法規(guī)目錄：

1.新企業(yè)所得稅法適用范圍

關于明確外地駐青施工企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知

2009年6月8日青國稅函（2009）94號

2.應納稅所得額

2.1收入

2.2扣除：

青島市國家稅務局關于轉發(fā)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產損失稅前扣除管

理辦法＞的通知》的通知

2009年8月5日青國稅發(fā)（2009）148號

關于山東省殘疾人福利基金會等12家基金會公益救濟性捐贈所得稅稅前扣除問

題的通知

2009年6月22日魯財稅〔2009）71號

2.3資產

3.稅收優(yōu)惠

3.1過渡優(yōu)惠

3.2新稅法優(yōu)惠

青島市國家稅務局關于轉發(fā)《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅

有關問題的通知》的通知

2009年5月22日青國稅發(fā)［2009）106號

3.2.1高新技術

3.2.2小型微利

3.3.3其他

青島市國家稅務局關于轉發(fā)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政

策的通知》的通知

二OO八年三月六日青國稅發(fā)(2008)36號

青島市國家稅務局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項目管理暫行規(guī)定》

的通知

二。。九年三月十八日青國稅發(fā)［2009)52號

4.境外所得已納稅額抵免

5.非居民企業(yè)管理

5.1外國企業(yè)在華業(yè)務

青島市國家稅務局關于外國政府等在我國設立代表機構免稅審批程序問題的通

知

二OO九年五月十八日青國稅函［2009)71號

5.2預提所得稅

5.3源泉扣繳

5.4售付匯稅務憑證

6.特別納稅調整

7.征收管理

7.1匯總

青島市國家稅務局關于跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的通知

二八年四月十五日青國稅函［2008）57號

青島市國家稅務局關于山東省跨市總分機構匯總納稅征收管理有關問題的通知

二OO八年九月二十二日青國稅發(fā)（2008）149號

青島市國家稅務局所得稅管理處關于在網上申報系統(tǒng)中啟用企業(yè)所得稅年度申

報功能的通知

二00九年三月四日青國稅所便函［2009］9號

7.2核定

青島市國家稅務局關于轉發(fā)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦

法〉（試行）的通知》的通知

二OO八年六月二十七日青國稅發(fā)（2008）97號

7.3預繳

關于轉發(fā)《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》的通知

二OO八年四月一日青國稅發(fā)［2008）51號

青島市國家稅務局所得稅管理處關于二OO八年二季度企業(yè)所得稅預繳申報有

關問題的通知

二OO八年七月一日青國稅所便函［2008］7號

青島市國家稅務局所得稅管理處關于企業(yè)所得稅網上申報和綜合征管軟件升級

相關問題的通知

二。。八年九月二十三日青國稅所便函（2008）9號

7.4匯算清繳

青島市國家稅務局關于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知

2009-1-14青國稅發(fā)［2009］10號

青島市國家稅務局所得稅管理處關于企業(yè)所得稅申報相關問題的通知

二。。九年一月十三日青國稅所便函［2009］3號

7.5管理

青島市國家稅務局所得稅管理處關于小型微利企業(yè)備案的補充通知

二OO八年四月二十九日青國稅所便函［2008］5號

8.特殊業(yè)務稅務處理

8.1房地產

關于轉發(fā)《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題的通知》的通知

二OO八年七月一日青國稅發(fā)［2008）101號

8.2金融

8.3合并分立股權轉讓債務重組

企業(yè)清算環(huán)節(jié)所得稅管理暫行辦法

2008年10月15日青國稅發(fā)［2008］161號

關于合并繳納企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的函

二00八年七月十四日所便函（2008）027號

8.4會計與稅法差異

1.新企業(yè)所得稅法適用范圍

關于明確外地駐青施工企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知

2009年6月8日青國稅函（2009）94號

各市國家稅務局、市內各國家稅務局、市局稽查局；市地稅征收局、稽查局、

各分局、各市地方稅務局：

為進一步提高外地駐青施工企業(yè)（以下簡稱：施工企業(yè)）所得稅征管質量

和效率，杜絕稅收漏洞，根據《國家稅務總局關于調整新增企業(yè)所得稅征管范

圍問題的通知》（國稅發(fā)［2008）120號）的規(guī)定，現對施工企業(yè)所得稅征管范

圍明確如下：

一、辦理法人性質稅務登記的施工企業(yè)

2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的繳納企業(yè)所得稅的施工企業(yè)

仍按各自的歸屬進行管理。2009年起新增的施工企業(yè)，主要從事建筑、安裝施

工并繳納營業(yè)稅的，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。

二、辦理非法人稅務登記的施工企業(yè)

2008年底之前已成立、2009年新設立的實行跨區(qū)經營匯總納稅的作為分支

機構管理施工企業(yè)，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門

相一致，即總機構所得稅為國稅機構負責征收的，其施工企業(yè)所得稅由施工地

點所在地主管國稅局負責征收管理；總機構所得稅為地稅機構負責征收的，其

施工企業(yè)所得稅由施工地點所在地主管地稅局負責征收管理。

三、未辦理工商、稅務登記的施工企業(yè)

