財務管理與審計規(guī)范制度TOC\o"1-2"\h\u22678第一章財務管理概述 17241.1財務管理的目標 138051.2財務管理的內(nèi)容 231845第二章財務預算管理 2105112.1預算編制 212122.2預算執(zhí)行與控制 318533第三章資金管理 3179993.1資金籌集 3192203.2資金使用與監(jiān)控 430125第四章資產(chǎn)管理 4281204.1固定資產(chǎn)管理 4300544.2流動資產(chǎn)管理 518106第五章成本費用管理 5128495.1成本核算 5192375.2費用控制 616689第六章財務分析與評價 6254786.1財務分析方法 6229276.2財務評價指標 724841第七章審計規(guī)范概述 7193997.1審計的目的與范圍 736417.2審計的原則與依據(jù) 827725第八章審計程序與方法 865318.1審計準備階段 8216298.2審計實施階段 9207178.3審計報告階段 9第一章財務管理概述1.1財務管理的目標財務管理的目標是企業(yè)理財活動所希望實現(xiàn)的結果，是評價企業(yè)理財活動是否合理的基本標準。企業(yè)的財務管理目標具有多種觀點，常見的有利潤最大化、股東財富最大化和企業(yè)價值最大化。利潤最大化目標強調(diào)企業(yè)通過增加收入、降低成本來實現(xiàn)利潤的最大化。這種目標的優(yōu)點是直觀易懂，容易衡量。但是它沒有考慮貨幣的時間價值和風險因素，可能導致企業(yè)忽視長期發(fā)展和社會責任。股東財富最大化目標認為企業(yè)的價值在于為股東創(chuàng)造財富，通過提高股票價格來實現(xiàn)。該目標考慮了貨幣的時間價值和風險因素，但可能導致企業(yè)過于關注股東利益，忽視其他利益相關者的需求。企業(yè)價值最大化目標是指通過合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務政策，充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上使企業(yè)總價值達到最大。這一目標兼顧了股東、債權人、員工、供應商等多方面的利益，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。1.2財務管理的內(nèi)容財務管理的內(nèi)容主要包括投資管理、籌資管理、營運資金管理和利潤分配管理。投資管理是指企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和財務目標，對投資項目進行評估、決策和實施的過程。投資決策的正確與否直接關系到企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)需要通過科學的方法對投資項目的可行性進行分析，包括對項目的現(xiàn)金流量、風險和收益等方面進行評估。籌資管理是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資和調(diào)整資本結構的需要，通過一定的渠道，采取適當?shù)姆绞剑@取所需資金的一種財務行為。企業(yè)需要合理確定籌資規(guī)模和籌資結構，選擇合適的籌資方式，以降低籌資成本，控制籌資風險。營運資金管理是對企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負債的管理。企業(yè)需要合理確定營運資金的持有量，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。同時要加強應收賬款和存貨的管理，控制信用風險和存貨積壓風險。利潤分配管理是企業(yè)按照國家有關規(guī)定和企業(yè)章程，對企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤在企業(yè)和投資者之間進行分配的過程。企業(yè)需要合理確定利潤分配的政策，既要滿足投資者的回報要求，又要為企業(yè)的發(fā)展積累資金。第二章財務預算管理2.1預算編制預算編制是財務預算管理的首要環(huán)節(jié)，是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，對未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動和財務狀況進行的預測和安排。預算編制的方法主要有增量預算法、零基預算法、固定預算法和彈性預算法等。增量預算法是以上一年度的預算為基礎，根據(jù)實際情況進行適當?shù)恼{(diào)整和增加。這種方法簡單易行，但容易受到過去預算的束縛，可能導致預算的不合理性。零基預算法是不考慮過去的預算情況，一切從零開始，根據(jù)企業(yè)的實際需要和可能，對各項費用進行重新評估和編制預算。這種方法可以避免過去預算的影響，更加科學合理，但編制過程較為復雜，需要耗費大量的時間和精力。固定預算法是根據(jù)固定的業(yè)務量水平來編制預算，適用于業(yè)務量較為穩(wěn)定的企業(yè)。這種方法的優(yōu)點是簡單易懂，缺點是當業(yè)務量發(fā)生較大變化時，預算的準確性會受到影響。彈性預算法是根據(jù)不同的業(yè)務量水平編制不同的預算，適用于業(yè)務量波動較大的企業(yè)。