國庫集中支付與會計集中核算整合相關(guān)工作要求及業(yè)務(wù)流程

國庫集中支付

國庫集中支付的主要流程一、開設(shè)零余額賬戶二、劃分預(yù)算資金支付范圍及支付方式三、編報單位分月用款計劃四、批復(fù)分月用款計劃五、資金支付管理六、年終結(jié)余資金的處理七、其他注意的問題一、開設(shè)零余額賬戶二、劃分預(yù)算資金支付方式及支付范圍（一）劃分支付方式

1、支付方式的種類直接支付、授權(quán)支付

2、支付方式劃分原則實施國庫制度改革的部門：預(yù)算內(nèi)資金支付方式劃分為直接支付或授權(quán)支付。未實施國庫制度改革的部門：預(yù)算內(nèi)資金支付方式劃分為實撥資金。政府性基金及預(yù)算外資金目前暫未納入集中支付改革范圍，支付方式劃分為實撥資金3、直接支付與授權(quán)支付劃分的依據(jù)按照目前規(guī)定（財庫[2004]179號，經(jīng)調(diào)財[2004]171號）和2005年資金支付方式和范圍劃分原則，“2005年財政撥款中，使用財政資金超過200萬元（含200萬元）的工程采購支出、納入政府采購預(yù)算且單項采購支出超過80萬元（含80萬元）的物品和服務(wù)采購支出、能夠直接支付到用款單位的轉(zhuǎn)移性支出，原則上都要實行財政直接支付。各試點單位財政撥款中，除上述實行財政直接支付和規(guī)定暫按原渠道支付以外的資金，實行財政授權(quán)支付”。（二）支付范圍財政預(yù)算內(nèi)資金，包括水利基建資金（含國債等專項資金）、科技三項費、水利事業(yè)費、科學(xué)事業(yè)費、行政機關(guān)事業(yè)費、農(nóng)業(yè)等事業(yè)單位離退休經(jīng)費、政府機關(guān)經(jīng)費、外交外事支出、住房改革支出等其他財政性資金（三）劃分支付方式及支付范圍的依據(jù)財政部年度支付方式和支付范圍劃分建議表。

（四）劃分程序及時間要求

1、各基層預(yù)算單位根據(jù)單位的情況及預(yù)算控制數(shù)（或正式部門預(yù)算數(shù)）提出本單位年度資金支付方式與支付范圍劃分建議表逐級上報。各二級預(yù)算單位匯總后上報預(yù)算執(zhí)行中心。

2、預(yù)算執(zhí)行中心匯總后報財政部國庫司。

3、財政部國庫司商部門管理司審核確定后，批復(fù)通知水利部。兩次劃分，正式文件上報。注意：

支付方式及支付范圍確定后，將作為年度支付控制的重要依據(jù)。部門預(yù)算控制數(shù)下達(dá)后10個工作日、部門正式預(yù)算數(shù)下達(dá)后10個工作日根據(jù)正式部門預(yù)算上報的劃分表將以正式文件批復(fù)

三、編報單位分月用款計劃（一）用款計劃內(nèi)容用款計劃與部門預(yù)算相對應(yīng)，分為基本支出、項目支出。在基本支出及項目支出下劃分直接支付或授權(quán)支付。（二）用款計劃的種類及格式

1、基本支出用款計劃預(yù)算單位1-5月基本支出分月用款計劃表（或6-12月）預(yù)算單位1-5月基本支出分月用款計劃匯總表（或6-12月）

2、項目支出用款計劃預(yù)算單位項目支出分月用款計劃表（按季分月）預(yù)算單位項目支出分月用款計劃匯總表（按季分月）（三）用款計劃報送方式網(wǎng)上傳送紙質(zhì)文件（四）用款計劃編報方法

