課程概述1課程目標掌握稅收基本理論及應用2學習內容稅收基礎知識、中國稅制、稅收征管考核方式第一章：稅收基礎知識基本概念稅收定義與特征歷史發展稅收的起源與演變功能分析稅收的三大職能稅收的定義本質特征強制性、無償性、固定性區別特點區別于費、債務與捐贈稅收的起源與發展1古代稅收實物稅、人頭稅、土地稅2近代稅收所得稅、消費稅等新稅種出現3現代稅收增值稅等流轉稅體系建立稅收的職能籌集財政收入提供公共服務資金來源1調節經濟影響生產消費投資決策2調節收入分配縮小貧富差距促進公平3稅收要素納稅人負有納稅義務的自然人或組織征稅對象稅收征收的目標如收入財產消費稅率征稅額度與計稅依據的比例關系納稅環節生產批發零售進口等各環節稅收分類按征收對象分類所得稅、財產稅、行為稅按計稅依據分類從價稅、從量稅、復合稅按稅率結構分類比例稅、累進稅、定額稅稅制體系概述1稅收法律法規稅法規范體系2稅種設置確定征收哪些稅3征管制度稅收征收管理方式第二章：中國現行稅制流轉稅增值稅、消費稅等所得稅企業所得稅、個人所得稅財產稅房產稅、車船稅等資源稅資源稅、環境保護稅中國稅制發展歷程1建國初期工商稅制與農業稅制并存2改革開放后逐步建立適應市場經濟的稅制3近年來營改增、簡并稅率、減稅降費中國現行稅制概覽增值稅企業所得稅個人所得稅消費稅關稅其他稅種增值稅（一）定義對銷售貨物提供服務的增值部分征稅特點價外稅、中性稅、多環節征收征稅范圍銷售貨物、提供服務、進口貨物增值稅（二）13%9%6%0%消費稅征收范圍煙酒、高檔化妝品、奢侈品等計稅方法從價計征、從量計征、復合計征政策目的調節消費、保護環境、引導消費方向關稅進口關稅最惠國稅率、普通稅率、協定稅率出口關稅主要針對資源性產品限制出口特別關稅反傾銷、反補貼、保障措施企業所得稅（一）1納稅人居民企業和非居民企業2征稅對象企業生產經營所得和其他所得3應納稅所得額收入總額減準予扣除項目企業所得稅（二）基本稅率25%的法定稅率優惠稅率高新技術企業15%小微企業年應納稅所得額低于100萬元優惠個人所得稅（一）綜合所得:工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費。分類所得:經營所得、利息股息紅利、財產轉讓、偶然所得個人所得稅（二）資源稅征稅范圍礦產品開采、鹽、水資源1計稅依據從價計征為主從量計征為輔2政策目的促進資源節約和合理利用3城市維護建設稅市區稅率7%1縣城鎮稅率5%2其他地區稅率1%3房產稅從價計征房產原值的1.2%從租計征房產租金收入的12%減免政策個人自住房、經濟適用房等印花稅合同稅率購銷合同萬分之三產權證書產權轉移書據萬分之五帳簿憑證記載資金的賬簿萬分之五城鎮土地使用稅征收對象城市、縣城、建制鎮、工礦區土地納稅義務人土地使用權人計稅依據實際占用土地面積區域差異不同區域稅額標準不同土地增值稅1增值額未超過50%稅率30%2增值額50%-100%稅率40%3增值額100%-200%稅率50%4增值額超過200%稅率60%車船稅60元480元5400元16000元煙葉稅1征收對象煙葉收購2納稅人煙葉收購企業3稅率煙葉收購價格的20%環境保護稅大氣污染物按排放量和當量值計算水污染物按污染當量數計算固體廢物按不同種類固定稅額噪聲按分貝超標程度確定第三章：稅收征管1稅務管理稅務稽查和行政處罰2稅款征收申報征收和查賬征收3稅務登記登記制度和納稅信用稅收征管概述基本特點法定性、強制性、規范性基本