企業(yè)所得稅課件2018匯報(bào)人：XX目錄01企業(yè)所得稅概述06案例分析與實(shí)務(wù)操作02稅前扣除項(xiàng)目03應(yīng)納稅所得額計(jì)算04稅收優(yōu)惠政策05申報(bào)與繳納流程企業(yè)所得稅概述01稅收定義與性質(zhì)稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，依法強(qiáng)制、無償?shù)貜膫€(gè)人或企業(yè)取得財(cái)政收入的一種形式。稅收的定義稅收的無償性表明國(guó)家取得稅收收入后，不直接向納稅人提供等價(jià)的特定服務(wù)或商品。稅收的無償性稅收的強(qiáng)制性意味著納稅人必須依法納稅，否則將面臨法律制裁，如罰款或刑事處罰。稅收的強(qiáng)制性稅收的固定性體現(xiàn)在稅法中對(duì)稅種、稅率、納稅對(duì)象等有明確的規(guī)定，確保稅收的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性。稅收的固定性01020304稅率與征收范圍稅率結(jié)構(gòu)境外所得征稅稅收優(yōu)惠政策征收對(duì)象企業(yè)所得稅采用超額累進(jìn)稅率，一般企業(yè)稅率為25%，小型微利企業(yè)享有更低稅率。企業(yè)所得稅主要針對(duì)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的各類企業(yè)，包括國(guó)有企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)等。國(guó)家針對(duì)特定行業(yè)或地區(qū)實(shí)施稅收減免政策，如高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)等。企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得，按照中國(guó)稅法規(guī)定，也需申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。納稅義務(wù)人居民企業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立的企業(yè)，需就其全球所得繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)01非居民企業(yè)指在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但所得與之無關(guān)的企業(yè)，需就其來源于中國(guó)的所得繳稅。非居民企業(yè)02稅前扣除項(xiàng)目02成本費(fèi)用扣除企業(yè)支付給員工的工資、獎(jiǎng)金、福利等薪酬支出，均可作為成本費(fèi)用在稅前扣除。員工薪酬支出01企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費(fèi)用，可享受加計(jì)扣除政策，降低稅負(fù)。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除02企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定的折舊方法和年限進(jìn)行折舊，折舊額可稅前扣除。固定資產(chǎn)折舊03企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，可在稅前全額扣除。廣告宣傳費(fèi)用04稅金及附加扣除企業(yè)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加等增值稅附加稅，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。增值稅附加稅扣除01企業(yè)實(shí)際支付的房產(chǎn)稅和土地使用稅，作為稅前扣除項(xiàng)目，可減少應(yīng)納稅所得額。房產(chǎn)稅和土地使用稅扣除02企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付的印花稅，根據(jù)稅法規(guī)定，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。印花稅扣除03損失與準(zhǔn)備金扣除企業(yè)可設(shè)立壞賬準(zhǔn)備金，對(duì)預(yù)期無法收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行稅前扣除，以降低潛在損失。01當(dāng)存貨價(jià)值下降時(shí)，企業(yè)可計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備金，以反映存貨的可變現(xiàn)凈值，實(shí)現(xiàn)稅前扣除。02企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，若出現(xiàn)減值跡象，可計(jì)提減值準(zhǔn)備金，用于稅前扣除。03面對(duì)可能發(fā)生的法律訴訟，企業(yè)可設(shè)立未決訴訟準(zhǔn)備金，以備不時(shí)之需，并進(jìn)行稅前扣除。04壞賬準(zhǔn)備金存貨跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未決訴訟準(zhǔn)備金應(yīng)納稅所得額計(jì)算03收入總額的確定企業(yè)應(yīng)將出租資產(chǎn)、提供服務(wù)等非主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入納入收入總額進(jìn)行核算。其他業(yè)務(wù)收入的核算投資收益包括股息、利息及投資轉(zhuǎn)讓所得，需按照相關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算。投資收益的計(jì)算企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售商品或提供勞務(wù)的收入，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)不征稅收入與免稅收入政府補(bǔ)助如科研經(jīng)費(fèi)、創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)等，通常被認(rèn)定為不征稅收入，不在應(yīng)納稅所得額中計(jì)算。政府補(bǔ)助0102企業(yè)對(duì)教育、慈善等社會(huì)公益事業(yè)的