出納管理規章制度第一章出納管理規章制度概述

1.出納崗位的重要性

出納作為企業財務部門的核心崗位，承擔著企業現金、銀行存款等貨幣資金的收支、保管和核算工作。出納崗位的規范管理對于確保企業資金安全、提高財務管理水平具有重要意義。

2.出納管理規章制度的目的

制定出納管理規章制度，旨在規范企業出納崗位的工作流程，確保資金安全，提高工作效率，防范風險，促進企業健康發展。

3.出納管理規章制度的基本原則

（1）合規性原則：出納管理規章制度應遵循國家法律法規、行業規范及企業內部規定，確保企業資金運作合規、合法。

（2）安全性原則：出納管理規章制度應確保資金安全，防范各種風險，保障企業利益。

（3）效率性原則：出納管理規章制度應簡化工作流程，提高工作效率，降低企業運營成本。

4.出納管理規章制度的主要內容

（1）出納崗位職責：明確出納崗位的工作內容、權限和責任，確保出納人員嚴格按照規定履行職責。

（2）資金收支管理：規范企業資金收支流程，確保資金收支合法、合規，防止資金流失。

（3）現金管理：規定現金的保管、使用、報銷等環節，確保現金安全，降低現金風險。

（4）銀行存款管理：規范銀行存款的存取、轉賬等操作，確保銀行存款安全，提高資金使用效率。

（5）資金核算與報告：明確出納人員的核算職責，確保財務報表真實、準確、完整。

（6）內部審計與監督：加強對出納崗位的內部審計和監督，防范舞弊行為，保障企業利益。

5.出納管理規章制度的實施與監督

（1）企業應建立健全出納管理規章制度，確保制度得到有效實施。

（2）企業財務部門應定期對出納管理規章制度進行檢查，發現問題及時整改。

（3）企業內部審計部門應加強對出納崗位的審計，確保出納管理規章制度得到有效執行。

6.出納管理規章制度的修訂與完善

企業應根據實際情況，定期對出納管理規章制度進行修訂和完善，以適應企業發展需求。

7.出納管理規章制度的學習與培訓

企業應加強對出納人員的管理與培訓，確保出納人員熟悉并掌握出納管理規章制度，提高工作水平。

8.出納管理規章制度與其他財務制度的銜接

企業應確保出納管理規章制度與其他財務制度相互銜接，形成完整的財務管理體系。

9.出納管理規章制度在特殊情況下的處理

企業在遇到特殊情況時，應按照出納管理規章制度的相關規定，及時采取應對措施，確保企業利益。

10.出納管理規章制度在企業運營中的意義

出納管理規章制度是企業運營中不可或缺的一部分，對保障企業資金安全、提高財務管理水平具有重要意義。企業應充分重視出納管理規章制度的建設和實施，以促進企業持續健康發展。

第二章出納崗位職責與權限劃分

1.明確出納的日常工作

出納的日常工作主要包括：收取和支付現金，處理銀行存款和取款，管理支票和匯票，審核報銷單據，登記現金日記賬和銀行存款日記賬等。這些工作是企業資金流轉的基礎，需要出納人員具備高度的責任心和專業能力。

2.出納的職責具體化

出納要負責每天現金的盤點，確保現金賬目與實際相符，不短款也不長款。對于每一筆收支，出納都需要仔細審核相關憑證，確保憑證合法、合規。出納還需要定期與銀行對賬，確保銀行存款的準確性。

3.權限的明確劃分

出納的權限主要包括：審核報銷單據、簽字確認收支憑證、操作銀行賬戶等。出納人員在進行這些操作時，需要有相應的授權，不能越權行事。比如，大額的現金支付可能需要財務經理或者更高層管理人員的審批。

4.出納與財務部門的協作

出納是財務部門的一部分，需要與會計等其他財務人員密切協作。出納負責的現金日記賬和銀行存款日記賬是會計編制財務報表的重要依據。出納人員應保證其記錄的及時性和準確性，以便會計能夠及時準確地完成報表。

5.遵循內部控制原則

出納在操作中要遵守內部控制原則，比如“不相容職務分離”，即出納不能同時負責現金支付和現金賬目的記錄。這樣可以防止出現舞弊行為，確保資金安全。

6.實操細節舉例

比如說，出納在收取現金時，要當場清點現金，并在收據上注明收到的金額，由交款人簽字確認。在支付現金時，出納需要核對支付憑證上的金額與實際支付金額是否一致，并由領款人簽字確認。