這種方法可以根據(jù)實際業(yè)務量的變化進行調(diào)整，提高預算的準確性和靈活性。2.2預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行是將預算目標轉(zhuǎn)化為實際行動的過程，是預算管理的關鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)需要將預算指標層層分解，落實到各個部門和崗位，保證預算的有效執(zhí)行。同時要建立健全預算執(zhí)行的監(jiān)控機制，及時發(fā)覺和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。預算控制是指企業(yè)通過對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，采取相應的措施，保證預算目標的實現(xiàn)。預算控制的方法主要有預算授權控制、預算審核控制和預算調(diào)整控制等。預算授權控制是指企業(yè)根據(jù)預算指標，對各部門和崗位的經(jīng)濟業(yè)務進行授權，明確其在預算執(zhí)行過程中的權限和責任。預算審核控制是指企業(yè)對預算執(zhí)行過程中的各項經(jīng)濟業(yè)務進行審核，保證其符合預算的要求和規(guī)定。預算調(diào)整控制是指企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，當實際情況與預算發(fā)生較大偏差時，對預算進行調(diào)整和修正。預算調(diào)整必須經(jīng)過嚴格的審批程序，保證調(diào)整的合理性和必要性。第三章資金管理3.1資金籌集資金籌集是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一，是企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要，從各種渠道獲取資金的過程。企業(yè)的資金來源主要包括內(nèi)部融資和外部融資。內(nèi)部融資是企業(yè)通過自身的積累和內(nèi)部資金的調(diào)配來滿足資金需求的方式，主要包括留存收益和折舊基金等。內(nèi)部融資具有成本低、風險小的優(yōu)點，但融資規(guī)模有限，難以滿足企業(yè)大規(guī)模的資金需求。外部融資是企業(yè)通過外部渠道獲取資金的方式，主要包括股權融資和債務融資。股權融資是企業(yè)通過發(fā)行股票的方式籌集資金，具有永久性、無固定負擔和財務風險小等優(yōu)點，但資本成本較高，可能會分散企業(yè)的控制權。債務融資是企業(yè)通過借款、發(fā)行債券等方式籌集資金，具有資本成本低、可以發(fā)揮財務杠桿作用等優(yōu)點，但財務風險較大，需要按時還本付息。3.2資金使用與監(jiān)控資金使用是企業(yè)將籌集到的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營活動中的過程，企業(yè)需要合理安排資金的使用方向和規(guī)模，提高資金的使用效率和效益。在資金使用過程中，企業(yè)要嚴格控制資金的流向和使用進度，保證資金按照預算和計劃使用。同時要加強對資金使用的監(jiān)督和檢查，防止資金被挪用、浪費和濫用。資金監(jiān)控是企業(yè)對資金運行全過程進行監(jiān)督和控制的過程，通過建立健全資金監(jiān)控體系，及時發(fā)覺和解決資金運行中存在的問題，防范資金風險。資金監(jiān)控的主要內(nèi)容包括資金流量監(jiān)控、資金流向監(jiān)控和資金使用效益監(jiān)控等。資金流量監(jiān)控是對企業(yè)資金收支情況的監(jiān)控，及時掌握企業(yè)資金的流入和流出情況；資金流向監(jiān)控是對企業(yè)資金使用方向的監(jiān)控，保證資金投向符合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標；資金使用效益監(jiān)控是對企業(yè)資金使用效果的監(jiān)控，通過對資金投入產(chǎn)出比的分析，評價資金的使用效益，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。第四章資產(chǎn)管理4.1固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要物質(zhì)基礎，對企業(yè)的生產(chǎn)能力和經(jīng)濟效益有著重要的影響。固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的購置、使用、維護、折舊和處置等。在固定資產(chǎn)購置方面，企業(yè)需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要和財務狀況，合理確定固定資產(chǎn)的購置計劃，選擇合適的購置方式和供應商，保證固定資產(chǎn)的質(zhì)量和價格合理。在固定資產(chǎn)使用方面，企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)的使用管理制度，明確固定資產(chǎn)的使用責任和操作規(guī)程，提高固定資產(chǎn)的使用效率和使用壽命。