資產來源:負債8第一部分:財務會計概述負債的概念負債的性質負債的分類：流動與長期負債，可確定與或有負債流動負債概念：一年之內需要償還性質：與日常經營相關常見的流動負債：短期借款，應付款項，應交稅金等或有負債概念與性質：項目：應收票據貼現，第三方抵押擔保會計處理與披露：或有損失Slide8-11. 較早地獲得信息使得財務報表能夠揭示可能發生的資產的損壞或負債的產生。2. 可以合理地預期估計損失的數量。如果一項或有損失同時滿足下面兩個條件，那么它將作為負債進行確認和記錄:債務重組定義：債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。是解決債權人和債務人之間就現有債務如何清償所發生的經濟事項。重組方式：即期清償債務：以低于債務帳面價值的現金清償；以非現金資產清償；債務轉資本；以上幾種方式的組合。債務重組延期清償債務：以非現金資產清償；債務轉資本；修改其他債務以上幾種方式的組合。會計處理：原則：無論債務人還是債權人，均不確認債務重組收益，重組收益計入資本公積金，重組損失計入營業外支出。注重帳面價值債務重組會計處理舉例：甲企業欠乙企業購貨款50000元，由于甲企業現金流量不足，短期內不能支付貨款。經協商，乙企業同意甲企業支付30000元貨款，余款不再償還。甲企業隨即支付了30000元貨款。乙企業已對應收帳款計提了10000元的壞帳準備。債務重組甲企業的會計處理：借：應付帳款---乙企業50000貸：銀行存款30000資本公積金20000乙企業的會計處理：借：銀行存款30000壞帳準備10000營業外支出10000貸：應收帳款---甲企業50000長期負債---資金來源概念與性質：主要項目：長期借款，應付債券，長期應付款（融資租賃）會計處理與披露：承諾在規定的日期向債券持有人支付一筆特定數目的金額，這個規定的日期被稱為債券的到期日。承諾在到期日之前向債券持有人定期支付利息。債券Slide8-2債券是承諾向其持有人進行支付的一種憑證。Bond抵押債券擔保債券信用債券償債基金債券分期償還債券可贖回債券零息債券可轉換債券次級債券債券的種類和性質Slide8-3債券可以擁有所有這些性質。債券發行的會計處理Slide8-5相反，如果相似的債券當前的市場利率為9%，那么債券將以每張面值加$91的溢價發行?，F金 107,000遞延費用 2,100

債券溢價 9,100

應付債券 100,000資產負債表列示Slide8-6折價發行:應付債券：

票面價值 $100,000

減：未攤銷的折價

14,900 $85,100溢價發行：應付債券：

票面價值 $100,000

加：未攤銷的溢價

9,100 $109,100發行發行價格的確定：本金的現值+利息現值折價與溢價的本質折價與溢價的攤銷：直線法：借：利息費用（1-2）溢價攤銷（2）貸：應付利息（1）實際利率法：借：利息費用(1)溢價攤銷(1-2)貸：應付利息(2)

Slide8-7債券利息費用

Mason公司的10%債券的第一年的利息費用(折價發行，市場實際利率為12%)。債券利息費用 10,212 債券折價 212 現金 10,000$85,100x.12$100,000x.10支付利息的會計分錄Slide8-9每年在9月30日向債券持有人支付利息。債券利息費用 7,659應計利息 2,500 債券折價 159 現金 10,000$85,100x.12x9/12$100,000x.10債券償還Slide8-105年期到期后，Mason公司以每張$1,050的價格贖回100張債券。各種償還成本總計為$1,000。重購價格($105,000+$1,000) $106,000凈賬面價值：

票面價值 $100,000

減：未攤銷折價 (13,553)

減：未攤銷發行成本

(1,575)

84,872債券償還的損失 $21,128 當租賃期滿時，租賃資產的所有權轉移到承租人。承租人可以選擇以協商的價格購買租賃資產。租賃期限至少是該租賃資產經濟壽命的75%。租金的現值是該租賃資產的公平市價的90%以上。租賃資產Slide8-11財務會計標準委員會（FASB）規定滿足下列一個或多個條件的租賃稱為資本租賃：Slide8-12某公司租賃了一臺使用壽命為10年的機器設備。之后的10年里，這家公司每年年底要支付$1,558的租金。這臺機器設備的公平市價為$10,000。資本租賃設備 10,000 資本租賃負債 10,000記錄獲得這臺機器設備的日記賬分錄如下：Slide8-13第一年的年租金包括$900的利息費用和

抵減負債的$658。資本租賃利息費用 900資本租賃負債 658 現金 1,558假設使用直線折舊法，記錄每年折舊的調整會計分錄如下：折舊費用 1,000 累計折舊 1,000資本結構分析債務比率：杠桿作用債務/權益債務/資本計息次數：支付利息的能力債券等價：等級越高，信用越好負債/權益比率全部負債股東權益負債/權益比率=$3,400$3,600負債/權益比率=負債/權益比率=94%如果不包含流動負債，則負債/權益比率為50%。Slide8-14計息次數Slide8-15未扣除利息費用的稅前收入利息費用計息次數=$1,000$200計息次數=5.0次計息次數=終值——復利Slide8-16FV=p(1+i)n其中：p=本金(初始投資)i=利率n=期限$1,000以5%的利率投資10年的終值為：FV=$1,000(1+0.05)=$1,628.8910終值的現值Slide8-17PV=p(1+i)n貼現率為8%，期限為10年的$400的現值是多少？PV=p(1+i)n未來要獲得的金額從表A，我們可以查出10年/8%的現值因子為0.463。$185.20=$400x0.4631 $1,750 0.909 $1,5912 1,750 0.826 1,4463 1,750 0.751 1,3144 1,750 0.683 1,195連續付款的現值 $5,546一系列付款的現值Slide8-18連續10年，每年付款$1,750的現值是多少(假設10%的貼現率)?年數金額貼現因子(表

A)現值

Chapter8結束9、青少年是一個美好而又是一去不可再得的時期，是將來一切光明和幸福的開端。。4月-254月-25Tuesday,April29,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。11:13:1211:13:1211:134/29/202511:13:12AM11、夫學須志也，才須學也，非學無以廣才，非志無以成學。4月-2511:13:1211:13Apr-2529-Apr-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。11:13:1211:13:1211:13Tuesday,April29,202513、志不立，天下無可成之事。4月-254月-2511:13:1211:13:12April29,202514、古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅忍不拔之志。29四月202511:13:12上午11:13:124月-2515、會當凌絕頂，一覽眾