2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題解析與點評考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于增值稅的說法中，正確的是（）。A.增值稅是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種流轉稅。B.增值稅的征稅對象是商品和勞務的銷售額。C.增值稅的稅率分為固定稅率和比例稅率兩種。D.增值稅的計稅依據是銷售額減去成本。2.下列關于企業所得稅的說法中，正確的是（）。A.企業所得稅的納稅人是所有企業。B.企業所得稅的征稅對象是企業所得。C.企業所得稅的稅率是固定的。D.企業所得稅的計稅依據是企業所得額。3.下列關于個人所得稅的說法中，正確的是（）。A.個人所得稅的納稅人是所有個人。B.個人所得稅的征稅對象是個人所得。C.個人所得稅的稅率是固定的。D.個人所得稅的計稅依據是個人所得額。4.下列關于會計報表的說法中，正確的是（）。A.會計報表是企業財務狀況的全面反映。B.會計報表包括資產負債表、利潤表和現金流量表。C.會計報表的編制應以會計準則為依據。D.會計報表的編制應遵循歷史成本原則。5.下列關于審計的說法中，正確的是（）。A.審計是對企業財務報表的真實性、合法性和公允性進行審查。B.審計的目的是為企業提供財務報表的準確信息。C.審計的依據是會計準則和審計準則。D.審計的方法包括審計抽樣和內部控制測試。6.下列關于企業合并的說法中，正確的是（）。A.企業合并是指一家企業取得另一家企業的控制權。B.企業合并可以分為吸收合并和新設合并。C.企業合并的會計處理方法有購買法和權益結合法。D.企業合并的目的是實現規模經濟和資源共享。7.下列關于資產減值損失的說法中，正確的是（）。A.資產減值損失是指資產賬面價值高于其可回收金額的差額。B.資產減值損失計入當期損益。C.資產減值損失在資產負債表上以負數列示。D.資產減值損失在利潤表上以正數列示。8.下列關于或有事項的說法中，正確的是（）。A.或有事項是指企業過去交易或事項形成的，其結果尚未發生的不確定性事項。B.或有事項在會計處理上應確認為負債。C.或有事項的確認和計量應以最佳估計數為依據。D.或有事項在資產負債表上以附注形式披露。9.下列關于收入確認的說法中，正確的是（）。A.收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的經濟利益的總流入。B.收入的確認應以收入的實現為標準。C.收入的計量應以歷史成本為依據。D.收入的披露應以財務報表附注為依據。10.下列關于費用確認的說法中，正確的是（）。A.費用是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出。B.費用的確認應以費用的發生為標準。C.費用的計量應以實際發生額為依據。D.費用的披露應以財務報表附注為依據。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工C.出口貨物D.提供修理修配勞務2.下列屬于企業所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.符合條件的居民企業之間的股權轉讓收入3.下列屬于個人所得稅應納稅所得項目的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.財產轉讓所得4.下列屬于會計報表的有（）。A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.附注5.下列屬于審計依據的有（）。A.會計準則B.審計準則C.企業內部會計制度D.企業內部控制制度6.下列屬于企業合并的會計處理方法的有（）。A.購買法B.權益結合法C.資產負債法D.收益法7.下列屬于資產減值損失的情形的有（）。A.資產的可回收金額低于其賬面價值B.資產的可回收金額高于其賬面價值C.資產的賬面價值高于其可變現凈值D.資產的賬面價值低于其可變現凈值8.下列屬于或有事項的確認和計量依據的有（）。A.最佳估計數B.會計準則C.審計準則D.企業內部控制制度9.下列屬于收入確認標準的有（）。A.收入的實現B.收入的取得C.收入的計量D.收入的披露10.下列屬于費用確認標準的有（）。A.費用的發生B.費用的確認C.費用的計量D.費用的披露三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅的計稅依據是銷售額減去成本。（）2.企業所得稅的計稅依據是企業所得額。（）3.個人所得稅的計稅依據是個人所得額。（）4.會計報表是企業財務狀況的全面反映。（）5.審計是對企業財務報表的真實性、合法性和公允性進行審查。（）6.企業合并可以分為吸收合并和新設合并。（）7.資產減值損失計入當期損益。（）8.或有事項在會計處理上應確認為負債。（）9.收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的經濟利益的總流入。（）10.費用是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出。（）四、計算題（每題10分，共30分）1.某企業2019年度實現銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費用50萬元，投資收益20萬元，營業外收入30萬元，營業外支出10萬元。假定企業所得稅稅率為25%，計算該企業2019年度的利潤總額和應納稅所得額。2.某企業購入一臺設備，原價100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元。采用直線法計提折舊。假設該設備于2018年1月1日投入使用，計算該設備在2018年度和2019年度的折舊額。3.某企業2019年度應納稅所得額為200萬元，企業所得稅稅率為25%，該企業當年發生以下業務：支付廣告費60萬元，支付業務招待費10萬元，支付研發費用50萬元。計算該企業2019年度應繳納的企業所得稅。五、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅的征收范圍和稅率。2.簡述企業所得稅的納稅人和稅率。3.簡述個人所得稅的納稅人和稅率。六、綜合題（每題20分，共40分）1.