7.應急情況的處理

在遇到緊急情況，如突然需要支付大額現金時，出納應該遵循預先設定的應急程序，比如及時向上級報告，并在得到授權后進行操作。

8.保密原則

出納人員需要嚴格遵守保密原則，對于企業的財務狀況和資金流動情況要嚴格保密，不能泄露給外部人員。

第三章資金收支管理的實操流程

在日常工作中，出納人員要處理的資金收支是最為頻繁的業務之一，以下是一些具體的實操流程和注意事項。

1.收款流程

當企業收到現金或支票時，出納人員首先要做的是驗證貨幣的真偽，對于支票則要確認是否為本單位賬戶的支票。然后，出納會根據收款憑證，將款項分類登記在現金日記賬或者銀行存款日記賬上。在完成登記后，出納還需要將收據或支票的副本交給交款人，作為交易的憑證。

2.付款流程

付款時，出納會根據已經批準的支付憑證來操作。首先，要核對支付憑證上的金額、收款人信息是否正確無誤。然后，進行現金支付或通過銀行轉賬。如果是現金支付，出納會從保險柜中取出相應金額的現金，并在付款憑證上注明支付日期、金額等信息，由收款人簽字確認。轉賬支付的話，出納會填寫銀行轉賬申請單，并提交給銀行處理。

3.票據管理

出納要負責管理支票、匯票等票據。支票的簽發要有嚴格的授權制度，出納不能隨意簽發支票。在使用支票時，出納要確保支票的填寫無誤，包括金額、收款人等關鍵信息，并妥善保管支票存根。

4.對賬工作

出納需要定期與銀行對賬，確保賬目上的銀行存款余額與銀行對賬單上的余額一致。如果有不符的情況，出納要逐一排查，可能是由于未達賬項或操作失誤導致的差異。

5.現金盤點

每天工作結束時，出納要對現金進行盤點，確保現金日記賬上的余額與實際現金相符。如果出現差異，出納要立即查找原因，并向上級報告。

6.應急處理

遇到突然的現金短缺或多余，出納要保持冷靜，及時上報財務經理，并按照應急預案處理。比如，如果現金短缺，可能需要從銀行臨時提現補足。

7.保密和風險管理

出納在處理資金時，要時刻注意保密，防止信息泄露。同時，要了解和防范各種風險，比如假鈔風險、詐騙風險等，確保資金安全。

第四章現金與銀行存款的規范化操作

現金和銀行存款是企業流動資金的重要組成部分，出納在這方面的規范化操作至關重要。

1.現金保管

現金要放在保險柜中，并且每天都要進行盤點。出納不能將現金隨意放在辦公桌上或者抽屜里，以免發生丟失或者盜竊。每次現金的存取都要有詳細的記錄，并且要保證現金的存放環境安全，比如保險柜的密碼只有出納和財務經理知道。

2.銀行存款操作

銀行存款的操作通常包括存款和取款。出納在存款時，要仔細填寫存款單，確保金額和賬戶信息無誤。如果是大額存款，最好有兩人以上在場，以確保安全。取款時，出納要根據支票或者取款單上的金額，提前聯系銀行，確認取款時間和金額，避免到了銀行才發現金額不對或者銀行現金不足。

3.票據填寫

無論是支票還是匯票，出納在填寫時都要非常小心。所有的填寫內容必須清晰、規范，金額要使用正楷大寫數字，并且與阿拉伯數字相符。收款人信息也要準確無誤，一旦填寫錯誤，這張票據就可能作廢。

4.日記賬的登記

出納要每天及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬。每一筆交易都要詳細記錄，包括日期、憑證號、交易內容、金額等。這樣做的目的是為了隨時掌握現金和銀行存款的流動情況，也是為了方便日后審計和核對。

5.對賬單的核對

每個月，出納都會收到銀行的賬戶對賬單。出納需要認真核對對賬單上的每一筆交易，確保與日記賬上的記錄一致。如果有不符的地方，要及時與銀行聯系，查找原因。

6.防范風險

出納在操作過程中，要時刻警惕各種風險。比如，對于大額現金交易，要有相應的審批流程；對于銀行賬戶信息，要保密，防止被不法分子利用。

7.交接流程

如果出納因故離職或者休假，需要有一個明確的交接流程。出納要將所有的現金、支票、銀行存款資料等移交給接替的同事，并且雙方都要簽字確認，確保交接無誤。

第五章支票與匯票的妥善管理

作為出納，支票和匯票的管理是日常工作中非常重要的一個環節，下面是一些具體的管理方法和注意事項。

1.支票的購買與存放

支票本應該由出納妥善保管，購買支票時要登記購買數量和起止號碼，并存放在安全的地方，通常是保險柜里。出納要確保只有授權的人員才能接觸到支票本。

2.支票的簽發與登記

每次簽發支票，出納都要在支票登記簿上做好記錄，包括支票號碼、簽發日期、收款人、金額等信息。支票在簽發前，需要經過財務經理或更高層級管理人員的審批。出納在簽發支票時要確保所有信息填寫正確，一旦出錯，這張支票就不能使用了。

