2025年注冊會計師《會計》所得稅會計熱點問題模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關于所得稅會計的表述中，正確的是：A.所得稅會計主要是為了滿足企業內部管理的需要B.所得稅會計的目的是為了確定企業的應納稅所得額C.所得稅會計的目的是為了確定企業的會計利潤D.所得稅會計的目的是為了確定企業的實際稅負2.下列關于遞延所得稅資產的確認，說法正確的是：A.遞延所得稅資產是指企業因應納稅暫時性差異產生的所得稅費用B.遞延所得稅資產是指企業因可抵扣暫時性差異產生的所得稅費用C.遞延所得稅資產是指企業因永久性差異產生的所得稅費用D.遞延所得稅資產是指企業因實際稅負與會計利潤差異產生的所得稅費用3.下列關于遞延所得稅負債的確認，說法正確的是：A.遞延所得稅負債是指企業因應納稅暫時性差異產生的所得稅費用B.遞延所得稅負債是指企業因可抵扣暫時性差異產生的所得稅費用C.遞延所得稅負債是指企業因永久性差異產生的所得稅費用D.遞延所得稅負債是指企業因實際稅負與會計利潤差異產生的所得稅費用4.下列關于所得稅費用確認的原則，說法正確的是：A.所得稅費用應按企業實際支付給稅務機關的稅款確認B.所得稅費用應按企業會計利潤確認C.所得稅費用應按企業應納稅所得額確認D.所得稅費用應按企業實際稅負確認5.下列關于遞延所得稅的計量，說法正確的是：A.遞延所得稅的計量應以企業未來實際稅負為基礎B.遞延所得稅的計量應以企業會計利潤為基礎C.遞延所得稅的計量應以企業應納稅所得額為基礎D.遞延所得稅的計量應以企業實際支付給稅務機關的稅款為基礎6.下列關于所得稅會計的披露，說法正確的是：A.企業應披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額B.企業應披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額C.企業應披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的形成原因D.企業應披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法7.下列關于所得稅會計的調整，說法正確的是：A.所得稅會計調整是指企業在會計期末對所得稅費用進行調整B.所得稅會計調整是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行調整C.所得稅會計調整是指企業在會計期末對實際稅負進行調整D.所得稅會計調整是指企業在會計期末對會計利潤進行調整8.下列關于所得稅會計的核算，說法正確的是：A.所得稅會計核算是指企業在會計期末對所得稅費用進行核算B.所得稅會計核算是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行核算C.所得稅會計核算是指企業在會計期末對實際稅負進行核算D.所得稅會計核算是指企業在會計期末對會計利潤進行核算9.下列關于所得稅會計的編制，說法正確的是：A.所得稅會計編制是指企業在會計期末對所得稅費用進行編制B.所得稅會計編制是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行編制C.所得稅會計編制是指企業在會計期末對實際稅負進行編制D.所得稅會計編制是指企業在會計期末對會計利潤進行編制10.下列關于所得稅會計的審查，說法正確的是：A.所得稅會計審查是指對企業所得稅會計核算的真實性、合規性進行審查B.所得稅會計審查是指對企業所得稅會計披露的真實性、合規性進行審查C.所得稅會計審查是指對企業所得稅會計調整的真實性、合規性進行審查D.所得稅會計審查是指對企業所得稅會計編制的真實性、合規性進行審查二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有：A.所得稅會計主要是為了滿足企業內部管理的需要B.所得稅會計的目的是為了確定企業的應納稅所得額C.所得稅會計的目的是為了確定企業的會計利潤D.所得稅會計的目的是為了確定企業的實際稅負2.下列關于遞延所得稅資產的確認，正確的有：A.遞延所得稅資產是指企業因應納稅暫時性差異產生的所得稅費用B.遞延所得稅資產是指企業因可抵扣暫時性差異產生的所得稅費用C.遞延所得稅資產是指企業因永久性差異產生的所得稅費用D.遞延所得稅資產是指企業因實際稅負與會計利潤差異產生的所得稅費用3.下列關于遞延所得稅負債的確認，正確的有：A.遞延所得稅負債是指企業因應納稅暫時性差異產生的所得稅費用B.遞延所得稅負債是指企業因可抵扣暫時性差異產生的所得稅費用C.遞延所得稅負債是指企業因永久性差異產生的所得稅費用D.遞延所得稅負債是指企業因實際稅負與會計利潤差異產生的所得稅費用4.下列關于所得稅費用確認的原則，正確的有：A.所得稅費用應按企業實際支付給稅務機關的稅款確認B.所得稅費用應按企業會計利潤確認C.所得稅費用應按企業應納稅所得額確認D.