某企業2019年度實現銷售收入1500萬元，銷售成本1200萬元，銷售稅金及附加150萬元，期間費用100萬元，投資收益50萬元，營業外收入100萬元，營業外支出50萬元。假定企業所得稅稅率為25%，要求計算以下內容：（1）計算該企業2019年度的利潤總額；（2）計算該企業2019年度應納稅所得額；（3）計算該企業2019年度應繳納的企業所得稅。2.某企業2019年度購入一臺設備，原價200萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。假設該設備于2018年1月1日投入使用，2019年度該設備發生以下業務：支付維修費用10萬元，期末該設備賬面價值為120萬元。要求計算以下內容：（1）計算該設備2018年度和2019年度的折舊額；（2）計算該設備2019年度的賬面價值。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.A解析：增值稅是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種流轉稅，其征稅對象是商品和勞務的增值部分。2.B解析：企業所得稅的納稅人是取得所得的企業，征稅對象是企業所得。3.B解析：個人所得稅的納稅人是取得所得的個人，征稅對象是個人所得。4.C解析：會計報表的編制應以會計準則為依據，包括資產負債表、利潤表和現金流量表等。5.A解析：審計是對企業財務報表的真實性、合法性和公允性進行審查，目的是確保財務報表的準確性和可靠性。6.A解析：企業合并是指一家企業取得另一家企業的控制權，包括吸收合并和新設合并。7.A解析：資產減值損失是指資產賬面價值高于其可回收金額的差額，應計入當期損益。8.A解析：或有事項是指企業過去交易或事項形成的，其結果尚未發生的不確定性事項，應以最佳估計數為依據。9.A解析：收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的經濟利益的總流入。10.A解析：費用是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、出口貨物和提供修理修配勞務。2.ABC解析：企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益和符合條件的非營利組織的收入。3.ABCD解析：個人所得稅的應納稅所得項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和財產轉讓所得。4.ABCD解析：會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。5.ABCD解析：審計依據包括會計準則、審計準則、企業內部會計制度和企業內部控制制度。6.AB解析：企業合并的會計處理方法有購買法和權益結合法。7.ACD解析：資產減值損失的情形包括資產的可回收金額低于其賬面價值、資產的賬面價值高于其可變現凈值和資產的賬面價值低于其可變現凈值。8.ABC解析：或有事項的確認和計量依據包括最佳估計數、會計準則和審計準則。9.ABCD解析：收入確認標準包括收入的實現、收入的取得、收入的計量和收入的披露。10.ABCD解析：費用確認標準包括費用的發生、費用的確認、費用的計量和費用的披露。三、判斷題（每題2分，共20分）1.×解析：增值稅的計稅依據是銷售額減去可抵扣進項稅額。2.√解析：企業所得稅的計稅依據是企業所得額。3.√解析：個人所得稅的計稅依據是個人所得額。4.√解析：會計報表是企業財務狀況的全面反映。5.√解析：審計是對企業財務報表的真實性、合法性和公允性進行審查。6.√解析：企業合并可以分為吸收合并和新設合并。7.√解析：資產減值損失計入當期損益。8.×解析：或有事項在會計處理上不一定確認為負債，應根據實際情況判斷。9.√解析：收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的經濟利益的總流入。10.√解析：費用是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出。四、計算題（每題10分，共30分）1.解析：利潤總額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費用+投資收益+營業外收入-營業外支出利潤總額=1000-800-100-50+20+30-10=180萬元應納稅所得額=利潤總額+加計扣除+減免稅額-以前年度虧損應納稅所得額=180+0+0-0=180萬元應繳納企業所得稅=應納稅所得額×稅率=180×25%=45萬元2.解析：年折舊額=(原價-凈殘值)/使用年限年折舊額=(100-10)/5=18萬元2018年度折舊額=年折舊額=18萬元2019年度折舊額=(原價-凈殘值-2018年度折舊額)/使用年限2019年度折舊額=(100-10-18)/5=14萬元3.解析：應繳納企業所得稅=(應納稅所得額+加計扣除+減免稅額-以前年度虧損)×稅率應繳納企業所得稅=(200+0+0-0)×25%=50萬元應繳納企業所得稅=(200+60+10-50)×25%=40萬元五、簡答題（每題10分，共30分）1.解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、出口貨物和提供修理修配勞務。增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。2.解析：企業所得稅的納稅人是取得所得的企業，包括居民企業和非居民企業。企業所得稅的稅率分為基本稅率、低稅率和優惠政策。3.解析：個人所得稅的納稅人是取得所得的個人，包括居民個人和非居民個人。個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。六、綜合題（每題20分，共40分）1.解析：（1）利潤總額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費用+投資收益+營業外收入-營業外支出利潤總額=1500-1200-150-100+50+100-50=250萬元（2）應納稅所得額=利潤總額+加計扣除+減免稅額-以前年度虧損應納稅所得額=250+0+0-0=250萬元應繳納企業所得稅=應納稅所得額×稅率=250×25%=62.5萬元（3）應繳納企業所得稅=(應納稅所得額+加計扣除+減免稅額-以前年度虧損)×稅率應繳納企業所