2025基礎(chǔ)會計課件演講人：日期：會計基本概念與原則賬戶與復(fù)式記賬法憑證、賬簿與報表編制資產(chǎn)類項目核算方法負債類項目核算方法所有者權(quán)益變動和利潤分配收入、費用和利潤核算方法財務(wù)報告編制與分析技巧CATALOGUE目錄01會計基本概念與原則會計定義與職能會計職能會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。核算職能是會計的基礎(chǔ)，包括對經(jīng)濟活動的確認、計量、記錄和報告；監(jiān)督職能則是通過會計核算對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行審查。會計定義會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督，并提供財務(wù)信息和管理信息的一項經(jīng)濟管理活動。會計主體假設(shè)：會計主體是指會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織，它規(guī)定了會計活動的空間范圍。會計主體假設(shè)要求將會計主體的經(jīng)濟活動與投資者、債權(quán)人等其他經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活動區(qū)分開來。會計分期假設(shè)：會計分期假設(shè)是指將會計主體的連續(xù)經(jīng)營活動劃分為若干個相等的時期，以便分期結(jié)算賬目、編制會計報表。會計分期通常以一年為基礎(chǔ)，稱為會計年度。貨幣計量假設(shè)：貨幣計量假設(shè)是指會計在記錄和報告經(jīng)濟活動時，主要以貨幣作為計量單位。這一假設(shè)使得會計信息具有統(tǒng)一性和可比性，但也存在一定的局限性，如無法反映某些非貨幣性資產(chǎn)的價值。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指會計主體在可預(yù)見的未來，將按照既定的經(jīng)營方針和計劃持續(xù)經(jīng)營下去，不會破產(chǎn)或清算。這一假設(shè)為會計的許多方法提供了基礎(chǔ)，如固定資產(chǎn)的折舊、存貨的計價等。會計基本假設(shè)會計信息質(zhì)量要求可靠性：會計信息應(yīng)真實可靠，如實反映會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。可靠性要求會計人員在核算過程中遵循客觀性原則，確保會計信息的真實性和準確性。相關(guān)性：會計信息應(yīng)與會計主體的經(jīng)濟活動相關(guān)，能夠幫助投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并作出經(jīng)濟決策。相關(guān)性要求會計人員及時提供有用的會計信息，避免信息滯后或冗余。可理解性：會計信息應(yīng)清晰明了，便于投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者理解和使用。可理解性要求會計記錄和報告應(yīng)使用清晰、簡潔的語言和表述方式，避免使用過于專業(yè)或晦澀的術(shù)語。可比性：會計信息應(yīng)具有一定的可比性，以便不同會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果可以進行相互比較。可比性要求會計人員遵循統(tǒng)一的會計準則和會計制度，確保會計信息的口徑和計算方法一致。02賬戶與復(fù)式記賬法賬戶分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。按用途和結(jié)構(gòu)分類按提供核算指標(biāo)詳細程度分類基本賬戶和調(diào)整賬戶，盤存賬戶和結(jié)算賬戶。總分類賬戶和明細分類賬戶。123復(fù)式記賬法特點可以全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互關(guān)聯(lián)地進行登記。030201可以進行試算平衡根據(jù)會計等式的平衡原理，通過匯總、整理各賬戶的余額，可以檢查賬戶記錄是否正確。賬戶對應(yīng)關(guān)系清晰復(fù)式記賬法下，賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系非常清晰，可以清楚地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈和資金運動的軌跡。借貸記賬法應(yīng)用記賬符號01借、貸。賬戶結(jié)構(gòu)02資產(chǎn)類賬戶、成本費用類賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額；負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、收入類賬戶，借方登記減少額，貸方登記增加額。記賬規(guī)則03有借必有貸，借貸必相等。即對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進行登記，以確保會計等式的平衡。試算平衡04根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以定期對賬戶的借貸方發(fā)生額和余額進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。03憑證、賬簿與報表編制原始憑證的基本分類原始憑證需真實、完整、準確、及時，確保數(shù)據(jù)的可靠性和合法性。