí)質(zhì)性程序用于獲取審計(jì)證據(jù)

答案：ABCD

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有可靠性

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有充分性

C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有相關(guān)性

D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有代表性

答案：ABCD

4.下列關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)

B.審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)企業(yè)管理層責(zé)任的意見(jiàn)

C.審計(jì)意見(jiàn)分為無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)

D.審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具

答案：ACD

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)工作的總結(jié)

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見(jiàn)

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果

答案：ABCD

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而建立的一系列制度、程序和措施

B.內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)審批、信息溝通和監(jiān)督考核等方面

C.內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

D.內(nèi)部控制有助于防范和減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

答案：ABCD

7.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不受任何影響

B.審計(jì)獨(dú)立性包括組織獨(dú)立性和職業(yè)獨(dú)立性

C.審計(jì)獨(dú)立性有助于提高審計(jì)質(zhì)量和公信力

D.審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)工作的重要原則

答案：ABCD

8.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)質(zhì)量控制是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)質(zhì)量控制程序進(jìn)行監(jiān)督和檢查

B.審計(jì)質(zhì)量控制有助于提高審計(jì)質(zhì)量和合規(guī)性

C.審計(jì)質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

D.審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)工作的核心

答案：ABD

9.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，應(yīng)遵循的行為準(zhǔn)則

B.審計(jì)職業(yè)道德包括誠(chéng)信、客觀、專業(yè)勝任能力和保密等方面

C.審計(jì)職業(yè)道德有助于提高審計(jì)質(zhì)量和公信力

D.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)工作的基石

答案：ABCD

10.下列關(guān)于審計(jì)法律法規(guī)的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)法律法規(guī)是指規(guī)范審計(jì)行為、調(diào)整審計(jì)關(guān)系的法律、法規(guī)和規(guī)章

B.審計(jì)法律法規(guī)包括《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等

C.審計(jì)法律法規(guī)有助于規(guī)范審計(jì)行為，維護(hù)審計(jì)秩序

D.審計(jì)法律法規(guī)是審計(jì)工作的法律依據(jù)

答案：ABCD

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，必須保持獨(dú)立性，這意味著他們不能與被審計(jì)單位有任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（正確）

2.任何類型的內(nèi)部控制都無(wú)法完全防止舞弊的發(fā)生。（正確）

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用“無(wú)保留意見(jiàn)”除非存在某些特定的審計(jì)限制。（錯(cuò)誤）

4.審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)進(jìn)行。（正確）

5.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式存在，以證明其可靠性。（錯(cuò)誤）

6.如果審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，他們有義務(wù)告知客戶，并在審計(jì)報(bào)告中予以反映。（正確）

7.審計(jì)意見(jiàn)僅涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性，不涉及企業(yè)管理的有效性。（正確）

8.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜度相適應(yīng)。（正確）

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》。（正確）

10.審計(jì)報(bào)告的讀者應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者，而不是企業(yè)內(nèi)部的管理層。（正確）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

答：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，首先需要識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)和各類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別和評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

答：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。這包括檢查記錄或文件、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算和分析程序等。審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)目標(biāo)相適應(yīng)。

3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容。

答：審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、按照準(zhǔn)則實(shí)施的審計(jì)程序段、審計(jì)意見(jiàn)段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章、報(bào)告日期。

4.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的目標(biāo)及其重要性。

答：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、遵守適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制的重要性在于它有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理的效率和效果。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如何保持其獨(dú)立性。

答：審計(jì)師的獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量和公信力的基石。為了保持獨(dú)立性，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施：

-避免與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，如直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)方關(guān)系等。

-避免與被審計(jì)單位存在雇傭關(guān)系，如家庭成員在客戶單位任職等。

-避免在審計(jì)過(guò)程中接受可能損害其客觀性和公正性的任何利益或補(bǔ)償。

-采取適當(dāng)?shù)拇胧巛啌Q審計(jì)團(tuán)隊(duì)或?qū)徲?jì)師，以減少對(duì)特定客戶或行業(yè)的依賴。

-在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不受客戶影響，獨(dú)立判斷。

-審計(jì)師應(yīng)遵循職業(yè)道德準(zhǔn)則，包括誠(chéng)信、客觀、專業(yè)勝任能力和保密等原則。

2.論述內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

答：內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展具有重要意義。以下是內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性：

-內(nèi)部控制有助于企業(yè)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。

-內(nèi)部控制可以確保企業(yè)資源得到有效利用，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。