在我市進行施工但在當地均未辦理工商、稅務登記的施工企業(yè)，其企業(yè)所

得稅征收管理比照本通知第二條規(guī)定辦理。

2.應納稅所得額

2.1收入

2.2扣除：

青島市國家稅務局關于轉發(fā)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產損失稅前扣除管

理辦法〉的通知》的通知

2009年8月5日青國稅發(fā)（2009）148號

各市國家稅務局、市內各國家稅務局：

現將《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》

（國稅發(fā)〔2009）88號，以下簡稱《辦法》）轉發(fā)給你們，并提出以下貫徹意見，

請一并認真貫徹執(zhí)行。

一、審批范圍

納稅人發(fā)生符合《辦法》第五條規(guī)定的資產損失，除按規(guī)定屬于由企業(yè)自

行計算扣除的資產損失外，納稅人應在規(guī)定的期限內向主管國稅機關報送相關

資料并經審核審批后方可在申報企業(yè)所得稅前扣除。

納稅人發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產損失，應在有關資產損失實際

發(fā)生當期據實自行申報稅前扣除。

二、審批權限

（一）企業(yè)發(fā)生的下列資產損失，由市局負責審批。

1.企業(yè)因國務院決定事項所形成的、并經國家稅務總局規(guī)定具體審批事項的

資產損失。

2.納稅人按照《辦法》第三條”因各類原因導致資產損失未能在發(fā)生當年

準確計算并按期扣除的”規(guī)定提出的審批申請。

3.金融企業(yè)申請稅前扣除的債權性投資損失在5000萬元（含。指同一貸款

人）以上的。

（二）除上述由市局審批的情形外，納稅人發(fā)生的其他資產損失由各市、

區(qū)國稅機關負責審批。

三、申請人

企業(yè)發(fā)生的需經國稅機關審批的資產損失，由居民企業(yè)向主管國稅機關申

請；跨地區(qū)經營的總分機構，分別由總機構、二級分支機構向主管稅務機關申

請，二級分支機構所在地主管稅務機關審核并出具證明后，再由總機構向所在

地主管稅務機關申報扣除。

四、申請期限

主管國稅機關受理企業(yè)當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后

第45日。按照即報即批的原則,納稅人對確已發(fā)生并申請稅前扣除的資產損失，

可在上述時限內隨時向所在地主管國稅機關集中一次辦理申請事宜。各主管國

稅機關應及時受理并在規(guī)定的期限內辦理完畢各項審核審批工作。

五、申請報送資料

（一）對申請扣除的資產損失，應報送以下資料：

1.《資產損失稅前扣除申請審批表》（見附件1）及其附表《資產損失明細

表》（見附件2）各一式三份；

2.納稅人應根據資產損失的不同類別，按照《辦法》中規(guī)定要求提供相應

的證據；

3.下列資產損失均需提供具有法定資質的中介機構出具的專項經濟鑒定證

明：

⑴壞賬損失；

⑵逾期不能收回、單筆數額較大的應收款項；

⑶單項或批量金額超過規(guī)定標準的較大存貨報廢、毀損和變質損失；

⑷單項或批量金額較大的固定資產盤虧、丟失、報廢、毀損損失。

（二）納稅人發(fā)生下列屬于自行計算扣除的資產損失，應在損失實際發(fā)生

年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報時附報《資產損失明細表》三份。

（1）企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生

物資產發(fā)生的資產損失；

（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、

基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失；

六、關于《辦法》中數額大小的具體量化問題

1.《辦法》第十七條中涉及的“單筆數額較小”，具體量化標準為：單筆數

額在1萬元（含）以下的應收款項確認為“單筆數額較小”。

2.《辦法》涉及的“單項或批量金額較小”，具體量化標準統(tǒng)一為：占企業(yè)