所得稅費用應按企業實際稅負確認5.下列關于遞延所得稅的計量，正確的有：A.遞延所得稅的計量應以企業未來實際稅負為基礎B.遞延所得稅的計量應以企業會計利潤為基礎C.遞延所得稅的計量應以企業應納稅所得額為基礎D.遞延所得稅的計量應以企業實際支付給稅務機關的稅款為基礎6.下列關于所得稅會計的披露，正確的有：A.企業應披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額B.企業應披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額C.企業應披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的形成原因D.企業應披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法7.下列關于所得稅會計的調整，正確的有：A.所得稅會計調整是指企業在會計期末對所得稅費用進行調整B.所得稅會計調整是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行調整C.所得稅會計調整是指企業在會計期末對實際稅負進行調整D.所得稅會計調整是指企業在會計期末對會計利潤進行調整8.下列關于所得稅會計的核算，正確的有：A.所得稅會計核算是指企業在會計期末對所得稅費用進行核算B.所得稅會計核算是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行核算C.所得稅會計核算是指企業在會計期末對實際稅負進行核算D.所得稅會計核算是指企業在會計期末對會計利潤進行核算9.下列關于所得稅會計的編制，正確的有：A.所得稅會計編制是指企業在會計期末對所得稅費用進行編制B.所得稅會計編制是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行編制C.所得稅會計編制是指企業在會計期末對實際稅負進行編制D.所得稅會計編制是指企業在會計期末對會計利潤進行編制10.下列關于所得稅會計的審查，正確的有：A.所得稅會計審查是指對企業所得稅會計核算的真實性、合規性進行審查B.所得稅會計審查是指對企業所得稅會計披露的真實性、合規性進行審查C.所得稅會計審查是指對企業所得稅會計調整的真實性、合規性進行審查D.所得稅會計審查是指對企業所得稅會計編制的真實性、合規性進行審查三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內打“√”，錯誤的打“×”。1.所得稅會計的目的是為了確定企業的應納稅所得額。（）2.遞延所得稅資產是指企業因應納稅暫時性差異產生的所得稅費用。（）3.遞延所得稅負債是指企業因可抵扣暫時性差異產生的所得稅費用。（）4.所得稅費用應按企業實際支付給稅務機關的稅款確認。（）5.遞延所得稅的計量應以企業未來實際稅負為基礎。（）6.企業應披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額。（）7.所得稅會計調整是指企業在會計期末對所得稅費用進行調整。（）8.所得稅會計核算是指企業在會計期末對所得稅費用進行核算。（）9.所得稅會計編制是指企業在會計期末對所得稅費用進行編制。（）10.所得稅會計審查是指對企業所得稅會計核算的真實性、合規性進行審查。（）四、簡答題要求：根據所學知識，對以下問題進行簡要回答。1.簡述所得稅會計的基本原則。2.解釋遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的概念及其區別。3.簡要說明所得稅費用確認的基本原則。4.解釋遞延所得稅的計量方法。5.簡述所得稅會計的披露要求。五、計算題要求：根據所給數據，進行相關計算，并說明計算過程。1.某公司2024年度稅前會計利潤為1000萬元，實際稅率為25%，公司適用的所得稅會計方法為債務法。假設2024年12月31日，該公司預計未來期間適用的所得稅稅率為25%，預計可抵扣暫時性差異為50萬元，應納稅暫時性差異為30萬元。計算該公司2024年度遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。六、案例分析題要求：閱讀以下案例，并根據所學知識進行分析和解答。1.某公司2024年度稅前會計利潤為800萬元，實際稅率為30%。該公司在2024年度發生以下業務：（1）收到政府補貼100萬元，用于研發新產品；（2）計提壞賬準備200萬元；（3）計提存貨跌價準備100萬元。假設該公司預計未來期間適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，計算該公司2024年度應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：所得稅會計的主要目的是為了確定企業的應納稅所得額，以滿足稅務部門對稅收管理的需要。