1、編報用款計劃的依據(jù)預(yù)算單位編報用款計劃的基本依據(jù)是：批復(fù)的部門預(yù)算、預(yù)算控制數(shù)和追加預(yù)算指標(biāo)、項目進度等。部門預(yù)算批復(fù)前，原則上根據(jù)財政部下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)并參照上年同期執(zhí)行數(shù)編制。部門預(yù)算批復(fù)后，根據(jù)財政部下達(dá)的部門預(yù)算編制。2、編報原則（1）預(yù)算內(nèi)基本支出按均衡性原則編報。即全年預(yù)算按月份均衡，遇有元以下金額的將零數(shù)放在編報當(dāng)月，下同）。如果是追加的基本支出預(yù)算，按追加預(yù)算文件金額（500萬元以上）均衡在以后各月核批。對500萬元（含）以下的，可一次性申請。（2）預(yù)算內(nèi)項目支出按基本均衡和工程（或項目）進度編報。如果是追加的項目支出預(yù)算，按追加預(yù)算金額（2000萬元以上）均衡在以后各月核批。對2000萬元（含）以下的，可一次性核批、撥付。對于基建款和其他特別的款項，部門要求一次撥付，或不按均衡要求的，用款部門在報送用款計劃時要附書面說明。3、用款計劃報送程序基層預(yù)算單位→上一級預(yù)算單位→……→一級預(yù)算單位→財政部（1）基層預(yù)算單位依據(jù)批準(zhǔn)的年度部門預(yù)算，編制基層單位分月用款計劃表報送至上一級預(yù)算單位。（2）上一級預(yù)算單位接受、審核、匯總下一級預(yù)算單位及本級的用款計劃，逐級上報至一級預(yù)算單位。（3）一級預(yù)算單位匯總審核所屬預(yù)算單位的用款計劃，編制預(yù)算單位分月用款計劃匯總表，報送至財政部國庫司。（五）用款計劃編報要求

1、內(nèi)容要準(zhǔn)確、規(guī)范?編碼要注意：預(yù)算單位組織機構(gòu)代碼；預(yù)算編碼；科目編碼，科目名稱；項目編碼，項目名稱。

2、直接支付用款計劃必須填寫項目編碼和項目名稱。年中新增項目無編碼的與部預(yù)算執(zhí)行中心聯(lián)系，經(jīng)與財政部國庫司溝通確定。

3、報送要及時?每年11月20日前二級預(yù)算單位報送下一年基本支出1-5月分月用款計劃。4月20日前報送基本支出6-12月分月用款計劃。二級預(yù)算單位上報項目支出分月用款計劃時間是：11月20日前報送第一季度計劃；2月20日前報第二季度計劃；5月20日前報第三季度計劃；8月20日前報第四季度計劃。各基層預(yù)算單位要根據(jù)自己所處級次，在報送時間上相應(yīng)再提前。只有保證分月用款計劃的報送時間，才能為資金額度及時下達(dá)創(chuàng)造條件。

4、需要注意的問題?對于年度財政預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生追加、追減調(diào)整變化，財政部要求一級預(yù)算單位在收到預(yù)算調(diào)整文件后，及時以補報形式報送用款計劃。各二級預(yù)算單位每月的19日以后不要再補報本月分月用款計劃（12月份除外）。如果發(fā)現(xiàn)所報計劃有錯，需補報負(fù)計劃，并附報文件加以說明。

5、需要搞清的幾個概念：預(yù)算管理類型：基本支出、項目支出支付方式：財政直接支付、財政授權(quán)支付支出類型：分為（1）貨物政府采購支出、（2）工程政府采購支出、（3）服務(wù)政府采購支出、（4）貨物非政府采購支出、（5）工程非政府采購支出、（6）服務(wù)非政府采購支出、（7）轉(zhuǎn)移支出、（8）工資支出。四、批復(fù)分月用款計劃

(一)用款計劃的批復(fù)程序圖財政部批復(fù)的用款計劃是一級預(yù)算單位匯總的計劃。如果財政部批復(fù)的用款計劃與部門報送的計劃完全一致時，財政部將會根據(jù)其中的明細(xì)用款計劃向代理銀行下達(dá)財政授權(quán)支付額度。如果批復(fù)的用款計劃與報送的計劃不一致，需要部門根據(jù)批復(fù)總計劃調(diào)整基層單位用款計劃后，補報計劃。（二）指標(biāo)控制的設(shè)置“執(zhí)行跟著預(yù)算走，決算跟著執(zhí)行走”1、財政對支付指標(biāo)的控制方法支出根據(jù)部門預(yù)算的管理要求將指標(biāo)區(qū)分為：

（1）基本支出、項目支出。（2）財政直接支付、財政授權(quán)支付（3）金額確定：部門預(yù)算批復(fù)前：水利部下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)及支付方式和范圍劃分文件；部門預(yù)算批復(fù)后：根據(jù)部門預(yù)算數(shù)和預(yù)算下達(dá)后支付方式和范圍劃分的文件。