同類資產（存貨、固定資產、在建工程、生產性生物資產）10%以下、或減少當

年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。

《辦法》涉及的“單項或批量金額較大”，具體量化標準統(tǒng)一為：單項或批

量金額超過上述規(guī)定標準的為較大。

3.上述資產損失如屬同一債務方或屬同項、同批量的資產損失的不得分次報

批。

七、審批時限

由市局負責審批的，各基層局應自受理之日起15個工作日內完成審核同意

后報市局，市局在15個工作日內完成審批；由各基層局負責審批的，自受理之

日起30個工作日內完成審批。

因情況復雜需要核實，在規(guī)定期限內不能作出審核、審批決定的，經各市、

區(qū)國稅機關負責人批準，可以適當延長期限，但延期期限不得超過30天。同時，

應將延長期限的理由告知申請人。

八、審批形式

主管國稅機關應以在《資產損失稅前扣除申請審批表》上簽署審批意見的

形式對企業(yè)進行批復。

審批工作應在綜合征管軟件V2.0系統(tǒng)中同步流轉。

九、加強資產損失審批事前審核工作

為加強和規(guī)范審核審批工作，主管國稅機關對受理的納稅人申請的資產損

失稅前扣除項目，應嚴格按照政策規(guī)定履行初審、復審、審批等職責，并納入崗

位責任制考核體系。具體審核內容包括：

（一）初審人員要對納稅人提供的申報資料與法定條件的相關性進行符合

性審查并實地核查確認，審查核實其申請事項是否真實、是否符合政策規(guī)定、

報送的資料是否齊全完整，并制作完成《審查報告》，作出明確的初審意見，報

部門負責人復審；

（二）復審人員要對初審人員引用的稅收法規(guī)是否恰當、審核核實意見是

否準確進行復審，并作出明確復審意見，報分管局領導簽批；

（三）分管局領導根據有關規(guī)定和初審、復審意見，在《資產損失稅前扣

除申請審批表》簽署是否準予稅前扣除的審批或審核意見，按審批權限規(guī)定應

報市局審批的，由審核部門負責將相關資料報送市局。

（四）主管國稅機關在《資產損失稅前扣除申請審批表》中簽署審批意見、

簽字和蓋章后，退還納稅人一份執(zhí)行；

（五）主管國稅機關負責將申請、審核審批資料存檔保管。

屬于市局審批的資產損失，各市、區(qū)國稅機關應按照上述規(guī)定履行受理、

實地核實以及各項要求。

十、后續(xù)跟蹤管理

主管國稅機關應對企業(yè)自行計算扣除和由國稅機關審批后扣除的的資產損

失進行跟蹤管理，并建立《資產損失稅前扣除臺帳》（見附件3）。各級國稅機關

在日常管理、納稅評估、納稅檢查時應將資產損失作為重要事項進行審查，對

有確鑿證據證明由于不真實、不合法或不合理的證據或估計而造成的稅前扣除,

應依法進行納稅調整。

上一級國稅機關應對下一級國稅機關每一納稅年度審批的資產損失事項進

行抽查監(jiān)督。

十一、統(tǒng)計上報

各市、區(qū)國稅機關應在每年6月30日前（2008年度推遲至8月底前），將

反映上一年度資產損失審核審批情況的《資產損失稅前扣除臺帳》，連同有關資

產損失管理工作中存在的問題及建議書面上報市局所得稅處。

十二、關于2008年度資產損失審批銜接問題

對本通知下發(fā)前各主管國稅機關已按有關規(guī)定采取審批、備案方式辦理完

畢的資產損失項目，如與本通知規(guī)定不一致的，以本通知為準。各主管國稅機

關對通知下發(fā)后的執(zhí)行情況應及時跟蹤調查，并將執(zhí)行中遇到新情況、新問題

和意見建議，及時上報市局。

附件：1.《資產損失稅前扣除申請審批表》

2.《資產損失明細表》

3.《資產損失稅前扣除臺帳》

關于山東省殘疾人福利基金會等12家基金會公益救濟性捐贈所得稅稅前扣除問

題的通知

2009年6月22日魯財稅（2009）71號

各市財政局、國家稅務局、地方稅務局、民政局：

為支持我省社會公益事業(yè)發(fā)展，根據《財政部國家稅務總局民政部關于

公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅（2008）160號）精神，現對納稅

人向山東省殘疾人福利基金會等12家單位捐贈支出的所得稅稅前扣除問題明確

如下：

對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過山東省殘疾人福利基金

會、山東省人口關愛基金會、山東省教育基金會、山東省送溫暖工程基金會、

青島市教育發(fā)展基金會、青島市殘疾人福利基金會、山東省青少年發(fā)展基金會、

山東科技大學教育發(fā)展基金會、山東經濟學院教育基金會、榮成市大魚島福利

基金會、山東省安民扶貧治盲基金會、山東省武訓教育基金會等12家單位進行

的公益救濟性捐贈支出，自2008年1月1日至2009年12月31日，企業(yè)在不

超過年度利潤總額12%的部分，個人在申報應納稅所得額30%以內的部分，準

予在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅之前扣除。

以上基金會在接受捐贈或辦理轉贈時一，應按照財務隸屬關系，使用省財政

廳統(tǒng)一印（監(jiān)）制的公益救濟性捐贈票據，并加蓋接受或轉贈單位的財務專用

印章。未按規(guī)定使用票據的，不予稅前扣除。

2.3資產

3.稅收優(yōu)惠

3.1過渡優(yōu)惠

3.2新稅法優(yōu)惠

青島市國家稅務局關于轉發(fā)《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅

有關問題的通知》的通知

2009年5月22日青國稅發(fā)（2009）106號

各市國家稅務局、市內各國家稅務局：

現將《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》

（國稅函（2009）212號，以下簡稱《通知》）轉發(fā)給你們，并提出以下貫徹意

見，請一并遵照執(zhí)行。

一、根據《通知》規(guī)定，現將《青島市國家稅務局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅

收優(yōu)惠審批備案項目管理暫行規(guī)定〉的通知》（青國稅發(fā)（2009）52號，以下簡

稱《暫行規(guī)定》）第三條第三款”符合條件的技術轉讓所得”調整為備案類優(yōu)惠，

該項稅收優(yōu)惠的管理程序不作調整。

二、根據《通知》要求，現對《暫行規(guī)定》第十三項第（二）款規(guī)定的報

送資料調整如下：

（一）企業(yè)發(fā)生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》；

2.企業(yè)書面說明（主要針對技術轉讓所得符合政策規(guī)定條件、包括技術轉讓

所得歸集、分攤、計算的相關資料等事項）；

3.技術轉讓合同（副本）；

4.省級以上科技部門出具的技術轉讓合同認定登記證明；

5.實際發(fā)生的技術轉讓收入明細表及所開具的發(fā)票（復印件）；

6.實際繳納相關稅費的證明資料；

7.主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）企業(yè)向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》；

2.企業(yè)書面說明（主要針對技術轉讓所得符合政策規(guī)定條件、包括技術轉讓所得

歸集、分攤、計算的相關資料等事項）；

3.技術出口合同（副本）；

4.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；

5.技術出口合同數據表；

6.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

7.實際繳納相關稅費的證明資料；

8.主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、企業(yè)發(fā)生技術轉讓，應在納稅年度終了后4個月內，向主管國稅機關辦理

減免稅備案手續(xù)。

四、對《暫行規(guī)定》有關內容與本規(guī)定不一致的，依本規(guī)定執(zhí)行。對本文下發(fā)

前主管國稅機關已按照《暫行規(guī)定》審批完畢的，不再進行調整，尚未審批完

畢的，依本通知規(guī)定執(zhí)行。

3.2.1高新技術

3.2.2小型微利

3.3.3其他

青島市國家稅務局關于轉發(fā)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政

策的通知》的通知

二OO八年三月六日青國稅發(fā)（2008）36號

各市國家稅務局、市內各國家稅務局：

現將《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1

號）（以下簡稱《通知》）轉發(fā)給你們，并提出以下貫徹意見，請一并遵照執(zhí)行。

一、除《通知》中規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策一律于2008年1月1日起停止執(zhí)行。

二、各基層局應對已審批的所屬期包括2008年及其以后年度的減免稅資格進行

清理，凡不屬于《通知》中列舉減免類別的減免稅審批，按照規(guī)定取消其2008

年及其以后年度的減免稅資格，自2008年1月1日起按照《中華人民共和國企

業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條

例》（以下簡稱“實施條例”）執(zhí)行。清理工作應于2008年3月20日之前完成，

以確保2008年1季度申報的正常進行。

三、取消減免稅的具體操作要求：在綜合征管軟件CTAISV2.0中錄入《取消

減免稅申請審批表》，其中在“取消日期”一欄錄入2007年12月31日，經文

書流轉審批終審后生效。

四、《通知》下發(fā)前經批準按原有規(guī)定享受軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策的企業(yè)，如果與《通知》第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策一致，可繼續(xù)執(zhí)行原