3.匯票的接收與背書

匯票作為企業之間的一種結算方式，出納在收到匯票后要立即登記，并在確認無誤后進行背書。背書時，出納要在匯票的背面注明背書日期和背書人的名稱，通常是企業的名稱。

4.支票和匯票的保管

出納要將未使用的支票和已經背書的匯票分開存放，未使用的支票要放在保險柜中，背書后的匯票則要放在專門的文件夾或者票據夾中，便于查找和使用。

5.支票和匯票的到期提示

出納要留意支票和匯票的到期日，提前提醒財務經理或相關責任人進行兌現或轉賬。如果到期沒有及時處理，可能會產生滯納金或其他不必要的費用。

6.廢票的處理

如果支票或匯票出現填寫錯誤或其他原因導致不能使用，出納需要將這些廢票單獨存放，并在支票登記簿或匯票登記簿上注明廢票的號碼和原因。

7.防范風險

出納在處理支票和匯票時，要時刻注意防范風險。比如，對于大額的支票和匯票，要實行雙重審核制度；對于支票的簽發，要確保有授權文件作為支持。

8.定期檢查

出納要定期檢查支票和匯票的使用情況，確保所有的支票和匯票都能夠追溯，沒有遺漏或不當使用的情況。這也是對出納工作的一種監督和自我檢查。

第六章審核報銷單據的注意事項

出納在審核報銷單據時，需要仔細檢查每一項費用的合理性和憑證的完整性，以下是一些實操中的注意事項。

1.核對報銷單據的真實性

出納首先要確認報銷單據是否真實，比如收據、發票等是否有偽造的痕跡。要檢查單據上的蓋章、簽名是否清晰，日期是否合理，避免過期的單據被用來報銷。

2.檢查費用歸屬和合理性

出納需要確認報銷的費用是否屬于公司的正常運營支出，是否符合公司的財務政策。比如，某些私人費用是不允許報銷的，出納要對這些費用進行剔除。

3.核對金額和計算

出納要仔細核對報銷單據上的金額是否正確，特別是涉及多個項目的報銷單據，要確認金額加起來是否與單據上的總額一致，避免計算錯誤。

4.確認審批流程

每一張報銷單據都需要經過相應的審批流程。出納要確認單據是否已經得到了負責人的簽字批準，沒有經過批準的單據不能予以報銷。

5.檢查附件是否齊全

出納在審核報銷單據時，要檢查所有的附件是否齊全，比如機票、酒店住宿發票等。如果附件缺失，需要提醒報銷人補充完整。

6.注意報銷時限

有些費用有報銷時限的要求，比如出差費用需要在回來后的特定時間內報銷。出納要注意單據的日期，確保報銷沒有超過規定的時間。

7.確認報銷人與收款人一致

出納要確認報銷單據上的報銷人和收款人是否為同一人，如果不是，需要了解情況，并確認是否有合理的解釋。

8.歸檔管理

審核通過的報銷單據，出納需要按照一定的順序和規則進行歸檔，便于日后的查詢和審計。歸檔時，出納要將單據和審批文件一起存放，確保信息的完整性。

9.及時反饋

如果報銷單據存在問題，出納需要及時與報銷人溝通，說明問題所在，并指導其如何修正。

10.保持溝通

出納在審核報銷單據的過程中，要和報銷人保持良好的溝通，對于報銷政策和不清楚的地方，要耐心解釋，幫助報銷人理解公司的財務規定。

第七章資金核算與報告的規范流程

出納不僅要負責資金的收支，還要確保資金核算的準確性和及時提交相關報告，以下是這一過程中的實操細節。

1.記賬的準確性

出納在登記現金日記賬和銀行存款日記賬時，要確保每一筆交易都準確無誤地記錄下來。每一筆收支都要對應一個憑證號碼，方便后續的核對和追蹤。

2.定期核對賬目

出納需要定期，通常是每月末，對賬目進行核對，確保日記賬上的每一筆記錄都有相應的憑證支持，且與會計的賬目相符。

3.編制報表

出納要根據日記賬和憑證，編制資金收支報表。這份報表要清晰地反映出一定時期內企業的資金流入和流出情況，包括但不限于現金流量表和銀行存款余額表。

4.報告的及時性

出納要確保在規定的時間內完成報表的編制，并及時提交給財務經理或上級領導。這樣可以保證管理層能夠及時了解企業的資金狀況，做出相應的決策。

5.報告的準確性

報表中的數據必須是準確的，出納在提交報告前要多次核對，避免出現錯誤。一旦發現錯誤，要及時更正，并注明更正的原因。

6.報告的保密性

