2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題匯編與備考策略考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：本部分共10題，每題1分，共10分。下列各題，每題只有一個符合題意正確答案，請從每題的四個選項中選擇一個正確的答案，并將其代碼填入括號內。1.下列關于所得稅會計中遞延所得稅資產確認的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅資產應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限進行確認B.遞延所得稅資產確認時，不考慮企業實際所得稅率的變化C.遞延所得稅資產確認時，應當以稅法規定的稅率為基礎D.遞延所得稅資產確認時，應當以企業實際所得稅率為基礎2.下列關于遞延所得稅負債的計量，正確的是（）。A.遞延所得稅負債的計量，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限B.遞延所得稅負債的計量，應當以稅法規定的稅率為基礎C.遞延所得稅負債的計量，應當以企業實際所得稅率為基礎D.遞延所得稅負債的計量，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額和稅法規定的稅率為基礎3.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當采用同一稅率B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，可以采用不同的稅率C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當以稅法規定的稅率為基礎D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當以企業實際所得稅率為基礎4.下列關于遞延所得稅資產的轉回，正確的是（）。A.遞延所得稅資產在確認后，不得轉回B.遞延所得稅資產在確認后，可以在未來期間轉回C.遞延所得稅資產在確認后，不得轉回，但可以調整其金額D.遞延所得稅資產在確認后，可以調整其金額，但不得轉回5.下列關于遞延所得稅負債的轉回，正確的是（）。A.遞延所得稅負債在確認后，不得轉回B.遞延所得稅負債在確認后，可以在未來期間轉回C.遞延所得稅負債在確認后，不得轉回，但可以調整其金額D.遞延所得稅負債在確認后，可以調整其金額，但不得轉回6.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以稅法規定的稅率為基礎B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以企業實際所得稅率為基礎C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，可以采用不同的稅率7.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當采用同一稅率B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，可以采用不同的稅率C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當以稅法規定的稅率為基礎D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當以企業實際所得稅率為基礎8.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的轉回，正確的是（）。A.遞延所得稅資產在確認后，不得轉回B.遞延所得稅資產在確認后，可以在未來期間轉回C.遞延所得稅資產在確認后，不得轉回，但可以調整其金額D.遞延所得稅資產在確認后，可以調整其金額，但不得轉回9.下列關于遞延所得稅負債的轉回，正確的是（）。A.遞延所得稅負債在確認后，不得轉回B.遞延所得稅負債在確認后，可以在未來期間轉回C.遞延所得稅負債在確認后，不得轉回，但可以調整其金額D.遞延所得稅負債在確認后，可以調整其金額，但不得轉回10.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以稅法規定的稅率為基礎B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以企業實際所得稅率為基礎C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，可以采用不同的稅率二、多項選擇題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。下列各題，每題有多個符合題意正確答案，請從每題的四個選項中選擇所有正確的答案，并將其代碼填入括號內。1.下列關于所得稅會計中遞延所得稅資產確認的說法，正確的有（）。A.遞延所得稅資產應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限進行確認B.遞延所得稅資產確認時，應當考慮企業實際所得稅率的變化C.遞延所得稅資產確認時，應當以稅法規定的稅率為基礎D.遞延所得稅資產確認時，應當以企業實際所得稅率為基礎2.下列關于遞延所得稅負債的計量，正確的有（）。A.遞延所得稅負債的計量，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限B.遞延所得稅負債的計量，應當以稅法規定的稅率為基礎C.遞延所得稅負債的計量，應當以企業實際所得稅率為基礎D.遞延所得稅負債的計量，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額和稅法規定的稅率為基礎3.下列關于遞延所得稅資產的轉回，正確的有（）。A.遞延所得稅資產在確認后，不得轉回B.遞延所得稅資產在確認后，可以在未來期間轉回C.遞延所得稅資產在確認后，不得轉回，但可以調整其金額D.遞延所得稅資產在確認后，可以調整其金額，但不得轉回4.下列關于遞延所得稅負債的轉回，正確的有（）。A.遞延所得稅負債在確認后，不得轉回B.遞延所得稅負債在確認后，可以在未來期間轉回C.遞延所得稅負債在確認后，不得轉回，但可以調整其金額D.遞延所得稅負債在確認后，可以調整其金額，但不得轉回5.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以稅法規定的稅率為基礎B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以企業實際所得稅率為基礎C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，可以采用不同的稅率6.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當采用同一稅率B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，可以采用不同的稅率C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當以稅法規定的稅率為基礎D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當以企業實際所得稅率為基礎7.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的轉回，正確的有（）。A.遞延所得稅資產在確認后，不得轉回B.遞延所得稅資產在確認后，可以在未來期間轉回C.遞延所得稅資產在確認后，不得轉回，但可以調整其金額D.遞延所得稅資產在確認后，可以調整其金額，但不得轉回8.下列關于遞延所得稅負債的轉回，正確的有（）。A.遞延所得稅負債在確認后，不得轉回B.遞延所得稅負債在確認后，可以在未來期間轉回C.遞延所得稅負債在確認后，不得轉回，但可以調整其金額D.遞延所得稅負債在確認后，可以調整其金額，但不得轉回9.