優(yōu)惠政策至期滿，但不得重復享受相同的稅收優(yōu)惠。

上述企業(yè)應按新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規(guī)定計算2008年及其以后

年度應納稅所得額，并按《通知》第一條規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。

五、經核準執(zhí)行國產設備投資抵免企業(yè)所得稅政策的納稅人，截止2007年底前

未予抵免的投資額，在2008年季度預繳申報或年度申報時暫不予抵免，待總局

進一步明確后，再按規(guī)定進行稅務處理，主管稅務機關可暫不取消減免稅資格

中的減免稅額，但應加強監(jiān)督管理。

六、2008年1月1日之前經批準執(zhí)行高新技術企業(yè)稅收政策的高新技術企業(yè)，

主管稅務機關應取消其《減免稅資格申請審批表》中關于15%優(yōu)惠稅率的認定，

在按照新稅法有關規(guī)定重新認定之前，暫按25%的稅率預繳企業(yè)所得稅。

上述企業(yè)如果享受新稅法中其它優(yōu)惠政策的規(guī)定和國務院規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策,

按有關規(guī)定執(zhí)行。

執(zhí)行中若遇有新的問題，請及時向市局所得稅管理處、國際稅務管理處報告。

青島市國家稅務局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項目管理暫行規(guī)定》

的通知

二九年三月十八日青國稅發(fā)（2009〕52號

各市國家稅務局、市內各國家稅務局：

為有效落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和其他稅收法

規(guī)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，進一步規(guī)范和加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作，

依據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)（2008〕

111號），結合我市所得稅管理實際情況，現將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案

項目管理暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，并提出以下意見，請認真貫徹執(zhí)行。

一、企業(yè)所得稅的各類稅收優(yōu)惠管理按照《國家稅務總局關于印發(fā)＜稅收減

免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)（2005）129號，以下簡稱“通知”）的相

關規(guī)定辦理。“通知”與《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定不

一致的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠分為報批類優(yōu)惠和備案類優(yōu)惠。報批類優(yōu)惠是指

應由稅務機關審批的優(yōu)惠項目；備案類優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的優(yōu)惠項目和不

需要稅務機關審批的優(yōu)惠項目。

三、下列優(yōu)惠項目屬于報批類優(yōu)惠，需報主管國稅機關審批確認后執(zhí)行，

納稅人未按規(guī)定申請或雖申請但未經主管國稅機關審批確認的，不得享受優(yōu)惠:

（一）從事農林牧漁業(yè)項目的所得；

（二）軟件和集成電路產業(yè)；

（三）符合條件的技術轉讓所得；

四、除另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅優(yōu)惠屬于備案類優(yōu)惠，納稅人未按規(guī)定備

案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。下列優(yōu)惠項目需報主管國稅機關備案后執(zhí)行：

（一）研究開發(fā)費用的加計扣除；

（二）殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資的加計扣除；

（三）固定資產的加速折舊；

（四）符合條件的非營利組織的收入；

（五）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

（六）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

（七）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)；

（A）資源綜合利用企業(yè)減計收入；

（九）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額；

（十）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額

抵免的稅額。

五、《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡

優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅（2008）21號）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策，以及《財

政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2008）1號）

第三條規(guī)定的其他有關行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法

執(zhí)行。

六、企業(yè)所得稅優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的，可以進行一次性審批或備

案。

七、納稅人在執(zhí)行報批類或備案類優(yōu)惠之前，必須按主管國稅機關的要求

報送資料。納稅人報送的材料應真實、準確、齊全，納稅人對報送的資料負法

律責任。

八、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單

獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所

得稅優(yōu)惠。

九、納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作

日內向主管國稅機關報告，經主管國稅機關審核后調整其稅收優(yōu)惠。

十、納稅人經審批或備案后享受稅收優(yōu)惠的，在優(yōu)惠期間應當依法進行納

稅申報。納稅人享受優(yōu)惠到期的，應當申報繳納企業(yè)所得稅。

十一、主管國稅機關對納稅人提請審批或備案資料的相關性、完整性進行

審核，針對以下情況分別作出處理：

（一）申請的材料不詳、存在錯誤的，或者不符合法定形式的，應當告知

并允許納稅人更正、補齊的全部內容。

（二）申請的材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要

求提交全部補正材料的，應當受理納稅人的申請。

十二、主管國稅機關在受理納稅人備案后，應及時按規(guī)定進行審核，自受

理之日起3個月內審核完畢。縣、區(qū)級主管國稅機關負責審批的稅收優(yōu)惠，必

須在法定審批時限內作出審批決定。

經審批或備案后享受稅收優(yōu)惠的納稅人應于每個優(yōu)惠年度終了后4個月內

向主管國稅機關報送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》，主管國稅機關應

在5月底前審核完畢。

對年度終了后納稅人按規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)的，主管國稅機關應按照

提高效率、方便納稅人的原則將審批、備案事項的審核工作與稅款清算工作一

并進行。

十三、主管國稅機關應按照市局統(tǒng)一要求將稅收優(yōu)惠管理情況錄入《所得

稅管理子系統(tǒng)》，建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機制，具體要求和錄入時間市局將

另行通知。

十四、主管國稅機關應加強對各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目監(jiān)管工作，主要采

取日常跟蹤管理和稅收優(yōu)惠年度審核清算相結合的方式，應重點包括以下內容:

（一）是否存在納稅人未提請稅務機關審批或備案自行享受稅收優(yōu)惠的情

況。

（二）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提

供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。

（三）納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時,是否根據變化情況重新提請

稅務機關備案或停止稅收優(yōu)惠。

（四）稅收優(yōu)惠執(zhí)行到期后是否及時恢復納稅。

（五）享受稅收優(yōu)惠期間是否按規(guī)定期限進行納稅申報。

（六）納稅人對稅收優(yōu)惠的計算結果是否準確。

十五、主管國稅機關應及時向經審核不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人出具《稅

務事項通知書》，追繳已減免的稅款，并按照稅收征管法的有關規(guī)定予以處理。

十六、國稅機關應當對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況加強監(jiān)督管理，每年結

合納稅評估、稅務稽查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查等工作，對各類所得稅稅收

優(yōu)惠執(zhí)行情況以及審核結果進行抽查，抽查面不低于30%,對檢查中發(fā)現的問

題，按照稅收執(zhí)法責任制的有關規(guī)定落實相關責任。

十七、主管國稅機關應按照實質重于形式的原則對企業(yè)實際經營情況進行

事后監(jiān)督檢查，發(fā)現有關專業(yè)技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關

認定部門協(xié)調溝通，書面提請糾正，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格，督促追

究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，

按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規(guī)定予以處理。

十八、主管國稅機關應按規(guī)定的時間和程序，按照合法、公正、公開和方

便納稅人的原則，及時受理納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項。非因客觀原因未能及

時受理的，應按稅收征管法和稅收執(zhí)法責任制的有關規(guī)定追究責任。

十九、主管國稅機關應做好稅收政策的宣傳輔導工作。當前正值所得稅匯

算清繳期間，是所得稅稅收優(yōu)惠集中兌現的高峰，時間緊、任務重、政策性強，

各基層局要高度重視，結合匯算清繳工作，利用各種有效形式向納稅人做好宣

傳輔導工作，為納稅人提供優(yōu)質高效的服務，確保國家的稅收優(yōu)惠政策及時準

確地貫徹落實。

二十、各市、區(qū)國家稅務局應在規(guī)定期限內按有關要求報送上年度稅收優(yōu)

惠情況和總結報告。

二十一、本規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。對本文下發(fā)前已按照《青島市

國家稅務局關于印發(fā)〈青島市國家稅務局行政審批事項工作規(guī)程（2008年修訂

版）〉的通知》（青國稅發(fā)（2008）107號）規(guī)定對軟件、集成電路產業(yè)和農、

林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠已審批完畢的，如與本規(guī)定中政策依據一致，

可不作調整。其他以前有關規(guī)定與本規(guī)定不一致的，依本規(guī)定執(zhí)行。今后，國

家如有新的稅收政策規(guī)定出臺，按新的規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項目管理暫行規(guī)定

為進一步完善企業(yè)所得稅規(guī)范化管理，更好地貫徹執(zhí)行《中華人民共和國

企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及有關政策規(guī)定，

結合我市實際情況，現對企業(yè)所得稅審批備案項目管理規(guī)定如下：

一、研究開發(fā)費的加計扣除

（一）政策規(guī)定

企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資

產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%

加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

企業(yè)實際發(fā)生的技術開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣

除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時、再按照規(guī)定計算加計扣除。

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條、《中華人民共和國

企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)