報表中可能包含企業的敏感財務信息，出納在處理和提交報告時要確保信息的保密性，防止泄露給外部人員。

7.審計的準備

出納要隨時準備接受內部審計或外部審計的檢查。這意味著出納需要保存好所有的憑證和報表，以便審計人員能夠輕松地追蹤和驗證每一筆交易。

8.系統化操作

隨著信息技術的發展，許多企業開始使用財務軟件來處理資金核算和報告。出納需要熟悉這些軟件的操作，確保能夠高效地完成工作。

9.持續改進

出納在處理資金核算和報告的過程中，要不斷學習新的知識和技能，提高工作效率，同時也要關注行業內最佳實踐，以便不斷改進工作流程。

10.應對突發情況

在遇到突發情況，比如系統故障或關鍵人員缺勤時，出納要有應對預案，確保資金核算和報告的工作不會受到影響。

第八章內部審計與監督的有效實施

內部審計與監督是確保出納管理規章制度得到有效執行的重要手段，以下是一些具體的實施方法和實操細節。

1.定期審計

企業應定期對出納崗位進行審計，通常由內部審計部門或者財務部門的其他同事來執行。審計的頻率可以根據企業的規模和資金流動情況來確定。

2.審計內容的全面性

審計的內容應包括現金的盤點、銀行存款的核對、支票和匯票的管理、報銷單據的審核等。審計人員要全面檢查這些方面的操作是否符合規章制度的要求。

3.審計方法的多樣性

審計方法可以是現場檢查，也可以是抽樣檢查。現場檢查可以更直接地發現問題，而抽樣檢查則可以更高效地完成審計任務。審計人員要根據實際情況選擇合適的審計方法。

4.審計結果的反饋

審計完成后，審計人員要出具審計報告，報告中應詳細列出發現的問題和改進的建議。出納人員要根據審計報告進行整改，并向上級領導報告整改情況。

5.監督機制的建立

除了定期審計，企業還應建立日常監督機制。比如，財務經理可以不定期抽查出納的工作，確保其按照規章制度操作。

6.責任的明確

在內部審計和監督過程中，要明確各方的責任。審計人員要對審計結果的準確性負責，出納人員要對按照規章制度操作負責。

7.持續改進

8.培訓與教育

企業應定期對出納人員進行培訓，提高他們的專業技能和合規意識。同時，也要加強對審計人員的培訓，確保他們能夠有效地執行審計任務。

9.風險評估

在內部審計和監督的過程中，企業要進行風險評估，識別出納管理中的潛在風險，并采取措施進行防范。

10.透明度

企業應保持內部審計和監督的透明度，讓所有相關人員都了解審計的目的、過程和結果。這樣可以增強內部審計和監督的效果，促進企業的健康發展。

第九章出納管理規章制度的修訂與完善

隨著企業的發展和外部環境的變化，出納管理規章制度也需要不斷地修訂和完善，以確保其適應性和有效性。

1.定期評估

企業應定期對出納管理規章制度進行評估，檢查其是否仍然符合當前的法律法規和行業規范。評估可以通過內部自查或者聘請外部專家來進行。

2.收集反饋

企業要收集來自出納人員、財務經理、審計部門等各方面的反饋，了解規章制度的執行情況以及存在的問題。

3.分析問題

對于收集到的反饋，企業要進行深入分析，找出問題的根源。問題可能來自于規章制度本身的不完善，也可能來自于執行過程中的偏差。

4.制定修訂計劃

根據分析結果，企業要制定出納管理規章制度的修訂計劃。計劃中應包括修訂的內容、時間表、責任人等信息。

5.修訂內容的討論

在修訂規章制度時，企業要組織相關人員對修訂內容進行討論。討論可以是正式的會議，也可以是非正式的交流。

6.修訂后的培訓

規章制度修訂后，企業要對出納人員進行培訓，確保他們理解并能夠按照新的規章制度操作。

7.實施新規章制度

新的規章制度實施后，企業要密切關注執行情況，確保新規定得到有效執行。

8.持續監督

新規章制度實施后，企業要持續對其進行監督，確保其能夠解決之前存在的問題，并且能夠適應新的變化。

9.及時更新

隨著法律法規和行業規范的變化，企業要及時更新出納管理規章制度，確保其始終符合最新的要求。

10.信息化管理

企業可以考慮使用信息化管理系統來管理出納管理規章制度，這樣可以提高規章制度的透明度和可追溯性，同時也可以提高管理效率。

第十