2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計難點攻克模擬試題匯編考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于所得稅會計的表述中，正確的是：A.所得稅會計是指企業在計算應納稅所得額時，對會計利潤進行調整的方法。B.所得稅會計是指企業在計算應交所得稅時，對會計利潤進行調整的方法。C.所得稅會計是指企業在編制財務報表時，對會計利潤進行調整的方法。D.所得稅會計是指企業在確定會計利潤時，對稅法規定進行調整的方法。2.下列各項中，不屬于企業應確認遞延所得稅資產的情形是：A.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。B.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。D.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。3.下列關于遞延所得稅資產的表述中，錯誤的是：A.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。B.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。C.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。D.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。4.下列關于遞延所得稅負債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。B.遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。5.下列關于遞延所得稅費用的表述中，錯誤的是：A.遞延所得稅費用是指企業在計算應交所得稅時，對會計利潤進行調整的方法。B.遞延所得稅費用是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.遞延所得稅費用是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。D.遞延所得稅費用是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。6.下列關于所得稅會計的表述中，正確的是：A.所得稅會計是指企業在計算應納稅所得額時，對會計利潤進行調整的方法。B.所得稅會計是指企業在計算應交所得稅時，對會計利潤進行調整的方法。C.所得稅會計是指企業在編制財務報表時，對會計利潤進行調整的方法。D.所得稅會計是指企業在確定會計利潤時，對稅法規定進行調整的方法。7.下列關于遞延所得稅資產的表述中，錯誤的是：A.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。B.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。C.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。D.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。8.下列關于遞延所得稅負債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。B.遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。9.下列關于遞延所得稅費用的表述中，錯誤的是：A.遞延所得稅費用是指企業在計算應交所得稅時，對會計利潤進行調整的方法。B.遞延所得稅費用是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.遞延所得稅費用是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。D.遞延所得稅費用是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。10.下列關于所得稅會計的表述中，正確的是：A.所得稅會計是指企業在計算應納稅所得額時，對會計利潤進行調整的方法。B.所得稅會計是指企業在計算應交所得稅時，對會計利潤進行調整的方法。C.所得稅會計是指企業在編制財務報表時，對會計利潤進行調整的方法。D.所得稅會計是指企業在確定會計利潤時，對稅法規定進行調整的方法。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項中，屬于企業應確認遞延所得稅資產的情形有：A.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。B.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。D.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。2.下列各項中，屬于企業應確認遞延所得稅負債的情形有：A.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。B.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。3.下列各項中，屬于企業應確認遞延所得稅費用的情形有：A.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。B.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。4.下列各項中，屬于企業應確認遞延所得稅資產的情形有：A.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。B.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。D.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。5.下列各項中，屬于企業應確認遞延所得稅負債的情形有：A.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。B.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。6.下列各項中，屬于企業應確認遞延所得稅費用的情形有：A.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。B.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。7.下列各項中，屬于企業應確認遞延所得稅資產的情形有：A.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。B.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。D.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。8.下列各項中，屬于企業應確認遞延所得稅負債的情形有：A.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。B.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。9.下列各項中，屬于企業應確認遞延所得稅費用的情形有：A.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。B.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。10.下列各項中，屬于企業應確認遞延所得稅資產的情形有：A.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。B.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。