在固定資產(chǎn)維護方面，企業(yè)要定期對固定資產(chǎn)進行檢查、保養(yǎng)和維修，及時發(fā)覺和排除故障，保證固定資產(chǎn)的正常運行。在固定資產(chǎn)折舊方面，企業(yè)要按照國家有關規(guī)定和企業(yè)的會計政策，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，計提固定資產(chǎn)折舊，反映固定資產(chǎn)的價值損耗。在固定資產(chǎn)處置方面，企業(yè)要按照規(guī)定的程序和要求，對閑置、報廢的固定資產(chǎn)進行處置，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的優(yōu)化配置和價值最大化。4.2流動資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)是企業(yè)在一年內(nèi)或一個經(jīng)營周期內(nèi)能夠變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應收賬款、存貨等。流動資產(chǎn)管理的主要目標是在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常進行的前提下，盡量減少流動資產(chǎn)的占用，提高流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和使用效率。貨幣資金管理是流動資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容之一，企業(yè)要合理確定貨幣資金的持有量，既要滿足日常經(jīng)營活動的需要，又要避免資金閑置浪費。同時要加強貨幣資金的收支管理，嚴格控制現(xiàn)金的使用范圍，規(guī)范銀行存款的收支手續(xù)，保證貨幣資金的安全和完整。應收賬款管理是企業(yè)對應收賬款的形成、回收和風險控制等方面進行的管理。企業(yè)要建立健全應收賬款管理制度，加強對客戶信用的評估和管理，合理確定信用政策，控制應收賬款的規(guī)模和賬齡，及時催收賬款，減少壞賬損失。存貨管理是企業(yè)對存貨的采購、儲存、銷售等環(huán)節(jié)進行的管理。企業(yè)要根據(jù)市場需求和生產(chǎn)經(jīng)營的需要，合理確定存貨的采購量和儲存量，優(yōu)化存貨結構，降低存貨成本。同時要加強存貨的日常管理，定期進行存貨盤點，保證存貨的賬實相符。第五章成本費用管理5.1成本核算成本核算是企業(yè)成本管理的重要環(huán)節(jié)，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費進行計算和分配，確定產(chǎn)品成本和期間費用的過程。成本核算的方法主要有品種法、分批法和分步法等。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水等企業(yè)。分批法是以產(chǎn)品的批別為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)，如船舶制造、重型機械制造等企業(yè)。分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如紡織、冶金等企業(yè)。5.2費用控制費用控制是企業(yè)成本管理的重要內(nèi)容之一，是企業(yè)通過對各項費用的預算、核算和分析，采取有效的措施，降低費用支出，提高經(jīng)濟效益的過程。企業(yè)要建立健全費用管理制度，明確各項費用的開支標準和審批程序，嚴格控制費用的支出。同時要加強對費用的核算和分析，定期對各項費用的支出情況進行統(tǒng)計和分析，找出費用支出中存在的問題和原因，采取相應的措施進行改進。在費用控制過程中，企業(yè)要重點控制銷售費用、管理費用和財務費用等三大期間費用。銷售費用是企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務等過程中發(fā)生的費用，如廣告費、運輸費等。企業(yè)要合理制定銷售策略，控制銷售費用的支出，提高銷售效率。管理費用是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，如辦公費、差旅費等。企業(yè)要加強內(nèi)部管理，精簡機構，降低管理費用的支出。財務費用是企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用，如利息支出、手續(xù)費等。企業(yè)要合理安排資金結構，降低資金成本，減少財務費用的支出。第六章財務分析與評價6.1財務分析方法財務分析是企業(yè)財務管理的重要組成部分，是通過對企業(yè)財務報表和其他相關資料的分析，評價企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。財務分析的方法主要有比率分析法、比較分析法和趨勢分析法等。比率分析法是通過計算各種財務比率，來評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的一種方法。常用的財務比率有反映企業(yè)償債能力的比率、反映企業(yè)營運能力的比率和反映企業(yè)盈利能力的比率等。