費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)（2008）116號）、《關于進一

步規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)項目管理的意見》（青經貿（2009〕11號）

（二）報送資料

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算；

3.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員

名單；

4.自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況況歸集表》；

5.企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項

的決議文件；

6.委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；

7.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；

8.《青島市企業(yè)研究開發(fā)項目年度鑒定意見書》等由政府相關職能部門出

具的鑒證報告；

（三）備案期限

年度終了后4個月內

（四）管理程序

主管國稅機關文書受理崗按照受理標準查驗申辦材料，對于申辦資料齊全

的，必須及時受理，1個工作日內將申辦材料轉相關稅源管理部門；對申辦材料

不齊全的，不予受理，應當場一次性告知申辦人需要補正的全部內容。

稅源管理崗對照企業(yè)備案項目的有關政策規(guī)定，對納稅人提交的申請資料

與法定條件的相關性進行審查，對于需要實地查驗的應及時進行實地查驗程序。

稅源管理崗必須在規(guī)定時限內完成審核工作，根據審核結果，分別按以下情況

處理：

1.不符合政策規(guī)定、或者企業(yè)備案的稅前扣除金額錯誤的，由本崗填寫《企

業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》、《稅務事項通知書》，經稅源管理部門負責

人（五市稅務分局局長）復核簽字后，送達納稅人一份執(zhí)行；

2.稅源管理部門對納稅人申辦的材料有疑異的，可提交企業(yè)所得稅減免稅集

體審議委員會審議。

集體審議：

減免稅集體審議委員會對提交的有關企業(yè)申請稅收優(yōu)惠的資料和調查核實

的情況，對照有關優(yōu)惠政策規(guī)定進行集體審議，并作出審議結論。所得稅優(yōu)惠

政策管理崗應做好企業(yè)所得稅減免稅集體審議會議記錄，并在審議會議結束后3

日內制作企業(yè)所得稅減免稅集體審議書面結論，并公示符合稅收優(yōu)惠的企業(yè)名

單。

3.符合政策規(guī)定的，由本崗填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》，

經稅源管理部門負責人（五市稅務分局局長）復核簽字。

稅源管理崗負責將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》等資料存檔并

錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》。

二、殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資的加計扣除

（一）政策規(guī)定

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按

照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和

國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，根

據國務院的規(guī)定。

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條、《中華人民共和國

企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條

（二）報送資料

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》；

2.經民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核

認定意見；

3.殘疾人員花名冊；

4.殘疾人員證明和身份證復印件；

5.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（復印件）；

6.為殘疾人員繳納社會保險的繳費證明復印件；

7.通過金融機構實際支付殘疾人員工資的憑證；

企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除，所需要

報送的資料，根據國務院的規(guī)定。

（三）備案期限

年度終了后4個月內

（四）管理程序

主管國稅機關文書受理崗按照受理標準查驗申辦材料，對于申辦資料齊全

的，必須及時受理，1個工作日內將申辦材料轉相關稅源管理部門；對申辦材料

不齊全的，不予受理，應當場一次性告知申辦人需要補正的全部內容。

稅源管理崗對照企業(yè)備案項目的有關政策規(guī)定，對納稅人提交的申請資料

與法定條件的相關性進行審查，對于需要實地查驗的應及時進行實地查驗程序。

稅源管理崗必須在規(guī)定時限內完成審核工作，根據審核結果，分別按以下情況

處理：

1.不符合政策規(guī)定、或者企業(yè)備案的稅前扣除金額錯誤的，由本崗填寫《企

業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》、《稅務事項通知書》，經稅源管理部門負責

人（五市稅務分局局長）復核簽字后，送達納稅人一份執(zhí)行；

2.稅源管理部門對納稅人申辦的材料有疑異的，可提交企業(yè)所得稅減免稅集

體審議委員會審議。

集體審議：

減免稅集體審議委員會對提交的有關企業(yè)申請稅收優(yōu)惠的資料和調查核實

的情況，對照有關優(yōu)惠政策規(guī)定進行集體審議，并作出審議結論。所得稅優(yōu)惠

政策管理崗應做好企業(yè)所得稅減免稅集體審議會議記錄，并在審議會議結束后3

日內制作企業(yè)所得稅減免稅集體審議書面結論，并公示符合稅收優(yōu)惠的企業(yè)名

單。

3.符合政策規(guī)定的，由本崗填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》，

經稅源管理部門負責人（五市稅務分局局長）復核簽字。

稅源管理崗負責將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》等資料存檔并

錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》。

三、固定資產的加速折舊

（一）政策規(guī)定

企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年

限或者采取加速折舊的方法。

可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：

1.由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；

2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折

舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和

法。

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條、《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條

（二）報送資料

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》；

2.企業(yè)書面說明：應注明企業(yè)的經營范圍、主要產品的種類等；

（三）備案期限

年度終了后4個月內

（四）管理程序

主管國稅機關文書受理崗按照受理標準查驗申辦材料，對于申辦資料齊全

的，必須及時受理，1個工作日內將申辦材料轉相關稅源管理部門；對申辦材料

不齊全的，不予受理，應當場一次性告知申辦人需要補正的全部內容。

稅源管理崗對照企業(yè)備案項目的有關政策規(guī)定，對納稅人提交的申請資料

與法定條件的相關性進行審查，對于需要實地查驗的應及時進行實地查驗程序。

稅源管理崗必須在規(guī)定時限內完成審核工作，根據審核結果，分別按以下情況

處理：

1.不符合政策規(guī)定、或者企業(yè)備案的稅前扣除金額錯誤的，由本崗填寫《企

業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》、《稅務事項通知書》，經稅源管理部門負責

人（五市稅務分局局長）復核簽字后，送達納稅人一份執(zhí)行；

2.稅源管理部門對納稅人申辦的材料有疑異的，可提交企業(yè)所得稅減免稅集

體審議委員會審議。

集體審議：

減免稅集體審議委員會對提交的有關企業(yè)申請稅收優(yōu)惠的資料和調查核實

的情況，對照有關優(yōu)惠政策規(guī)定進行集體審議，并作出審議結論。所得稅優(yōu)惠

政策管理崗應做好企業(yè)所得稅減免稅集體審議會議記錄，并在審議會議結束后3

日內制作企業(yè)所得稅減免稅集體審議書面結論，并公示符合稅收優(yōu)惠的企業(yè)名

單。

3.符合政策規(guī)定的，由本崗填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》，

經稅源管理部門負責人（五市稅務分局局長）復核簽字。

稅源管理崗負責將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》等資料存檔并

錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》。

四、非營利組織的免稅收入

（一）政策規(guī)定

符合條件的非營利組織的收入，為免稅收入。

符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

1.依法履行非營利組織登記手續(xù)；

2.從事公益性或者非營利性活動；

3.取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或

者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4.財產及其孳息不用于分配；

5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非

營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并

向社會公告；

6.投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；

7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產。

符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的

收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條

（二）報送資料

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》；

2.非營利組織認定機構的證書或文件（復印件）；

3.設立非營利性組織章程、協(xié)議；

4.企業(yè)書面說明（主要針對是否符合非營利組織七項條件情況進行說明）；

（三）備案期限

次年4月底前

（四）管理程序

文書受理崗按照受理標準查驗申辦材料，對于申辦材料齊全的，必須及時

受理，1個工作日內將申辦材料轉稅政部門，對申辦材料不齊全的，不予受理,

但應當場一次性告知申辦人需要補齊補正材料的全部內容。

該項稅收優(yōu)惠備案審核以稅政部門所得稅優(yōu)惠政策管理崗為主，稅源管理

崗配合對照企業(yè)備案項目的有關政策規(guī)定，對納稅人提交的申請資料與法定條

件的相關性進行審查，需要進行實地查驗的應及時進行實地查驗程序。所得稅

優(yōu)惠政策管理崗、稅源管理崗應在規(guī)定時限內完成審核工作，根據審核結果，

分別做出以下處理：

1.不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫

《非營利組織免稅收入備案審核工作底稿》、《稅務事項通知書》，經與稅源管理

崗會簽后，報稅政部門負責人復核簽字，由稅源管理崗送達納稅人執(zhí)行；

2.符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫《非

營利組織免稅收入備案審核工作底稿》，經稅源管理崗會簽，報稅政部門負責人

審核確認后，提交企業(yè)所得稅減免稅集體審議委員會審議（對年度減免稅額（預

計）在500萬元（含）以上的減免稅事項的審議，由市局所得稅處派員參加）。

集體審議：

減免稅集體審議委員會對提交的有關企業(yè)申請減免稅的資料和調查核實的

情況，對照有關減免稅政策規(guī)定進行集體審議，并作出審議結論。所得稅優(yōu)惠

政策管理崗應做好企業(yè)所得稅減免稅集體審議會議記錄，并在審議會議結束后3

日內制作企業(yè)所得稅減免稅集體審議書面結論，并公示符合減免稅資格的企業(yè)