2.B解析：遞延所得稅資產是指企業因可抵扣暫時性差異產生的所得稅費用，即在計算應納稅所得額時，因稅法規定允許在未來期間抵扣的費用而形成的暫時性差異。3.A解析：遞延所得稅負債是指企業因應納稅暫時性差異產生的所得稅費用，即在計算應納稅所得額時，因稅法規定不允許在未來期間抵扣的費用而形成的暫時性差異。4.C解析：所得稅費用應按企業應納稅所得額確認，這是所得稅會計的基本原則。5.C解析：遞延所得稅的計量應以企業應納稅所得額為基礎，這是因為遞延所得稅是基于稅法規定對未來稅負的影響進行計量的。6.A解析：企業應披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額，以便信息使用者了解企業未來的稅收負擔。7.B解析：所得稅會計調整是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行調整，以反映實際稅負的變化。8.B解析：所得稅會計核算是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行核算，以確保會計信息的準確性。9.B解析：所得稅會計編制是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行編制，以便于編制財務報表。10.A解析：所得稅會計審查是指對企業所得稅會計核算的真實性、合規性進行審查，以確保稅務部門能夠準確計算應納稅所得額。二、多項選擇題1.BD解析：所得稅會計的目的是為了確定企業的應納稅所得額，同時也為了滿足企業內部管理的需要。2.AB解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的概念及其區別在于它們產生的暫時性差異的性質不同。3.AB解析：遞延所得稅負債是指企業因應納稅暫時性差異產生的所得稅費用，而遞延所得稅資產是指因可抵扣暫時性差異產生的所得稅費用。4.CD解析：所得稅費用確認的原則是以企業應納稅所得額為基礎，同時考慮實際支付給稅務機關的稅款。5.AC解析：遞延所得稅的計量應以企業應納稅所得額為基礎，并考慮未來實際稅負的變化。6.ABCD解析：企業應披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額、期初余額、形成原因和計量方法。7.AB解析：所得稅會計調整是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行調整。8.AB解析：所得稅會計核算是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行核算。9.AB解析：所得稅會計編制是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行編制。10.ABCD解析：所得稅會計審查是指對企業所得稅會計核算的真實性、合規性進行審查。三、判斷題1.×解析：所得稅會計的目的不僅是確定企業的應納稅所得額，還包括提供稅務管理和決策的相關信息。2.√解析：遞延所得稅資產是指因可抵扣暫時性差異產生的所得稅費用。3.√解析：遞延所得稅負債是指因應納稅暫時性差異產生的所得稅費用。4.×解析：所得稅費用應按企業應納稅所得額確認，而不是實際支付給稅務機關的稅款。5.√解析：遞延所得稅的計量應以企業應納稅所得額為基礎。6.√解析：企業應披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額。7.√解析：所得稅會計調整是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行調整。8.√解析：所得稅會計核算是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行核算。9.√解析：所得稅會計編制是指企業在會計期末對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行編制。10.√解析：所得稅會計審查是指對企業所得稅會計核算的真實性、合規性進行審查。四、簡答題1.所得稅會計的基本原則包括：權責發生制原則、一致性原則、配比原則、實際發生原則和重要性原則。解析：所得稅會計的基本原則是為了確保會計信息的真實、準確和可比性。2.遞延所得稅資產是指因可抵扣暫時性差異產生的所得稅費用，即在計算應納稅所得額時，因稅法規定允許在未來期間抵扣的費用而形成的暫時性差異；遞延所得稅負債是指因應納稅暫時性差異產生的所得稅費用，即在計算應納稅所得額時，因稅法規定不允許在未來期間抵扣的費用而形成的暫時性差異。解析：遞延所得稅資產和負債的概念及區別在于暫時性差異的性質不同。3.所得稅費用確認的基本原則是權責發生制原則，即在會計期間內確認的收入和費用應當與其產生或應歸屬的會計期間相對應。解析：所得稅費用確認的基本原則是為了確保會計信息的真實性和準確性。4.遞延所得稅的計量方法包括直接法和間接法。直接法是以稅法規