2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：審計與鑒證實務歷年真題解析（稅法與稅務籌劃）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：在下列各題的四個備選答案中，只有一個答案是正確的，請將正確答案的字母填入題后的括號內。1.下列關于增值稅的說法，錯誤的是（）。A.增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其實現的增值額征收的一種流轉稅。B.增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。D.增值稅的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。2.下列關于企業所得稅的說法，正確的是（）。A.企業所得稅是對我國境內企業和其他組織取得的所得征收的一種稅。B.企業所得稅的納稅人是在我國境內設立的企業和其他組織。C.企業所得稅的稅率分為基本稅率和優惠稅率。D.企業所得稅的計算公式為：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除。3.下列關于個人所得稅的說法，錯誤的是（）。A.個人所得稅是對個人從各種來源取得的所得，按照一定的稅率征收的一種稅。B.個人所得稅的納稅人是在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人。C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。D.個人所得稅的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。4.下列關于房產稅的說法，正確的是（）。A.房產稅是對在我國境內擁有房產的單位和個人，就其房產的價值征收的一種稅。B.房產稅的納稅人是在我國境內擁有房產的單位和個人。C.房產稅的稅率分為從價計稅和從租計稅。D.房產稅的計算公式為：應納稅額=房產原值×稅率。5.下列關于土地增值稅的說法，錯誤的是（）。A.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。B.土地增值稅的納稅人是在我國境內轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的單位和個人。C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率。D.土地增值稅的計算公式為：應納稅額=增值額×稅率。6.下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。A.車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人，就其購置的應稅車輛數額征收的一種稅。B.車輛購置稅的納稅人是在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。C.車輛購置稅的稅率分為比例稅率和固定稅率。D.車輛購置稅的計算公式為：應納稅額=計稅價格×稅率。7.下列關于契稅的說法，正確的是（）。A.契稅是在土地、房屋權屬發生轉移時，對承受的單位和個人征收的一種稅。B.契稅的納稅人是在我國境內發生土地、房屋權屬轉移的單位和個人。C.契稅的稅率分為比例稅率和固定稅率。D.契稅的計算公式為：應納稅額=計稅依據×稅率。8.下列關于印花稅的說法，錯誤的是（）。A.印花稅是對在我國境內設立、領受印花稅憑證的單位和個人征收的一種稅。B.印花稅的納稅人是在我國境內設立、領受印花稅憑證的單位和個人。C.印花稅的稅率分為比例稅率和固定稅率。D.印花稅的計算公式為：應納稅額=計稅金額×稅率。9.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的是（）。A.城市維護建設稅是對在我國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。B.城市維護建設稅的納稅人是在我國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人。C.城市維護建設稅的稅率分為比例稅率和固定稅率。D.城市維護建設稅的計算公式為：應納稅額=增值稅、消費稅應納稅額之和×稅率。10.下列關于資源稅的說法，正確的是（）。A.資源稅是對在我國境內開采、生產應稅資源的單位和個人，就其應稅資源銷售額征收的一種稅。B.資源稅的納稅人是在我國境內開采、生產應稅資源的單位和個人。C.資源稅的稅率分為比例稅率和固定稅率。D.資源稅的計算公式為：應納稅額=應稅資源銷售額×稅率。二、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤，正確的在題后的括號內寫“√”，錯誤的寫“×”。1.增值稅的納稅人包括在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。（）2.企業所得稅的納稅人包括在我國境內設立的企業和其他組織。（）3.個人所得稅的納稅人包括在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人。（）4.房產稅的納稅人包括在我國境內擁有房產的單位和個人。（）5.土地增值稅的納稅人包括在我國境內轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的單位和個人。（）6.車輛購置稅的納稅人包括在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。（）7.契稅的納稅人包括在我國境內發生土地、房屋權屬轉移的單位和個人。