原始憑證的填制要求原始憑證的審核要點對原始憑證進行合規(guī)性、真實性、完整性等方面的審核，確保數(shù)據(jù)的準確性和合法性。包括自制原始憑證和外來原始憑證，了解不同種類的原始憑證及其用途。原始憑證種類及填制要求賬簿設(shè)置與登記方法賬簿的種類與設(shè)置了解總賬、明細賬、日記賬等賬簿的種類，以及各類賬簿的設(shè)置方法和用途。賬簿的登記方法掌握賬簿的登記規(guī)則和方法，包括憑證記賬、明細賬記賬、總賬記賬等環(huán)節(jié)。賬簿的保管與要求規(guī)范賬簿的保管和使用，確保賬簿的完整性、安全性和可追溯性。財務(wù)報表編制流程和技巧財務(wù)報表的編制流程了解財務(wù)報表的編制程序，包括數(shù)據(jù)收集、整理、核算、編制等環(huán)節(jié)。財務(wù)報表的編制技巧財務(wù)報表的分析與解讀掌握財務(wù)報表編制的技巧和方法，如合理運用會計政策、會計估計等。學(xué)習(xí)如何分析和解讀財務(wù)報表，了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等關(guān)鍵信息。12304資產(chǎn)類項目核算方法貨幣資金核算要點核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣，要確保現(xiàn)金的安全和完整。現(xiàn)金核算企業(yè)存入銀行的各種存款，包括活期存款、定期存款等，要定期與銀行對賬單進行核對。銀行存款核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等，要按實際發(fā)生的業(yè)務(wù)進行核算。其他貨幣資金應(yīng)收賬款核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而產(chǎn)生的應(yīng)收款項，要確認收入并及時催收。預(yù)付賬款核算企業(yè)預(yù)付的購貨款、服務(wù)費等，要根據(jù)合同或協(xié)議約定進行核算。應(yīng)收票據(jù)核算企業(yè)收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，要及時辦理承兌和貼現(xiàn)。壞賬準備根據(jù)應(yīng)收款項的實際情況，合理計提壞賬準備，以反映應(yīng)收款項的真實價值。應(yīng)收款項處理策略存貨核算方法先進先出法假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出，適用于存貨單價較為穩(wěn)定的情況。加權(quán)平均法根據(jù)實際成本進行加權(quán)平均計算，適用于存貨單價波動較大的情況。個別計價法對每種存貨進行個別計價，適用于存貨品種較少且價值較高的情況。計劃成本法按計劃成本進行核算，實際成本與計劃成本的差異計入材料成本差異。0102030405負債類項目核算方法核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的短期借款，包括借款的本金和利息。核算企業(yè)因購買商品、接受服務(wù)而開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。核算企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項，需根據(jù)合同約定及時支付。核算企業(yè)預(yù)收客戶的款項，包括銷售商品、提供服務(wù)等的預(yù)收款，需及時與客戶結(jié)算。流動負債核算要點短期借款核算應(yīng)付票據(jù)核算應(yīng)付賬款核算預(yù)收賬款核算長期借款核算方法長期銀行借款核算核算企業(yè)向銀行借入的長期借款，包括借款本金和利息，需按期還本付息。公司債券核算核算企業(yè)發(fā)行債券的應(yīng)付本息，需按照債券的發(fā)行條件和期限進行核算。長期應(yīng)付款核算核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他長期應(yīng)付款項，如融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。債券發(fā)行與核算債券發(fā)行條件包括債券的發(fā)行規(guī)模、利率、期限、還本付息方式等，需根據(jù)企業(yè)自身情況和市場環(huán)境合理確定。債券發(fā)行費用核算應(yīng)付債券利息核算核算企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的費用，包括印刷費、發(fā)行手續(xù)費等，需按照實際發(fā)生額進行核算。核算企業(yè)應(yīng)付給債券持有者的利息，需按照債券的票面利率和期限進行計算和支付。12306所有者權(quán)益變動和利潤分配實收資本核算方法實收資本是公司從股東處實際籌集的資本，按投資形式可分為現(xiàn)金投資、實物投資和無形資產(chǎn)投資。實收資本的定義與分類現(xiàn)金投資按實際金額入賬；實物投資按公允價值入賬；無形資產(chǎn)投資按雙方確認的價值入賬。實收資本的入賬價值公司增資時，實收資本增加；公司減資時，實收資本減少。增減變動需經(jīng)過法定程序并修改公司章程。實收資本的增減變動資本公積主要來源于資本溢價、接受捐贈資產(chǎn)、法定財產(chǎn)重估增值等。資本公積核算方法資本公積的來源資本公積主要用于轉(zhuǎn)增股本，即增加公司的注冊資本。在特定情況下，也可用于彌補公司虧損。資本公積的用途資本公積應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的數(shù)額進行核算，并應(yīng)當(dāng)與公司的資本金賬戶相區(qū)分。