2、部門控制用款計劃的建議預(yù)算控制計劃，計劃控制支出是部門支付管理系統(tǒng)的設(shè)計思想。即：部門預(yù)算批復(fù)前：根據(jù)預(yù)算控制數(shù)和預(yù)算下達(dá)前支付方式和范圍劃分文件進行控制。部門預(yù)算批復(fù)后：根據(jù)部門預(yù)算數(shù)和預(yù)算下達(dá)后支付方式和范圍劃分的文件進行控制。（三）水利部批復(fù)下屬單位的用款計劃水利部根據(jù)財政部批準(zhǔn)的匯總分月用款計劃，及時將計劃逐級批復(fù)到下一級預(yù)算單位，基層預(yù)算單位在批復(fù)的用款額度內(nèi)提出用款申請。批復(fù)方式，目前授權(quán)支付方式采用網(wǎng)上批復(fù)，直接支付用款計劃紙質(zhì)批復(fù)。五、資金支付管理

（一）直接支付財政直接支付的一般程序仍然遵照：財庫[2002]28號文，即：《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》辦理。

1、預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的年度部門預(yù)算、分月用款計劃、工程項目實際進度和有關(guān)支付憑證編制直接支付申請書；

2、財政專員辦審核的主要內(nèi)容包括：（1）用款是否符合預(yù)算，是否超已核批的用款計劃；（2）是否按規(guī)定程序申請使用資金；（3）是否根據(jù)合同條款支付資金；（4）是否按項目進度申請使用資金。

3、收款人信息（包括名稱、開戶行、銀行賬號等）要寫全稱。支付類型為8類。即（1）貨物政府采購支出（2）工程政府采購支出（3）服務(wù)政府采購支出（4）貨物非政府采購支出（5）工程非政府采購支出（6）服務(wù)非政府采購支出（7）轉(zhuǎn)移支出（8）工資支出。直接支付申請書格式（1）預(yù)算管理類型：基本支出、項目支出（2）支出類型為8類，單位填報時根據(jù)相關(guān)規(guī)定和性質(zhì)填報。附：財政直接支付匯總申請書基層預(yù)算單位財政直接支付申請書注意：先區(qū)分是貨物支出、工程支出、服務(wù)支出、轉(zhuǎn)移支出、工資支出，對前三項再區(qū)分是政府采購或非政府采購。直接支付需要注意的問題（1）《財政資金直接支付匯總申請書》要依據(jù)批復(fù)的分月用款計劃填報，科目、項目、金額均應(yīng)在計劃之內(nèi)。不同的的預(yù)算管理類型（基本支出、項目支出）應(yīng)分開填報。（2）直接支付必須全部按項目填寫。（3）《財政資金直接支付申請書》要用軟件填報。同時通過網(wǎng)絡(luò)傳送數(shù)據(jù)。（4）財政資金直接支付申請由基層單位填起，二級預(yù)算單位匯總報送水利部預(yù)算執(zhí)行中心。（5）直接支付申請要送財政專員辦審核。一級預(yù)算單位的轉(zhuǎn)移支出直接送財政部審核，同時提供相關(guān)分配預(yù)算的文件。

（6）對一些轉(zhuǎn)撥性質(zhì)的專項資金支出，由于部門預(yù)算未細(xì)化分解到下級預(yù)算單位（已列入改革支付范圍的下級預(yù)算單位除外），而劃入直接支付，在具體實施中，該項資金不能直接支付到已列入試點的下級預(yù)算單位的實有資金賬戶內(nèi)，應(yīng)調(diào)整各單位預(yù)算，將應(yīng)撥付到下級預(yù)算單位的資金改為增加該單位的預(yù)算，由該單位編報用款計劃，是做為直接支付還是授權(quán)支付要根據(jù)相關(guān)規(guī)定確定。（7）財政直接支付的資金，因憑證要素填寫錯誤等原因發(fā)生資金退回財政部零余額賬戶的，代理銀行在當(dāng)日將資金清算退回國庫單一賬戶并通知財政部。財政部及時與有關(guān)單位核實后，需請單位重新辦理支付手續(xù)。（8）在填寫直接支付申請書時，收款人開戶銀行一欄必須填銀行的全稱，并且要有明顯的地域標(biāo)志（如工商銀行北京南禮士路分理處），賬號要填寫賬號的所有號碼（特別強調(diào)的是按工商銀行支付系統(tǒng)要求，填寫工行開戶賬號必須是19位）。4、建設(shè)單位財政直接支付賬務(wù)處理建設(shè)單位應(yīng)在“基建撥款”及其二級明細(xì)科目下設(shè)置“財政直接支付”三級明細(xì)科目。建設(shè)單位根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入帳，會計分錄為：借：建筑安裝工程投資、待攤投資、應(yīng)付工程款等貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政直接支付上級主管單位、財政部門在財政直接支付審核、匯總過程中所需時間較長時，建設(shè)單位可先貸記“其他應(yīng)付款—財政直接支付”，收到《財政直接支付入賬通知書》后再貸記“基建撥款—本年基建基金撥款等—財政直接支付”。（二）授權(quán)支付

