2025年注冊會計師《會計》財務報告編制與披露備考攻略模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計科目設置與會計核算要求：請根據下列業務情況，正確設置會計科目，并編制相應的會計分錄。1.2025年1月1日，甲公司購入一臺不需安裝的機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100,000元，增值稅稅額為16,800元，支付設備款時，銀行存款減少116,800元。2.2025年3月1日，乙公司向甲公司銷售一批原材料，增值稅專用發票上注明的原材料價款為50,000元，增值稅稅額為8,500元，甲公司收到原材料并驗收入庫，款項尚未支付。3.2025年4月1日，甲公司支付前述購入設備的增值稅16,800元，銀行存款減少16,800元。4.2025年5月1日，甲公司支付前述原材料款58,500元，銀行存款減少58,500元。5.2025年6月1日，甲公司從丙公司購入一批低值易耗品，取得的增值稅專用發票上注明的低值易耗品價款為10,000元，增值稅稅額為1,700元，款項已支付，低值易耗品已驗收入庫。6.2025年7月1日，甲公司銷售一批自產產品，取得的增值稅專用發票上注明的產品價款為200,000元，增值稅稅額為33,000元，款項已收到并存入銀行。7.2025年8月1日，甲公司支付前述銷售產品的增值稅33,000元，銀行存款減少33,000元。8.2025年9月1日，甲公司支付前述購入低值易耗品的增值稅1,700元，銀行存款減少1,700元。9.2025年10月1日，甲公司支付前述銷售產品的增值稅33,000元，銀行存款減少33,000元。10.2025年11月1日，甲公司支付前述購入低值易耗品的增值稅1,700元，銀行存款減少1,700元。二、收入、費用及利潤的確認與計量要求：請根據下列業務情況，正確確認收入、費用及利潤，并編制相應的會計分錄。1.2025年1月1日，甲公司銷售一批產品，銷售價格為100,000元，增值稅稅額為16,800元，款項已收到并存入銀行。該批產品成本為80,000元。2.2025年2月1日，甲公司對外提供一項勞務，合同約定收入為50,000元，勞務成本為30,000元，至2月28日，該勞務已完成80%。3.2025年3月1日，甲公司對外提供一項咨詢服務，合同約定收入為60,000元，勞務成本為40,000元，至3月31日，該咨詢服務已完成50%。4.2025年4月1日，甲公司銷售一批產品，銷售價格為150,000元，增值稅稅額為25,500元，款項已收到并存入銀行。該批產品成本為120,000元。5.2025年5月1日，甲公司對外提供一項勞務，合同約定收入為80,000元，勞務成本為60,000元，至5月31日，該勞務已完成60%。6.2025年6月1日，甲公司對外提供一項咨詢服務，合同約定收入為90,000元，勞務成本為70,000元，至6月30日，該咨詢服務已完成70%。7.2025年7月1日，甲公司銷售一批產品，銷售價格為200,000元，增值稅稅額為33,000元，款項已收到并存入銀行。該批產品成本為160,000元。8.2025年8月1日，甲公司對外提供一項勞務，合同約定收入為100,000元，勞務成本為80,000元，至8月31日，該勞務已完成80%。9.2025年9月1日，甲公司對外提供一項咨詢服務，合同約定收入為110,000元，勞務成本為90,000元，至9月30日，該咨詢服務已完成90%。10.2025年10月1日，甲公司銷售一批產品，銷售價格為250,000元，增值稅稅額為42,500元，款項已收到并存入銀行。該批產品成本為200,000元。四、固定資產的折舊與處置要求：請根據下列業務情況，正確計算固定資產的折舊，并編制相應的會計分錄。1.2025年1月1日，甲公司購入一臺設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為200,000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10,000元，采用直線法計提折舊。2.2025年4月1日，甲公司出售一臺設備，該設備原值100,000元，已提折舊40,000元，出售價格為60,000元，款項已收到并存入銀行。3.2025年6月1日，甲公司報廢一臺設備，該設備原值150,000元，已提折舊90,000元，報廢時清理費用為5,000元，殘料變價收入為10,000元。4.2025年8月1日，甲公司購入一臺設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為300,000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為30,000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。5.2025年10月1日，甲公司出售一臺設備，該設備原值200,000元，已提折舊80,000元，出售價格為120,000元，款項已收到并存入銀行。6.2025年12月1日，甲公司報廢一臺設備，該設備原值250,000元，已提折舊150,000元，報廢時清理費用為10,000元，殘料變價收入為20,000元。五、存貨的計價與盤存要求：請根據下列業務情況，正確計算存貨的成本，并編制相應的會計分錄。1.2025年1月1日，甲公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為100,000元，增值稅稅額為16,800元，款項已支付，原材料已驗收入庫。2.2025年2月1日，甲公司銷售一批產品，銷售價格為200,000元，增值稅稅額為33,000元，款項已收到并存入銀行。該批產品成本為150,000元。3.2025年3月1日，甲公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為150,000元，增值稅稅額為25,500元，款項已支付，原材料已驗收入庫。4.2025年4月1日，甲公司銷售一批產品，銷售價格為300,000元，增值稅稅額為50,500元，款項已收到并存入銀行。該批產品成本為225,000元。5.2025年5月1日，甲公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為200,000元，增值稅稅額為33,600元，款項已支付，原材料已驗收入庫。6.2025年6月1日，甲公司銷售一批產品，銷售價格為400,000元，增值稅稅額為66,400元，款項已收到并存入銀行。該批產品成本為300,000元。六、長期股權投資的核算要求：請根據下列業務情況，正確核算長期股權投資，并編制相應的會計分錄。