名單。

年度終了所得稅減免稅審核清算：

享受減免稅的納稅人應在次年4月30日前，向所在地主管國稅機關稅源管

理崗報送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》。稅源管理崗應在5月底前對

納稅人報送資料進行事后審核。按照實質重于形式的原則對企業(yè)的實際經營情

況進行核查，對條件發(fā)生變化經核實后不符合減免稅政策規(guī)定的，報集體審議

辦公室并及時召開減免稅集體審議委員會議，研究后根據審議結論取消其減免

稅資格，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗出具《稅務事項通知書》，經稅政法規(guī)部門負

責人復核后，報分管局長簽字，傳遞給稅源管理崗送達納稅人執(zhí)行。

所得稅優(yōu)惠政策管理崗和稅源管理崗應分別將有關資料存檔，所得稅優(yōu)惠

政策管理崗負責將《非營利組織免稅收入備案審核工作底稿》、《稅務事項通知

書》等資料錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》；稅源管理崗負責將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)

惠年度審核清算表》錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》。

五、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

（一）政策規(guī)定

國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指2008年1月1日后經批準的，并

符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、

公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得

第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四

年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第一筆生產經營收入，是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得

的第一筆收入。

企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條

規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條、《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條、《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革

委關于公布公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅

（2008）116號）、《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎項目企業(yè)所得稅優(yōu)

惠目錄有關問題的通知》（財稅（2008）46號）

（二）報送資料

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》；

2.企業(yè)書面說明（主要針對符合政策規(guī)定條件的說明以及項目所得核算情況

等事項）；

3.國務院行業(yè)主管部門或政府投資主管部門的核準文件；（復印件）

4.取得第一筆收入的相關證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)（復印件）等；

（三）備案期限

次年4月底前

（四）管理程序

文書受理崗按照受理標準查驗申辦材料，對于申辦材料齊全的，必須及時

受理，1個工作日內將申辦材料轉稅政部門，對申辦材料不齊全的，不予受理,

但應當場一次性告知申辦人需要補齊補正材料的全部內容。

該項稅收優(yōu)惠備案審核以稅政部門所得稅優(yōu)惠政策管理崗為主，稅源管理

崗配合對照企業(yè)備案項目的有關政策規(guī)定，對納稅人提交的申請資料與法定條

件的相關性進行審查，需要進行實地查驗的應及時進行實地查驗程序。所得稅

優(yōu)惠政策管理崗、稅源管理崗應在規(guī)定時限內完成審核工作，根據審核結果，

分別做出以下處理：

1.不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫

《從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得備案審核工作底稿》、

《稅務事項通知書》，經與稅源管理崗會簽后，報稅政部門負責人復核簽字，由

稅源管理崗送達納稅人執(zhí)行；

2.符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫《從

事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得備案審核工作底稿》，經稅源

管理崗會簽，報稅政部門負責人審核確認后，提交企業(yè)所得稅減免稅集體審議

委員會審議（對年度減免稅額（預計）在500萬元（含）以上的減免稅事項的

審議，由市局所得稅處派員參加）。

集體審議：

減免稅集體審議委員會對提交的有關企業(yè)申請減免稅的資料和調查核實的

情況，對照有關減免稅政策規(guī)定進行集體審議，并作出審議結論。所得稅優(yōu)惠

政策管理崗應做好企業(yè)所得稅減免稅集體審議會議記錄，并在審議會議結束后3

日內制作企業(yè)所得稅減免稅集體審議書面結論，并公示符合減免稅資格的企業(yè)

名單。

年度終了所得稅減免稅審核清算：

享受減免稅的納稅人應在次年4月30日前，向所在地主管國稅機關稅源管

理崗報送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》。稅源管理崗應在5月底前對

納稅人報送資料進行事后審核。按照實質重于形式的原則對企業(yè)的實際經營情

況進行核查，對條件發(fā)生變化經核實后不符合減免稅政策規(guī)定的，報集體審議

辦公室并及時召開減免稅集體審議委員會議，研究后根據審議結論取消其減免

稅資格，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗出具《稅務事項通知書》，經稅政法規(guī)部門負

責人復核后，報分管局長簽字，傳遞給稅源管理崗送達納稅人執(zhí)行。

所得稅優(yōu)惠政策管理崗和稅源管理崗應分別將有關資料存檔，所得稅優(yōu)惠

政策管理崗負責將《從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得備案

審核工作底稿》、《稅務事項通知書》等資料錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》；稅源管

理崗負責將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》。

六、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

（一）政策規(guī)定

符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、

沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍

由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施

行。

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆

生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第

六年減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條、《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條。

