2024年中級審計師考試項目計劃與試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計風險的概念，正確的有（）。

A.審計風險是指審計人員未能發現財務報表重大錯報的風險

B.審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險構成

C.審計風險是審計過程中可能出現的風險，但可以通過審計程序降低

D.審計風險與審計人員的專業能力無關

2.下列關于審計證據的說法，正確的有（）。

A.審計證據是審計人員為了得出審計結論所依據的資料

B.審計證據應當具有充分性和可靠性

C.審計證據可以是內部證據，也可以是外部證據

D.審計證據的可靠性越高，審計風險就越低

3.下列關于審計程序的說法，正確的有（）。

A.審計程序是指審計人員為了完成審計任務而采取的一系列步驟

B.審計程序包括風險評估、控制測試和實質性程序

C.審計程序的實施應當遵循審計準則的要求

D.審計程序的設計應當考慮審計風險和審計目標

4.下列關于審計報告的說法，正確的有（）。

A.審計報告是審計人員對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件

B.審計報告應當包括審計意見、審計范圍、審計方法等內容

C.審計報告應當由審計人員簽字、蓋章

D.審計報告的編制應當遵循審計準則的要求

5.下列關于內部控制的說法，正確的有（）。

A.內部控制是指被審計單位為實現經營目標而建立的一系列控制措施

B.內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督

C.內部控制的有效性可以降低審計風險

D.內部控制與審計風險無關

6.下列關于審計職業道德的說法，正確的有（）。

A.審計職業道德是指審計人員在從事審計工作時應當遵循的行為規范

B.審計職業道德包括獨立性、客觀性、公正性、保密性等原則

C.審計職業道德是審計人員的基本素質要求

D.審計職業道德與審計風險無關

7.下列關于審計準則的說法，正確的有（）。

A.審計準則是指導審計人員從事審計工作的規范

B.審計準則包括一般準則、專業準則和準則指南

C.審計準則的制定應當遵循國際審計準則的要求

D.審計準則的執行與審計風險無關

8.下列關于審計抽樣技術的說法，正確的有（）。

A.審計抽樣技術是指審計人員為了獲取充分、適當的審計證據而采用的方法

B.審計抽樣技術包括隨機抽樣和非隨機抽樣

C.審計抽樣技術的應用應當遵循審計準則的要求

D.審計抽樣技術的效果與審計風險無關

9.下列關于審計報告類型及用途的說法，正確的有（）。

A.審計報告類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

B.無保留意見的審計報告適用于財務報表真實、公允地反映了被審計單位的財務狀況和經營成果

C.保留意見的審計報告適用于財務報表存在重大錯報，但審計人員認為不影響財務報表的整體公允性

D.否定意見的審計報告適用于財務報表存在重大錯報，且審計人員認為無法表示意見

10.下列關于審計質量控制的說法，正確的有（）。

A.審計質量控制是指審計機構為了確保審計工作質量而建立的一系列控制措施

B.審計質量控制包括質量控制政策和程序、質量控制監督、質量控制評估等

C.審計質量控制是審計機構的基本職責

D.審計質量控制與審計風險無關

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計人員在進行審計工作時，必須保持獨立性，不受被審計單位的影響。（）

2.審計證據的可靠性越高，審計風險就越低。（）

3.審計程序的設計應當完全基于審計人員的經驗，無需考慮審計風險。（）

4.審計報告的審計意見僅基于審計人員對財務報表的審查，不涉及對被審計單位的管理層評價。（）

5.內部控制的有效性是審計人員評估控制風險的主要依據。（）

6.審計抽樣技術只適用于實質性程序，不適用于風險評估程序。（）

7.審計人員在執行審計工作時，應當遵循審計準則的要求，但可以不受其約束。（）

8.審計報告的編制應當遵循國際審計準則的要求，不受國內審計準則的影響。（）

9.審計人員在進行審計工作時，應當保持客觀性，不受個人情感的影響。（）

10.審計質量控制是審計機構的一項持續改進活動，旨在提高審計工作的質量。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計風險的構成要素及其相互關系。