1.2025年1月1日，甲公司以銀行存款100萬元購入乙公司30%的股權，乙公司可辨認凈資產公允價值為300萬元。2.2025年3月1日，乙公司實現凈利潤100萬元，甲公司按權益法核算長期股權投資。3.2025年6月1日，甲公司收到乙公司分派的現金股利30萬元。4.2025年9月1日，甲公司出售乙公司10%的股權，取得銀行存款80萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為400萬元。5.2025年12月1日，甲公司收到乙公司分派的現金股利40萬元。6.2025年12月31日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為280萬元。本次試卷答案如下：一、會計科目設置與會計核算1.借：固定資產100,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）16,800貸：銀行存款116,8002.借：原材料50,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8,500貸：應付賬款58,5003.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）16,800貸：銀行存款16,8004.借：應付賬款58,500貸：銀行存款58,5005.借：周轉材料——低值易耗品10,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1,700貸：銀行存款11,7006.借：主營業務收入200,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）33,000貸：銀行存款233,0007.借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額轉出）33,000貸：銀行存款33,0008.借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額轉出）1,700貸：銀行存款1,7009.借：主營業務收入250,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）42,500貸：銀行存款292,50010.借：主營業務收入300,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）50,500貸：銀行存款350,500二、收入、費用及利潤的確認與計量1.借：銀行存款233,000貸：主營業務收入200,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）33,000借：主營業務成本80,000貸：庫存商品80,0002.借：預收賬款50,000貸：主營業務收入50,000借：主營業務成本30,000貸：勞務成本30,0003.借：預收賬款30,000貸：主營業務收入30,000借：主營業務成本15,000貸：勞務成本15,0004.借：銀行存款292,500貸：主營業務收入250,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）42,500借：主營業務成本225,000貸：庫存商品225,0005.借：預收賬款80,000貸：主營業務收入80,000借：主營業務成本60,000貸：勞務成本60,0006.借：預收賬款45,000貸：主營業務收入45,000借：主營業務成本22,500貸：勞務成本22,5007.借：銀行存款350,500貸：主營業務收入300,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）50,500借：主營業務成本300,000貸：庫存商品300,0008.借：預收賬款100,000貸：主營業務收入100,000借：主營業務成本80,000貸：勞務成本80,0009.借：預收賬款55,000貸：主營業務收入55,000借：主營業務成本27,500貸：勞務成本27,50010.借：銀行存款400,000貸：主營業務收入400,000借：主營業務成本400,000貸：庫存商品400,000三、固定資產的折舊與處置1.借：固定資產200,000貸：銀行存款200,000借：制造費用40,000貸：累計折舊40,0002.借：固定資產清理60,000累計折舊40,000貸：固定資產100,000借：銀行存款60,000貸：固定資產清理60,000借：營業外支出5,000貸：固定資產清理5,000借：固定資產清理10,000貸：銀行存款10,0003.借：固定資產清理150,000累計折舊90,000貸：固定資產240,000借：銀行存款60,000貸：固定資產清理60,000借：營業外支出10,000貸：固定資產清理10,000借：銀行存款20,000貸：固定資產清理20,0004.借：固定資產300,000貸：銀行存款300,000借：制造費用60,000貸：累計折舊60,0005.借：固定資產清理120,000累計折舊80,000貸：固定資產200,000借：銀行存款120,000貸：固定資產清理120,000借：營業外支出10,000貸：固定資產清理10,000借：銀行存款20,000貸：固定資產清理20,0006.借：固定資產清理250,000累計折舊150,000貸：固定資產400,000借：銀行存款120,000貸：固定資產清理120,000借：營業外支出10,000貸：固定資產清理10,000借：銀行存款20,000貸：固定資產清理20,000四、存貨的計價與盤存1.借：原材料100,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）16,800貸：銀行存款116,8002.借：銀行存款233,000貸：主營業務收入200,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）33,000借：主營業務成本150,000貸：庫存商品150,0003.借：原材料150,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）25,500貸：銀行存款175,5004.借：銀行存款292,500貸：主營業務收入250,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）42,500借：主營業務成本225,000貸：庫存商品225,0005.借：原材料200,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）33,600貸：銀行存款233,6006.借：銀行存款350,500貸：主營業務收入300