（二）報送資料

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》；

2.企業(yè)書面說明（主要針對符合政策規(guī)定條件的說明以及項目所得核算情況

等事項）；

3.有關部門認定的項目證明資料；

4.取得第一筆收入的相關證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等；

（三）備案期限

次年4月底前

（四）管理程序

文書受理崗按照受理標準查驗申辦材料，對于申辦材料齊全的，必須及時

受理，1個工作日內將申辦材料轉稅政部門，對申辦材料不齊全的，不予受理,

但應當場一次性告知申辦人需要補齊補正材料的全部內容。

該項稅收優(yōu)惠備案審核以稅政部門所得稅優(yōu)惠政策管理崗為主，稅源管理

崗配合對照企業(yè)備案項目的有關政策規(guī)定，對納稅人提交的申請資料與法定條

件的相關性進行審查，需要進行實地查驗的應及時進行實地查驗程序。所得稅

優(yōu)惠政策管理崗、稅源管理崗應在規(guī)定時限內完成審核工作，根據審核結果，

分別做出以下處理：

1.不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫

《從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得備案審核工作底稿》、《稅務事

項通知書》，經與稅源管理崗會簽后，報稅政部門負責人復核簽字，由稅源管理

崗送達納稅人執(zhí)行；

2.符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫《從

事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得備案審核工作底稿》，經稅源管理崗

會簽，報稅政部門負責人審核確認后，提交企業(yè)所得稅減免稅集體審議委員會

審議（對年度減免稅額（預計）在500萬元（含）以上的減免稅事項的審議，

由市局所得稅處派員參加）。

集體審議：

減免稅集體審議委員會對提交的有關企業(yè)申請減免稅的資料和調查核實的

情況，對照有關減免稅政策規(guī)定進行集體審議，并作出審議結論。所得稅優(yōu)惠

政策管理崗應做好企業(yè)所得稅減免稅集體審議會議記錄，并在審議會議結束后3

日內制作企業(yè)所得稅減免稅集體審議書面結論，并公示符合減免稅資格的企業(yè)

名單。

年度終了所得稅減免稅審核清算：

享受減免稅的納稅人應在次年4月30日前，向所在地主管國稅機關稅源管

理崗報送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》。稅源管理崗應在5月底前對

納稅人報送資料進行事后審核。按照實質重于形式的原則對企業(yè)的實際經營情

況進行核查，對條件發(fā)生變化經核實后不符合減免稅政策規(guī)定的，報集體審議

辦公室并及時召開減免稅集體審議委員會議，研究后根據審議結論取消其減免

稅資格，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗出具《稅務事項通知書》，經稅政法規(guī)部門負

責人復核后，報分管局長簽字，傳遞給稅源管理崗送達納稅人執(zhí)行。

所得稅優(yōu)惠政策管理崗和稅源管理崗應分別將有關資料存檔，所得稅優(yōu)惠

政策管理崗負責將《從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得備案審核工

作底稿》、《稅務事項通知書》等資料錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》；稅源管理崗負

責將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》。

七、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

（一）政策規(guī)定

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時

符合《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的

通知》（國科發(fā)火［2008）172號）規(guī)定條件的企業(yè)：

1.在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主

研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要

產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

2.產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

3.具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中

研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上；

4.企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學

技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，

且近3個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額

的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

5.高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

6.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷

售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火

[2008）362號）的要求。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條、《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條、《科技部財政部國家稅務總局關于印

發(fā)＜高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火（2008）172號）、《科技部財

政部國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國

科發(fā)火（2008）362號）

（二）報送資料

1.《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》；

2.省級高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的《高新技術企業(yè)證書》（復印件）；

（三）備案期限

次年4月底前

（四）管理程序

文書受理崗按照受理標準查驗申辦材料，對于申辦材料齊全的，必須及時

受理，1個工作日內將申辦材料轉稅政部門，對申辦材料不齊全的，不予受理,

但應當場一次性告知申辦人需要補齊補正材料的全部內容。

該項稅收優(yōu)惠備案審核以稅政部門所得稅優(yōu)惠政策管理崗為主，稅源管理

崗配合對照企業(yè)備案項目的有關政策規(guī)定，對納稅人提交的申請資料與法定條

件的相關性進行審查，需要進行實地查驗的應及時進行實地查驗程序。所得稅

優(yōu)惠政策管理崗、稅源管理崗應在規(guī)定時限內完成審核工作，根據審核結果，

分別做出以下處理：

1.不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫

《國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)備案審核工作底稿》、《稅務事項通知書》,

經與稅源管理崗會簽后，報稅政部門負責人復核簽字，由稅源管理崗送達納稅

人執(zhí)行；

2.符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗填寫《國

家需要重點扶持的高新技術企業(yè)備案審核工作底稿》，經稅源管理崗會簽，報稅

政部門負責人審核確認后，提交企業(yè)所得稅減免稅集體審議委員會審議（對年

度減免稅額（預計）在500萬元（含）以上的減免稅事項的審議，由市局所得

稅處派員參加）。

集體審議：

減免稅集體審議委員會對提交的有關企業(yè)申請減免稅的資料和調查核實的

情況，對照有關減免稅政策規(guī)定進行集體審議，并作出審議結論。所得稅優(yōu)惠

政策管理崗應做好企業(yè)所得稅減免稅集體審議會議記錄，并在審議會議結束后3

日內制作企業(yè)所得稅減免稅集體審議書面結論，并公示符合減免稅資格的企業(yè)

名單。

年度終了所得稅減免稅審核清算：

享受減免稅的納稅人應在次年4月30日前，向所在地主管國稅機關稅源管

理崗報送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》。稅源管理崗應在5月底前對

納稅人報送資料進行事后審核。按照實質重于形式的原則對企業(yè)的實際經營情

況進行核查，對條件發(fā)生變化經核實后不符合減免稅政策規(guī)定的，報集體審議

辦公室并及時召開減免稅集體審議委員會議，研究后根據審議結論取消其減免

稅資格，由所得稅優(yōu)惠政策管理崗出具《稅務事項通知書》，經稅政法規(guī)部門負

責人復核后，報分管局長簽字，傳遞給稅源管理崗送達納稅人執(zhí)行。

所得稅優(yōu)惠政策管理崗和稅源管理崗應分別將有關資料存檔，所得稅優(yōu)惠

政策管理崗負責將《國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)備案審核工作底稿》、《稅

務事項通知書》等資料錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》；稅源管理崗負責將《企業(yè)所

得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》錄入《所得稅管理子系統(tǒng)》。

八、資源綜合利用企業(yè)減計收入

（一）政策規(guī)定

企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入可以

在計算應納稅所得額時減計收入。

企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的

資源作為主要原材料，且原材料占生產產品材料的比例不得低于《目錄》規(guī)定

的標準，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入,

減按90%計入收入總額。

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條、《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九