比較分析法是將企業(yè)的財務數(shù)據(jù)與同行業(yè)的其他企業(yè)或企業(yè)自身的歷史數(shù)據(jù)進行比較，分析企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的一種方法。比較分析法可以分為橫向比較法和縱向比較法兩種。趨勢分析法是通過對企業(yè)連續(xù)若干期的財務數(shù)據(jù)進行分析，觀察其發(fā)展變化趨勢，預測企業(yè)未來財務狀況和經(jīng)營成果的一種方法。趨勢分析法可以分為定基趨勢分析法和環(huán)比趨勢分析法兩種。6.2財務評價指標財務評價指標是用來評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的具體指標，是財務分析的重要內(nèi)容。財務評價指標主要包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標和發(fā)展能力指標等。償債能力指標是用來評價企業(yè)償還債務能力的指標，主要包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等。營運能力指標是用來評價企業(yè)資產(chǎn)運營效率的指標，主要包括應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。盈利能力指標是用來評價企業(yè)獲取利潤能力的指標，主要包括銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。發(fā)展能力指標是用來評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜耍饕I業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。第七章審計規(guī)范概述7.1審計的目的與范圍審計的目的是通過對被審計單位的財務報表和其他相關資料的審查，評價其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的真實性、合法性和效益性，為利益相關者提供可靠的信息。審計的范圍包括被審計單位的財務報表、內(nèi)部控制制度、會計核算資料等。審計的目的主要有以下幾個方面：一是為了保護投資者的利益，保證他們能夠獲得真實、準確的財務信息，做出明智的投資決策；二是為了維護市場經(jīng)濟秩序，防止企業(yè)的欺詐行為和不正當競爭；三是為了提高企業(yè)的管理水平，通過審計發(fā)覺企業(yè)存在的問題和不足，提出改進建議，促進企業(yè)的健康發(fā)展。審計的范圍根據(jù)審計的類型和目的而有所不同。例如，財務報表審計的范圍主要是被審計單位的財務報表及其相關資料，而內(nèi)部審計的范圍則包括企業(yè)的各項業(yè)務活動和內(nèi)部控制制度。7.2審計的原則與依據(jù)審計的原則是審計工作應遵循的基本準則，主要包括獨立性原則、客觀性原則、公正性原則、保密性原則和謹慎性原則等。獨立性原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當保持獨立的地位，不受任何單位和個人的干涉，以保證審計結果的客觀、公正。客觀性原則是指審計人員應當以客觀的態(tài)度和方法進行審計，不受主觀因素的影響，如實反映被審計單位的財務狀況和經(jīng)營成果。公正性原則是指審計人員應當公正地對待被審計單位和利益相關者，不偏袒任何一方，以保證審計結果的公平、合理。保密性原則是指審計人員應當對在審計過程中知悉的被審計單位的商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，不得泄露給任何第三方。謹慎性原則是指審計人員在審計過程中應當保持謹慎的態(tài)度，對審計證據(jù)進行充分的審查和核實，以避免出現(xiàn)錯誤和疏漏。審計的依據(jù)主要包括國家法律法規(guī)、企業(yè)會計準則、內(nèi)部管理制度和審計準則等。審計人員應當根據(jù)這些依據(jù)進行審計，保證審計工作的合法性和規(guī)范性。第八章審計程序與方法8.1審計準備階段審計準備階段是審計工作的起始階段，主要包括確定審計項目、組成審計小組、了解被審計單位的基本情況、制定審計方案等工作。在確定審計項目時，審計機構應當根據(jù)企業(yè)的實際情況和需求，選擇具有重要性和風險性的項目進行審計。組成審計小組時，應當根據(jù)審計項目的特點和要求，選擇具有相應專業(yè)知識和經(jīng)驗的審計人員組成審計小組，并明確小組成員的職責和分工。了解被審計單位的基本情況是審計準備階段的重要工作之一，審計人員應當通過查閱相關資料、詢問有關人員等方式，了解被審計單位的組織結構、業(yè)務流程、財務狀況、內(nèi)部控制制度等情況，為后續(xù)的審計工作提供依據(jù)。制定審計方案是審計準備階段的核心工作，審計方案應當根據(jù)審計項目的目標、范圍和重點，確定審計的程序、方法和時間安排，明確審計人員的職責和分工，以及審計中需要關注的重點問題和風險點。8.2審計實施階段審計實施階段是審計工作的核心階段，主要包括對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行測試、對財務報表和其他相關資料進行審查、收集審計證據(jù)等工作。在對內(nèi)部控制制度進行測試