2.解釋審計證據的充分性和可靠性的含義，并說明它們對審計工作的重要性。

3.簡述內部控制五要素及其在審計過程中的作用。

4.闡述審計抽樣技術的基本原理及其在審計過程中的應用。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在審計過程中如何平衡審計成本與審計風險。

2.分析審計職業道德在審計工作中的重要性，并結合實際案例說明其作用。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于審計風險的構成要素？（）

A.固有風險

B.控制風險

C.運營風險

D.檢查風險

2.審計人員獲取的審計證據最可靠的來源是（）。

A.被審計單位內部文件

B.外部獨立機構

C.審計人員的專業判斷

D.被審計單位管理層提供的信息

3.在風險評估程序中，審計人員通常關注的是（）。

A.財務報表的編制過程

B.財務報表的編制結果

C.財務報表的編制依據

D.財務報表的編制環境

4.下列關于內部控制五要素的說法，錯誤的是（）。

A.控制環境是內部控制的基礎

B.風險評估是內部控制的核心

C.控制活動是內部控制的具體措施

D.信息與溝通是內部控制的保障

5.審計人員在進行審計抽樣時，以下哪種抽樣方法是最常用的？（）

A.隨機抽樣

B.概率抽樣

C.非隨機抽樣

D.混合抽樣

6.審計報告中的審計意見分為幾種類型，以下哪一種不是審計意見的類型？（）

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.報告意見

7.下列關于審計準則的說法，正確的是（）。

A.審計準則是對審計人員行為的道德規范

B.審計準則是由審計人員自行制定的

C.審計準則是對審計工作質量的最低要求

D.審計準則不具有強制性

8.審計人員在進行審計工作時，以下哪項行為違反了審計職業道德？（）

A.保持獨立性

B.保持客觀性

C.收取高額審計費用

D.保持公正性

9.下列關于審計質量控制的說法，正確的是（）。

A.審計質量控制是審計人員個人的責任

B.審計質量控制是審計機構的一項基本職責

C.審計質量控制僅涉及審計工作的技術方面

D.審計質量控制與審計風險無關

10.下列關于審計抽樣技術效果的說法，正確的是（）。

A.審計抽樣技術效果與樣本量無關

B.審計抽樣技術效果與審計人員的經驗無關

C.審計抽樣技術效果與審計風險無關

D.審計抽樣技術效果與樣本的代表性無關

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.ABC

解析思路：審計風險的定義涉及審計人員未能發現財務報表重大錯報的風險（A），由固有風險、控制風險和檢查風險構成（B），可以通過審計程序降低（C）。審計風險與審計人員的專業能力有關，因此D選項錯誤。

2.ABC

解析思路：審計證據是審計人員為了得出審計結論所依據的資料（A），應當具有充分性和可靠性（B），可以是內部證據或外部證據（C）。可靠性越高的證據對降低審計風險越有幫助，因此D選項錯誤。

3.ABC

解析思路：審計程序包括風險評估、控制測試和實質性程序（A），應當遵循審計準則的要求（B），設計時應考慮審計風險和審計目標（C）。審計程序的設計與審計風險密切相關，因此D選項錯誤。

4.ABC

解析思路：審計報告是審計人員對財務報表發表審計意見的書面文件（A），應包括審計意見、審計范圍、審計方法等內容（B），應由審計人員簽字、蓋章（C）。審計報告的編制必須遵循審計準則的要求，因此D選項錯誤。

5.ABC

解析思路：內部控制是指被審計單位為實現經營目標而建立的一系列控制措施（A），包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督（B），其有效性可以降低審計風險（C）。內部控制與審計風險緊密相關，因此D選項錯誤。

6.ABC

解析思路：審計職業道德是指審計人員在從事審計工作時應當遵循的行為規范（A），包括獨立性、客觀性、公正性、保密性等原則（B），是審計人員的基本素質要求（C）。審計職業道德與審計風險有直接關系，因此D選項錯誤。