資本公積的核算原則利潤分配的順序利潤分配應(yīng)根據(jù)公司章程和相關(guān)法律法規(guī)進行核算。核算時應(yīng)考慮公司的實際經(jīng)營情況、未來發(fā)展需要以及股東的利益。利潤分配的核算方法利潤分配的會計處理利潤分配在會計上應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益的變動進行處理，涉及股本、資本公積、盈余公積等科目的調(diào)整。同時，應(yīng)當(dāng)編制利潤分配表，詳細反映利潤分配的各個環(huán)節(jié)和金額。公司利潤分配應(yīng)先彌補虧損，再提取法定公積金，然后支付優(yōu)先股股利，最后分配普通股股利。利潤分配核算流程07收入、費用和利潤核算方法實現(xiàn)原則計量原則穩(wěn)健原則關(guān)聯(lián)原則即收入應(yīng)當(dāng)在實現(xiàn)時確認，通常以商品或服務(wù)的交付為標(biāo)志。收入應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的費用、成本相配比，以正確計算當(dāng)期損益。收入應(yīng)當(dāng)以其實際發(fā)生的數(shù)額進行計量，不得多計或少計。在存在不確定性時，不應(yīng)過早確認收入，應(yīng)謹慎評估并合理判斷。收入確認原則包括直接材料、直接人工和制造費用等，與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)。營業(yè)費用費用分類與核算包括管理人員工資、辦公費、折舊費等，與產(chǎn)品生產(chǎn)間接相關(guān)。管理費用包括廣告費、推銷員工資、運輸費等，與銷售活動直接相關(guān)。銷售費用包括利息、手續(xù)費等，與資金籌集和運用相關(guān)。財務(wù)費用營業(yè)利潤營業(yè)收入減去營業(yè)費用、管理費用和銷售費用后的利潤。利潤總額營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，再減去營業(yè)外支出和所得稅后的利潤。凈利潤利潤總額減去所得稅后的利潤，是企業(yè)最終的經(jīng)營成果。每股收益凈利潤除以發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)，反映每股股票的盈利能力。利潤計算方法08財務(wù)報告編制與分析技巧資產(chǎn)負債表編制資產(chǎn)負債表的定義資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務(wù)狀況的重要反映，展示了企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益狀況。資產(chǎn)負債表編制方法資產(chǎn)負債表項目的分類按照資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益的等式，逐一列出企業(yè)的資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益，確保資產(chǎn)總額等于負債總額加上股東權(quán)益。資產(chǎn)類項目包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；負債類項目包括流動負債、長期負債等；股東權(quán)益類項目包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。123利潤表編制利潤表的定義利潤表反映了企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入、費用、利潤等要素。利潤表編制方法根據(jù)收入-費用=利潤的等式，計算企業(yè)在一定期間內(nèi)的利潤水平。收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，費用包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用等。利潤表項目的分類收入類項目包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等；費用類項目包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等；利潤類項目包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況，包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。030201現(xiàn)金流量表編制方法根據(jù)現(xiàn)金流入和流出的實際情況，分別列示經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并計算凈現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表項目的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金等；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括購建固定資產(chǎn)、投資支付等的現(xiàn)金等；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括吸收投資、取得借款等收到的現(xiàn)金以及償還債務(wù)、分配股利等支付