2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題解析與實戰經驗分享考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：本題共10小題，每小題2分，共20分。請從每小題的四個選項中選出一個最符合題意的答案，并在答題卡上按照題號將所選答案涂黑。1.下列關于會計確認、計量和報告的表述中，正確的是（）A.會計確認是指按照規定的會計基礎和會計政策，確定交易或事項的會計要素B.會計計量是指確定交易或事項的金額和計量屬性C.會計報告是指編制和對外報送財務報表D.以上說法都不正確2.下列各項中，不屬于資產的是（）A.存貨B.固定資產C.應收賬款D.預付賬款3.下列各項中，不屬于負債的是（）A.應付賬款B.短期借款C.長期借款D.應付職工薪酬4.下列各項中，不屬于所有者權益的是（）A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤5.下列各項中，不屬于費用的是（）A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.主營業務收入6.下列各項中，不屬于收入的是（）A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.利息收入D.投資收益7.下列各項中，不屬于所有者投入的資本的是（）A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤8.下列各項中，不屬于負債的是（）A.應付賬款B.短期借款C.長期借款D.應付職工薪酬9.下列各項中，不屬于費用的是（）A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.主營業務收入10.下列各項中，不屬于收入的是（）A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.利息收入D.投資收益二、計算題要求：本題共2小題，每小題10分，共20分。請將答案寫在答題卡上相應的位置。1.甲公司2018年12月31日購入一臺不需安裝的設備，取得的增值稅專用發票注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項已支付。假定該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。要求計算：（1）2019年該設備的折舊額是多少？（2）2020年12月31日該設備的賬面價值是多少？2.乙公司2019年1月1日購入一臺不需安裝的設備，取得的增值稅專用發票注明的設備價款為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元，款項已支付。假定該設備預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求計算：（1）2019年該設備的折舊額是多少？（2）2020年12月31日該設備的賬面價值是多少？（3）2021年12月31日該設備的賬面價值是多少？三、綜合題要求：本題共2小題，每小題15分，共30分。請將答案寫在答題卡上相應的位置。1.丙公司2018年度主營業務收入為2000萬元，主營業務成本為1500萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為80萬元，財務費用為60萬元，所得稅稅率為25%。要求計算：（1）2018年丙公司的利潤總額是多少？（2）2018年丙公司的凈利潤是多少？2.丁公司2019年度主營業務收入為2500萬元，主營業務成本為2000萬元，銷售費用為120萬元，管理費用為100萬元，財務費用為80萬元，投資收益為50萬元，營業外收入為30萬元，營業外支出為10萬元，所得稅稅率為25%。要求計算：（1）2019年丁公司的利潤總額是多少？（2）2019年丁公司的凈利潤是多少？四、判斷題要求：本題共10小題，每小題2分，共20分。請判斷每小題的正誤，并在答題卡上按照題號將所選答案涂黑。1.會計分錄是按照經濟業務發生的先后順序編制的。（）2.備抵賬戶的貸方余額表示資產的增加。（）3.負債是指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。（）4.資產的增加和負債的減少可能使企業的所有者權益增加。（）5.企業的利潤總額等于營業利潤加上營業外收入。（）6.企業的凈利潤等于利潤總額減去所得稅費用。（）7.借款利息費用在發生時計入當期費用。（）8.固定資產折舊計入管理費用。（）9.無形資產的成本應在其預計使用年限內按直線法攤銷。（）10.企業的實收資本可以任意增減。（）五、簡答題要求：本題共2小題，每小題10分，共20分。請將答案寫在答題卡上相應的位置。1.簡述會計要素的定義和分類。2.簡述收入、費用和利潤的關系。六、案例分析題要求：本題共1小題，共20分。請將答案寫在答題卡上相應的位置。甲公司2018年度發生如下經濟業務：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項已支付。（2）銷售產品一批，不含稅售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，款項已收到。（3）支付生產工人工資100萬元。（4）計提折舊50萬元。（5）支付廣告費用30萬元。（6）收到銀行存款利息收入10萬元。（7）支付所得稅費用25萬元。要求根據上述經濟業務，編制甲公司2018年度的利潤表。本次試卷答案如下：一、選擇題1.B解析：會計確認是指按照規定的會計基礎和會計政策，確定交易或事項的會計要素；會計計量是指確定交易或事項的金額和計量屬性；會計報告是指編制和對外報送財務報表。2.D解析：存貨、固定資產、應收賬款和預付賬款都屬于資產，而應付職工薪酬屬于負債。3.D解析：應付賬款、短期借款、長期借款和應付職工薪酬都屬于負債，而主營業務收入不屬于負債。4.D解析：實收資本、資本公積和盈余公積都屬于所有者權益，而未分配利潤屬于所有者權益的一種。5.D解析：銷售費用、管理費用和財務費用都屬于費用，而主營業務收入屬于收入。6.D解析：銷售商品收入、提供勞務收入和利息收入都屬于收入，而投資收益也屬于收入。7.D解析：實收資本、資本公積和盈余公積都屬于所有者投入的資本，而未分配利潤屬于企業的留存收益。8.D解析：應付賬款、短期借款、長期借款和應付職工薪酬都屬于負債，而投資收益不屬于負債。9.D解析：銷售費用、管理費用和財務費用都屬于費用，而主營業務收入屬于收入。10.D解析：銷售商品收入、提供勞務收入和利息收入都屬于收入，而投資收益也屬于收入。二、計算題1.（1）2019年該設備的折舊額為10萬元。解析：設備購入價款為100萬元，預計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，因此每年折舊額為100/10=10萬元。（2）2020年12月31日該設備的賬面價值為90萬元。解析：2019年折舊額為10萬元，2020年折舊額也為10萬元，因此累計折舊為20萬元。賬面價值為100-20=80萬元。2.（1）2019年該設備的折舊額為32萬元。解析：設備購入價款為80萬元，預計使用壽命為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，因此第一年折舊額為80×2/5=32萬元。（2）2020年12月31日該設備的賬面價值為48萬元。解析：2019年折舊額為32萬元，2020年折舊額為48-32=16萬元。賬面價值為80-32-16=32萬元。（3）2021年12月31日該設備的賬面價值為24萬元。解析：2021年折舊額為32-16=16萬元。賬面價值為32-16=16萬元。三、綜合題1.（1）2018年丙公司的利潤總額為200萬元。解析：利潤總額=主營業務收入-主營業務成本-銷售費用-管理費用-財務費用=2000-1500-100-80-60=200萬元。（2）2018年丙公司的凈利潤為150萬元。解析：凈利潤=利潤總額×（1-所得稅稅率）=200×（1-25%）=150萬元。2.（1）2019年丁公司的利潤總額為540萬元。解析：利潤總額=主營業務收入-主營業務成本-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業外收入-營業外支出=2500-2000-120-100-80+50+30-10=540萬元。（2）2019年丁公司的凈利潤為405萬元。解析：凈利潤=利潤總額×（1-所得稅稅率）=540×（1-25%）=405萬元。四、判斷題1.×解析：會計分錄是按照交易或事項發生的先后順序編制的。2.×解析：備抵賬戶的貸方余額表示負債的增加。3.√解析：負債是指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。4.√解析：資產的增加和負債的減少可能導致企業的所有者權