-內(nèi)部控制有助于防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊和欺詐行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。

-內(nèi)部控制有助于企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

-內(nèi)部控制能夠增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外部利益相關(guān)者的信任，提升企業(yè)形象和聲譽(yù)。

-內(nèi)部控制有助于企業(yè)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和外部風(fēng)險(xiǎn)。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段應(yīng)考慮的因素？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

B.被審計(jì)單位的歷史背景

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法

D.管理層的誠(chéng)信度

答案：C

2.在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法？

A.檢查

B.觀察

C.詢問(wèn)

D.獨(dú)立驗(yàn)證

答案：D

3.審計(jì)意見(jiàn)分為以下幾種，但不包括：

A.無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.否定意見(jiàn)

D.責(zé)任意見(jiàn)

答案：D

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.內(nèi)部控制旨在確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

B.內(nèi)部控制可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

C.內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一部分

D.內(nèi)部控制可以完全防止舞弊的發(fā)生

答案：D

5.審計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，以下哪種情況下可能發(fā)表保留意見(jiàn)？

A.審計(jì)師未能獲取足夠的審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，但已得到管理層確認(rèn)

C.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允

D.審計(jì)師對(duì)管理層舞弊行為持有懷疑態(tài)度

答案：A

6.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)師可以接受客戶提供的禮品

B.審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露所有利益沖突

C.審計(jì)師可以接受客戶支付的額外審計(jì)費(fèi)用

D.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可以不遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則

答案：B

7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以下哪種情況可能影響其獨(dú)立性？

A.審計(jì)師與被審計(jì)單位有長(zhǎng)期的合作關(guān)系

B.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持客觀和公正

C.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中披露所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

D.審計(jì)師接受客戶提供的專業(yè)培訓(xùn)

答案：A

8.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)工作的核心

B.審計(jì)質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

C.審計(jì)質(zhì)量控制有助于提高審計(jì)質(zhì)量和合規(guī)性

D.審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)貫穿于審計(jì)工作的始終

答案：B

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以下哪種情況可能違反職業(yè)道德準(zhǔn)則？

A.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中披露所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

B.審計(jì)師接受客戶提供的專業(yè)培訓(xùn)

C.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持客觀和公正

D.審計(jì)師接受客戶支付的額外審計(jì)費(fèi)用

答案：D

10.下列關(guān)于審計(jì)法律法規(guī)的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)法律法規(guī)是審計(jì)工作的法律依據(jù)

B.審計(jì)法律法規(guī)包括《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等

C.審計(jì)法律法規(guī)有助于規(guī)范審計(jì)行為，維護(hù)審計(jì)秩序

D.審計(jì)法律法規(guī)與審計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則相同

答案：ABC

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.答案：ABC

解析思路：審計(jì)目標(biāo)包括檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、評(píng)價(jià)管理層責(zé)任和評(píng)估內(nèi)部控制有效性，但不包括預(yù)測(cè)未來(lái)盈利能力。

2.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是第一步，控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序用于獲取證據(jù)。

3.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備可靠性、充分性、相關(guān)性和代表性，以確保其有效性。

4.答案：ACD

解析思路：審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)，分為無(wú)保留、保留、否定和無(wú)法表示意見(jiàn)，不包括對(duì)管理層責(zé)任的意見(jiàn)。

5.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括總結(jié)、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具。

6.答案：ABCD

解析思路：內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)審批、信息溝通和監(jiān)督考核等方面，旨在提高經(jīng)營(yíng)管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)。

7.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)獨(dú)立性包括組織獨(dú)立性和職業(yè)獨(dú)立性，是審計(jì)質(zhì)量和公信力的基礎(chǔ)。

8.答案：ABD

解析思路：審計(jì)質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，但不包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的合并。

9.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)職業(yè)道德包括誠(chéng)信、客觀、專業(yè)勝任能力和保密等方面，是審計(jì)工作的基石。

10.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)法律法規(guī)包括《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《審計(jì)法》等，是規(guī)范審計(jì)行為、調(diào)整審計(jì)關(guān)系的法律依據(jù)。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.正確

解析思路：審計(jì)師獨(dú)立性要求不受任何影響，包括經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

2.正確

解析思路：內(nèi)部控制無(wú)法完全防止舞弊，但可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)意見(jiàn)不包括對(duì)管理層責(zé)任的意見(jiàn)，僅涉及財(cái)務(wù)報(bào)表