原則合法性、效率性、服務性征管模式申報納稅、源泉扣繳、查定征收稅務登記新辦企業登記營業執照30日內辦理變更登記信息變更15日內申請注銷登記終止經營15日內申請賬簿和憑證管理賬簿設置總賬、明細賬、日記賬等憑證管理發票、收據等合法憑證保管期限賬簿資料保存10年納稅申報紙質申報填寫紙質表格提交電子申報通過網絡系統提交移動申報通過手機APP申報申報期限按月季年不同周期稅款征收自行申報繳納納稅人主動申報1代扣代繳支付方負責扣繳2查定征收稅務機關核定征收3稅務檢查日常檢查定期抽查納稅申報資料專項檢查針對特定行業稅種開展重點檢查對高風險企業進行稽查稅收強制執行1稅收保全措施凍結銀行賬戶、扣押財產2稅收執行措施劃撥銀行存款、拍賣財產3行政處罰罰款、吊銷執照等處罰稅收違法行為及其處理偷稅:少繳稅款50%以上罰款。逃避繳納:處1-5倍罰款。虛開發票:重點打擊對象。不繳稅款:滯納金+處罰第四章：稅收籌劃1基本概念合法節稅與違法避稅的區別2主要方法時間籌劃、空間籌劃、主體籌劃3主要稅種增值稅、企業所得稅等籌劃重點稅收籌劃概述1目標層最大限度降低稅負2方法層利用稅法空間合理安排3原則層合法性、實質性、整體性增值稅籌劃銷項稅額籌劃合理選擇交易時間和價格進項稅額籌劃最大限度取得可抵扣憑證稅率籌劃選擇低稅率業務和產品消費稅籌劃產品設計籌劃避開高稅率產品特征計稅價格籌劃合理設置產品計稅價格生產環節籌劃原料和半成品合理安排關稅籌劃原產地規則選擇低關稅國家原產地證明1保稅區利用充分利用保稅區稅收政策2海關估價合理申報進口商品完稅價格3企業所得稅籌劃（一）收入確認時點合理選擇收入確認時間成本控制合理安排成本發生和分配費用扣除最大限度爭取合法扣除企業所得稅籌劃（二）區域優惠特殊經濟區域稅收優惠高新技術高新技術企業15%稅率跨境籌劃合理安排境內外所得個人所得稅籌劃所得分類合理選擇低稅率所得類型扣除項目充分利用專項附加扣除納稅時點合理安排收入確認時間其他稅種籌劃資源稅:合理安排開采順序和方式。房產稅:住宅與商業配比優化。土地增值稅:合理確認扣除項目。印花稅:減少不必要合同重復簽訂第五章：國際稅收國際協定避免雙重征稅的國際協議跨國稅收跨境經營面臨的稅收問題國際合作各國稅務機關信息交換與協作國際稅收概述基本特征涉外稅務關系處理規則產生原因全球化經濟活動跨境開展主要問題雙重征稅和國際逃避稅國際重復征稅法律重復征稅同一納稅人、同一所得兩國征稅1經濟重復征稅不同納稅人、同一所得兩國征稅2潛在重復征稅轉讓定價調整導致的重復征稅3避免國際重復征稅的方法單邊措施居住國提供的免稅、抵免等措施雙邊措施兩國間簽訂的稅收協定多邊措施多國間的稅收合作框架稅收協定基本作用避免雙重征稅、防止逃避稅主要內容稅收管轄權分配和減免規則適用人群締約國稅收居民和企業實施方式優先適用于國內稅法規定轉讓定價基本概念關聯企業間交易價格設定主要方法可比非受控價格、成本加成等文檔要求主體文檔、本地文檔、特殊事項文檔受控外國公司1基本概念境外低稅率地區設立控制公司2反避稅條款歸集未分配利潤征稅3適用條件有效稅率顯著低于國內資本弱化基本概念關聯企業過度債權投資1稅收后果利息扣除轉換為利潤分配2防范措施設定安全港規則限制比例3BEPS行動計劃1背景應對跨國企業稅基侵蝕和利潤轉移2目標確保在價值創造地征稅3主要內容15項行動計劃應對避稅第六章：稅收改革趨勢數字化轉型大數據和人工智能應用減稅降費持續優化營商環境國際協調加強全球稅收合作中國稅制