1、授權(quán)支付的一般程序（1）由財政部根據(jù)批復(fù)的用款計劃向預(yù)算單位的開戶銀行下達(dá)《財政授權(quán)支付額度通知單》，同時向央行國庫局下達(dá)《財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》。（2）開戶銀行收到財政下達(dá)的授權(quán)支付額度后，一個工作日內(nèi)，向預(yù)算單位發(fā)出《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》，通知預(yù)算單位。此時，預(yù)算單位發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，即可在銀行支票或其他結(jié)算票據(jù)背面的附加信息欄中簽發(fā)授權(quán)支付令辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

2、授權(quán)支付令授權(quán)支付令與銀行支票合二為一，簽發(fā)支票時，只要在支票的附加信息欄中填寫一組8位數(shù)碼的授權(quán)支付信息。代理銀行根據(jù)這組8位數(shù)碼的授權(quán)支付信息，通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理資金支付。對預(yù)算單位不填授權(quán)支付令，或超出財政授權(quán)支付額度簽發(fā)的支票，銀行將不予受理。

3、授權(quán)支付令填寫方法中國人民銀行以銀發(fā)[2004]235號文件印發(fā)《中國人民銀行關(guān)于調(diào)整票據(jù)、結(jié)算憑證種類和格式的通知》，對銀行支票等結(jié)算憑證格式進行了調(diào)整，在支票存根聯(lián)和支票正聯(lián)背面增加了“附加信息”欄。供實行國庫制度改革的單位填寫財政授權(quán)支付令。新版支票已于2005年1月1日使用。預(yù)算單位支用財政零余額賬戶資金時在支票（或其他支付結(jié)算憑證）“附加信息”欄填寫財政授權(quán)支付令。為保證財政授權(quán)支付令清晰、易認(rèn)，建議單位使用專用數(shù)碼章蓋印。財政授權(quán)支付令由一組8位數(shù)碼組成：從左至右第1位代表預(yù)算管理類型，1為基本支出，2為項目支出，第2-7位代表科目編碼（科目編碼只有4位時，后兩位用00補齊）；最后1位代表支出類型，1為貨物政府采購支出、2為工程政府采購支出、3為服務(wù)政府采購支出、4為貨物非政府采購支出、5為工程非政府采購支出、6為服務(wù)非政府采購支出、7為轉(zhuǎn)移支出、8為工資支出。授權(quán)支付資金管理中需注意的幾個問題（1）授權(quán)支付額度在一年內(nèi)可以累計使用，原則上預(yù)算單位只能在本月份累計用款限額內(nèi)開具支付令，不可以提前預(yù)支下一個月的授權(quán)額度。（2）預(yù)算單位支用財政授權(quán)支付額度，一張支票對應(yīng)一個科目，填寫財政授權(quán)支付令時，要完整、清楚，不得涂改。（3）財務(wù)部門在發(fā)出支票時，如果不能確定收款人、支付金額，也必須在支付信息欄中填寫授權(quán)支付指令。（4）預(yù)算單位在財政授權(quán)支付中，因憑證要素填寫錯誤等原因發(fā)生的退票、資金退回（返回）等情況，代理銀行在收到相關(guān)款項的當(dāng)日與國庫單一賬戶進行清算，并按原渠道恢復(fù)預(yù)算單位零余額賬戶財政授權(quán)支付額度。4、授權(quán)支付的會計核算為了適應(yīng)財政授權(quán)支付會計核算的需要，預(yù)算單位需在資產(chǎn)類科目下增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（事業(yè)單位編號103，行政單位編號107，建設(shè)單位編號234）會計總賬科目。零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位財政授權(quán)支付的資金業(yè)務(wù)。借方反映財政核定給預(yù)算單位的用款額度和因特殊原因退回該賬戶的額度資金；貸方反映預(yù)算單位支用的額度和年終未用注銷的額度；（1）零余額用款額度入賬零余額賬戶用款額度到達(dá)后，預(yù)算單位依據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后，進行額度到達(dá)的會計分錄核算，借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入—財政授權(quán)支付（撥入經(jīng)費、基建撥款－本年基建基金撥款等）（2）從零余額賬戶支付資金提現(xiàn)：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度支出：借：事業(yè)支出、材料等（經(jīng)費支出、建筑安裝工程投資、待攤投資、設(shè)備投資等)貸：零余額賬戶用款額度六、對賬與年終結(jié)余資金的處理（一）部門與財政對賬季度終了，財政部國庫司會向部門發(fā)出支出對賬通知單，我們會將通知發(fā)送各預(yù)算單位，各單位應(yīng)將對賬信息及時反饋。（二）年終結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)方式年終結(jié)余不是全額自動結(jié)轉(zhuǎn)。(說明)