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以稅法規定的稅率為基礎B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以企業實際所得稅率為基礎C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，可以采用不同的稅率10.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當采用同一稅率B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，可以采用不同的稅率C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當以稅法規定的稅率為基礎D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當以企業實際所得稅率為基礎三、判斷題要求：本部分共10題，每題1分，共10分。下列各題，判斷正確與否，請將“√”或“×”填入括號內。1.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以稅法規定的稅率為基礎。（）2.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，可以采用不同的稅率。（）3.遞延所得稅資產在確認后，不得轉回。（）4.遞延所得稅負債在確認后，不得轉回。（）5.遞延所得稅資產在確認后，可以在未來期間轉回。（）6.遞延所得稅負債在確認后，可以在未來期間轉回。（）7.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限。（）8.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當以稅法規定的稅率為基礎。（）9.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當采用同一稅率。（）10.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的轉回，應當以稅法規定的稅率為基礎。（）四、計算題要求：本部分共2題，每題5分，共10分。下列各題，要求計算并說明理由。4.某企業2024年實現凈利潤1000萬元，其中包含投資收益200萬元，投資收益中包含應收利息收入100萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。請計算該企業在2024年度應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。五、綜合題要求：本部分共1題，共10分。下列各題，要求結合實際案例進行分析。5.某企業2024年12月31日應收賬款賬面價值為200萬元，稅法上允許的折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，稅法上允許的折舊額為40萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。假設該企業在2024年度的應納稅所得額為800萬元，請計算該企業在2024年度的所得稅費用。六、案例分析題要求：本部分共1題，共5分。下列各題，要求根據案例分析所得稅會計的處理。6.某企業2024年度發生以下經濟業務：（1）購入固定資產一臺，價值100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。（2）銷售產品一批，收入200萬元，成本150萬元，預計未來期間將產生可抵扣暫時性差異。（3）收到客戶預付款50萬元，計入其他應付款。請根據上述經濟業務，分析該企業在2024年度的所得稅會計處理。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：遞延所得稅資產確認時，應當以企業實際所得稅率為基礎。2.B解析：遞延所得稅負債的計量，應當以稅法規定的稅率為基礎。3.A解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當采用同一稅率。4.B解析：遞延所得稅資產在確認后，可以在未來期間轉回。5.B解析：遞延所得稅負債在確認后，可以在未來期間轉回。6.C解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限。7.A解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當采用同一稅率。8.B解析：遞延所得稅資產在確認后，可以在未來期間轉回。9.B解析：遞延所得稅負債在確認后，可以在未來期間轉回。10.C解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限。二、多項選擇題1.ACD解析：遞延所得稅資產應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限進行確認，確認時應當考慮企業實際所得稅率的變化，以稅法規定的稅率為基礎。2.AD解析：遞延所得稅負債的計量，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限，以稅法規定的稅率為基礎。3.BC解析：遞延所得稅資產在確認后，可以在未來期間轉回，也可以調整其金額。4.BC解析：遞延所得稅負債在確認后，可以在未來期間轉回，也可以調整其金額。5.ABCD解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，可以采用不同的稅率，應當以稅法規定的稅率為基礎，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限。6.AB解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當采用同一稅率，可以采用不同的稅率。7.BC解析：遞延所得稅資產在確認后，可以在未來期間轉回，也可以調整其金額。8.BC解析：遞延所得稅負債在確認后，可以在未來期間轉回，也可以調整其金額。9.ABCD解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，可以采用不同的稅率，應當以稅法規定的稅率為基礎，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限。10.AB解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當采用同一稅率，可以采用不同的稅率。三、判斷題1.×解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當以企業實際所得稅率為基礎。2.√解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，可以采用不同的稅率。3.×解析：遞延所得稅資產在確認后，可以在未來期間轉回。4.×解析：遞延所得稅負債在確認后，可以在未來期間轉回。5.√解析：遞延所得稅資產在確認后，可以在未來期間轉回。6.√解析：遞延所得稅負債在確認后，可以在未來期間轉回。7.√解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當以未來期間能夠取得的應納稅所得額為限。8.×解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當以稅法規定的稅率為基礎。9.√解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，應當采用同一稅率。10.×解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的轉回，應當以企業實際所得稅率為基礎。四、計算題4.解析：遞延所得稅資產=投資收益×所得稅稅率=200萬元×25%=50萬元遞延所得稅負債=（應收賬款賬面價值-稅法上允許的折舊額）×所得稅稅率=（200萬元-40萬