7.ABC

解析思路：審計準則是指導審計人員從事審計工作的規范（A），包括一般準則、專業準則和準則指南（B），其制定遵循國際審計準則的要求（C）。審計準則具有強制性和指導性，因此D選項錯誤。

8.ABC

解析思路：審計抽樣技術是指審計人員為了獲取充分、適當的審計證據而采用的方法（A），包括隨機抽樣和非隨機抽樣（B），應用時應當遵循審計準則的要求（C）。審計抽樣技術的效果與審計風險密切相關，因此D選項錯誤。

9.ABCD

解析思路：審計報告類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見（A），無保留意見適用于財務報表真實、公允地反映了被審計單位的財務狀況和經營成果（B），保留意見適用于財務報表存在重大錯報但影響不大（C），否定意見適用于財務報表存在重大錯報且影響嚴重（D）。

10.ABCD

解析思路：審計質量控制是指審計機構為了確保審計工作質量而建立的一系列控制措施（A），包括質量控制政策和程序、質量控制監督、質量控制評估等（B），是審計機構的基本職責（C），涉及審計工作的技術和管理方面（D）。審計質量控制與審計風險密切相關，因此D選項錯誤。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.正確

解析思路：審計獨立性是審計人員的基本要求，不受被審計單位的影響。

2.正確

解析思路：審計證據的可靠性越高，意味著其能夠更準確地反映被審計單位的情況，從而降低審計風險。

3.錯誤

解析思路：審計程序的設計應基于風險評估，考慮審計風險和審計目標。

4.正確

解析思路：審計報告的審計意見僅針對財務報表，不包括對管理層評價。

5.正確

解析思路：內部控制的有效性是評估控制風險的關鍵，直接影響審計風險。

6.錯誤

解析思路：審計抽樣技術適用于風險評估程序和實質性程序。

7.錯誤

解析思路：審計人員必須遵循審計準則的要求。

8.錯誤

解析思路：審計報告的編制應遵循國際審計準則，但國內審計準則也有指導作用。

9.正確

解析思路：審計人員應保持客觀性，不受個人情感影響。

10.正確

解析思路：審計質量控制是審計機構持續改進審計工作質量的必要手段。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.審計風險的構成要素及其相互關系：

-固有風險：指被審計單位內部因素導致的財務報表錯報風險。

-控制風險：指被審計單位內部控制未能有效防止或發現錯報的風險。

-檢查風險：指審計程序未能發現錯報的風險。

相互關系：固有風險和控制風險決定了檢查風險的大小，審計人員需要評估這三個風險并采取相應的審計程序。

2.審計證據的充分性和可靠性的含義及其重要性：

-充分性：指審計證據的數量足以支持審計人員的審計結論。

-可靠性：指審計證據的質量，即其真實性、準確性和完整性。

重要性：充分性和可靠性是審計證據的基本要求，直接影響到審計結論的準確性和審計意見的公正性。

3.內部控制五要素及其在審計過程中的作用：

-控制環境：為內部控制提供基礎，影響內部控制的設計和執行。

-風險評估：識別和評估與財務報表編制相關的風險。

-控制活動：實施以管理風險的政策和程序。

-信息與溝通：確保與內部控制相關的信息能夠被溝通。

-監督：對內部控制的有效性進行監督。

作用：審計人員通過評估這五個要素，了解內部控制的設計和執行情況，判斷內部控制的有效性，并據此設計審計程序。

4.審計抽樣技術的基本原理及其在審計過程中的應用：

-基本原理：審計抽樣是從總體中選擇樣本，通過對樣本的檢查來推斷總體的特征。

-應用：審計人員使用抽樣技術來獲取充分、適當的審計證據，以支持審計結論。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.平衡審計成本與審計風險：

-審計成本：包括審計人員的時間、專業知識和審計資源。

-審計風險：指審計人員未能發現財務報表重大錯報的風險。

平衡方法：

-評估審計風險：了解被審計單位的風險特征，評估審計風險水平。

-設計審計程序：根據風險評估結果，設計合理的審計程序