當(dāng)年所有指標(biāo)必須全部編報用款計劃。結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)程序（1）對于當(dāng)年部門已經(jīng)報送過用款計劃，財政部也已經(jīng)批復(fù)，但沒有支付完的剩余計劃（額度），當(dāng)年12月31日工作日結(jié)束時，財政將直接支付計劃注銷、代理銀行將各基層預(yù)算單位零余額賬戶額度余額注銷。（2）下年度財政部分月按注銷計劃一定比例向各部門下達(dá)計劃，同時向銀行下達(dá)授權(quán)額度。（3）各部門在下達(dá)計劃（額度）內(nèi)使用資金。如果當(dāng)年已批復(fù)了部門預(yù)算，而預(yù)算單位沒來得及報送計劃或由于其他原因當(dāng)年沒編報用款計劃的資金，應(yīng)在下年1月8日前補報上年12月的用款計劃。如果不補報計劃，財政部將會視同放棄這部分預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算單位申報結(jié)余資金經(jīng)財政部審核確認(rèn)并正式發(fā)文后，財政部文件中核定的預(yù)算結(jié)余數(shù)額小于恢復(fù)的數(shù)額，恢復(fù)多出的那部分計劃（額度），財政部會用負(fù)數(shù)用款計劃沖抵差額；對不足以沖抵的，就抵減當(dāng)年預(yù)算。（三）報送年終結(jié)余資金申報表的程序

1、各預(yù)算單位將當(dāng)年所有指標(biāo)全部編報用款計劃，這樣未使用的資金全部形成計劃結(jié)余。

2、財政部于第二年1月上旬將部門的預(yù)算指標(biāo)、用款計劃、支出等數(shù)據(jù)生成年終結(jié)余資金申報核定表。3、水利部將生成的年終結(jié)余資金申報核定表發(fā)送各基層預(yù)算單位進行核對，經(jīng)核對無誤后上報財政部作為年終結(jié)余資金恢復(fù)的依據(jù)。

（四）申報年終結(jié)余要注意的問題時間要求。財政部要求各部門一定要在規(guī)定時間內(nèi)上報。不能按時上報的部門，將會停止恢復(fù)上年剩余額度。為了保證我部各預(yù)算單位的剩余額度的恢復(fù)，所屬二級預(yù)算單位要在1月20日前將《部門預(yù)算結(jié)余資金申報核定表》報預(yù)算執(zhí)行中心。七、其他注意的問題1、歸墊資金問題。財政部就歸墊問題提出新的要求。因歸墊審查程序復(fù)雜，花費的經(jīng)歷和人力較大，各單位確因預(yù)算下達(dá)較晚等原因需要發(fā)生歸墊資金的，需在發(fā)生歸墊行為前行文報預(yù)算中心，并經(jīng)財政部審核同意方可墊付。否則財政部將不予受理歸墊資金問題。

2、印鑒變更問題。單位名稱和開戶銀行變更，財政部每季度受理一次;國標(biāo)碼變更一年變更一次，時間在每年的12月份。其他事項如單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人變更要及時提出變更申請，填寫《預(yù)算單位印鑒卡變更申請書》同時填制印鑒卡報水利部、財政部備案。國庫集中支付要求會計集中核算會計核算制度相關(guān)工作要求定義基本做法現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)內(nèi)部外部銀行收付業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)稅務(wù)業(yè)務(wù)會計檔案財務(wù)聯(lián)簽其他會計集中核算制

是指財政部門成立會計核算中心，在單位資金所有權(quán)、使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)不變的前提下，取消單位會計和出納，各單位只設(shè)報賬員，通過會計委派，對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算業(yè)務(wù)，融會計核算、監(jiān)督、管理、服務(wù)于一體的會計委派形式。從會計集中核算制度的基本運作模式看，其基本做法就是在機制創(chuàng)新上“三分離一公開”。基本做法1、會計業(yè)務(wù)決策者與執(zhí)行者的分離。以往會計做假行為的發(fā)生，多數(shù)是會計業(yè)務(wù)的決策者即單位的領(lǐng)導(dǎo)指使，會計人員出于行政上