（）8.印花稅的納稅人包括在我國境內設立、領受印花稅憑證的單位和個人。（）9.城市維護建設稅的納稅人包括在我國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人。（）10.資源稅的納稅人包括在我國境內開采、生產應稅資源的單位和個人。（）四、計算題要求：根據下列情況，計算應納稅額。1.某企業2024年度實現銷售收入1000萬元，購進原材料800萬元，支付工資200萬元，支付水電費50萬元，支付廣告費30萬元。企業所得稅稅率為25%，請計算該企業2024年度應繳納的企業所得稅。五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅的征收范圍。六、論述題要求：論述企業所得稅的納稅義務人及其納稅義務。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：D解析思路：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，計算公式為應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，選項D正確。2.答案：C解析思路：企業所得稅的納稅人是在我國境內設立的企業和其他組織，稅率分為基本稅率和優惠稅率，計算公式為應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除，選項C正確。3.答案：B解析思路：個人所得稅的納稅人包括在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，稅率分為超額累進稅率和比例稅率，計算公式為應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數，選項B正確。4.答案：A解析思路：房產稅是對在我國境內擁有房產的單位和個人征收的一種稅，納稅人是在我國境內擁有房產的單位和個人，稅率分為從價計稅和從租計稅，計算公式為應納稅額=房產原值×稅率，選項A正確。5.答案：D解析思路：土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅，納稅人是在我國境內轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的單位和個人，稅率分為四級超額累進稅率，計算公式為應納稅額=增值額×稅率，選項D正確。6.答案：D解析思路：車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅，納稅人是在我國境內購置應稅車輛的單位和個人，稅率分為比例稅率和固定稅率，計算公式為應納稅額=計稅價格×稅率，選項D正確。7.答案：B解析思路：契稅是在土地、房屋權屬發生轉移時，對承受的單位和個人征收的一種稅，納稅人是在我國境內發生土地、房屋權屬轉移的單位和個人，稅率分為比例稅率和固定稅率，計算公式為應納稅額=計稅依據×稅率，選項B正確。8.答案：D解析思路：印花稅是對在我國境內設立、領受印花稅憑證的單位和個人征收的一種稅，納稅人是在我國境內設立、領受印花稅憑證的單位和個人，稅率分為比例稅率和固定稅率，計算公式為應納稅額=計稅金額×稅率，選項D正確。9.答案：D解析思路：城市維護建設稅是對在我國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅，納稅人是在我國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，稅率分為比例稅率和固定稅率，計算公式為應納稅額=增值稅、消費稅應納稅額之和×稅率，選項D正確。10.答案：D解析思路：資源稅是對在我國境內開采、生產應稅資源的單位和個人征收的一種稅，納稅人是在我國境內開采、生產應稅資源的單位和個人，稅率分為比例稅率和固定稅率，計算公式為應納稅額=應稅資源銷售額×稅率，選項D正確。二、判斷題1.答案：√解析思路：增值稅的納稅人包括在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，選項正確。2.答案：√解析思路：企業所得稅的納稅人包括在我國境內設立的企業和其他組織，選項正確。3.答案：√解析思路：個人所得稅的納稅人包括在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，選項正確。4.答案：√解析思路：房產稅的納稅人包括在我國境內擁有房產的單位和個人，選項正確。5.答案：√解析思路：土地增值稅的納稅人包括在我國境內轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的單位和個人，選項正確。6.答案：√解析思路：車輛購置稅的納稅人包括在我國境內購置應稅車輛的單位和個人，選項正確。7.答案：√解析思路：契稅的納稅人包括在我國境內發生土地、房屋權屬轉移的單位和個人，選項正確。8.答案：√解析思路：印花稅的納稅人包括在我國境內設立、領受印花稅憑證的單位和個人，選項正確。9.答案：√解析思路：城市維護建設稅的納稅人包括在我國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，選項正確。10.答案：√解析思路：資源稅的納稅人包括在我國境內開采、生產應稅資源的單位和個人，選項正確。四、計算題1.答案：該企業2024年度應繳納的企業所得稅為100萬元。解析思路：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除=1000-800-200-50-30=180（萬元），應繳納的企業所得稅=應納稅所得額×稅率=180×25%=45（萬元）。五、簡答題1.答案：增值稅的征收范圍包括：（1）銷售貨物；（2）提供加工、修理修