D.預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。三、判斷題（每題2分，共20分）1.所得稅會計是指企業在計算應納稅所得額時，對會計利潤進行調整的方法。（）2.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。（）3.遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。（）4.遞延所得稅費用是指企業在計算應交所得稅時，對會計利潤進行調整的方法。（）5.所得稅會計是指企業在編制財務報表時，對會計利潤進行調整的方法。（）6.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。（）7.遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。（）8.遞延所得稅費用是指企業在計算應交所得稅時，對會計利潤進行調整的方法。（）9.所得稅會計是指企業在確定會計利潤時，對稅法規定進行調整的方法。（）10.遞延所得稅資產是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。（）四、計算題（每題5分，共25分）1.某企業2023年度會計利潤為1000萬元，其中含有一項固定資產的折舊費用100萬元，該固定資產的賬面價值為200萬元，稅法規定的折舊年限為10年，直線法計提折舊，無殘值。該企業預計未來5年內每年應納稅所得額為150萬元。要求：根據上述資料，計算該企業2023年度應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。2.某企業2023年度會計利潤為800萬元，其中含有一項無形資產的攤銷費用50萬元，該無形資產的賬面價值為200萬元，稅法規定的攤銷年限為5年，直線法計提攤銷，無殘值。該企業預計未來5年內每年應納稅所得額為120萬元。要求：根據上述資料，計算該企業2023年度應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。3.某企業2023年度會計利潤為1200萬元，其中含有一項投資收益100萬元，該投資收益在稅法上不計入應納稅所得額。該企業預計未來5年內每年應納稅所得額為180萬元。要求：根據上述資料，計算該企業2023年度應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。4.某企業2023年度會計利潤為900萬元，其中含有一項罰款支出30萬元，該罰款支出在稅法上不允許稅前扣除。該企業預計未來5年內每年應納稅所得額為135萬元。要求：根據上述資料，計算該企業2023年度應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。5.某企業2023年度會計利潤為1100萬元，其中含有一項國債利息收入50萬元，該國債利息收入在稅法上不計入應納稅所得額。該企業預計未來5年內每年應納稅所得額為165萬元。要求：根據上述資料，計算該企業2023年度應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。五、綜合題（每題10分，共30分）1.某企業2023年度會計利潤為1500萬元，其中含有一項研發費用200萬元，該研發費用在稅法上允許加計扣除50%。該企業預計未來5年內每年應納稅所得額為200萬元。要求：根據上述資料，計算該企業2023年度應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。2.某企業2023年度會計利潤為1300萬元，其中含有一項非貨幣性資產交換收益100萬元，該收益在稅法上不計入應納稅所得額。該企業預計未來5年內每年應納稅所得額為190萬元。要求：根據上述資料，計算該企業2023年度應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。3.某企業2023年度會計利潤為1600萬元，其中含有一項債務重組收益200萬元，該收益在稅法上計入應納稅所得額。該企業預計未來5年內每年應納稅所得額為220萬元。要求：根據上述資料，計算該企業2023年度應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。六、案例分析題（每題10分，共30分）1.某企業2023年度會計利潤為1400萬元，其中含有一項資產減值損失300萬元，該損失在稅法上允許稅前扣除。該企業預計未來5年內每年應納稅所得額為210萬元。要求：根據上述資料，分析該企業2023年度所得稅會計處理。2.某企業2023年度會計利潤為1200萬元，其中含有一項捐贈支出200萬元，該支出在稅法上不允許稅前扣除。該企業預計未來5年內每年應納稅所得額為180萬元。要求：根據上述資料，分析該企業2023年度所得稅會計處理。3.某企業2023年度會計利潤為1100萬元，其中含有一項營業外支出100萬元，該支出在稅法上允許稅前扣除。該企業預計未來5年內每年應納稅所得額為170萬元。要求：根據上述資料，分析該企業2023年度所得稅會計處理。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析思路：所得稅會計是指在會計利潤的基礎上，根據稅法規定進行調整，以確定應交所得稅的方法。因此，選項D正確。2.C解析思路：遞延所得稅資產是指企業預期未來能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。選項C表示企業預計未來能夠抵扣遞延所得稅資產，與遞延所得稅資產的定義不符。3.C解析思路：遞延所得稅資產是指企業預期未來能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。選項C表示企業預計未來能夠抵扣遞延所得稅資產，與遞延所得稅資產的定義不符。4.A解析思路：遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。選項A正確。5.A解析思路：遞延所得稅費用是指企業在計算應交所得稅時，對會計利潤進行調整的方法。選項A正確。6.C解析思路：所得稅會計是指在會計利潤的基礎上，根據稅法規定進行調整，以確定應交所得稅的方法。因此，選項C正確。7.C解析思路：遞延所得稅資產是指企業預期未來能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。選項C表示企業預計未來能夠抵扣遞延所得稅資產，與遞延所得稅資產的定義不符。8.A解析思路：遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。選項A正確。9.A解析思路：遞延所得稅費用是指企業在計算應交所得稅時，對會計利潤進行調整的方法。選項A正確。10.C解析思路：所得稅會計是指在會計利潤的基礎上，根據稅法規定進行調整，以確定應交所得稅的方法。因此，選項C正確。二、多項選擇題1.A解析思路：遞延所得稅資產是指企業預期未來能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。選項A正確。2.B解析思路：遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。選項B正確。3.C解析思路：遞延所得稅費用是指企業在計算應交所得稅時，對會計利潤進行調整的方法。選項C正確。4.A解析思路：遞延所得稅資產是指企業預期未來能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。選項A正確。5.B解析思路：遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。選項B正確。6.C解析思路：遞延所得稅費用是指企業在計算應交所得稅時，對會計利潤進行調整的方法。選項C正確。7.A解析思路：遞延所得稅資產是指企業預期未來能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。選項A正確。8.B解析思路：遞延所得稅負債是指企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