稅收與社會經濟課程概述課程目標掌握稅收基本理論與中國稅制主要內容稅收理論、制度框架、經濟社會影響學習方法第一部分：稅收基礎理論基本概念稅收定義、歷史演變、本質特征核心要素納稅人、稅率、征稅對象、征收環節理論體系稅收原則、職能、分類方法稅收的定義稅收的本質國家憑借政治權力取得財政收入的特殊分配形式稅收的特征強制性、無償性、固定性、普遍性與其他財政收入區別區別于行政事業性收費和國有資產收益稅收的歷史演變1古代稅收實物征收為主，人頭稅、土地稅為基礎2近代稅收貨幣化征收，關稅與消費稅興起3現代稅收所得稅體系建立，增值稅廣泛應用稅收的基本要素納稅人負有納稅義務的法人和自然人征稅對象所得、消費、財產等征稅依據稅率計算應納稅額的比例或定額標準納稅環節征稅行為發生的經濟過程階段稅收的分類按征收對象分類流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅按計稅依據分類從價稅、從量稅、復合稅按稅率結構分類比例稅、累進稅、累退稅、定額稅稅收原則亞當·斯密四大原則公平原則確實原則便利原則最少征收費用原則現代稅收原則稅收法定原則稅收公平原則稅收效率原則稅收中性原則稅收職能籌集財政收入為政府提供穩定可靠的財政來源調節經濟影響總供給總需求，調節經濟波動調節收入分配縮小收入差距，促進社會公平第二部分：中國稅收制度概覽歷史沿革建國后稅制演變與重大改革現行體系流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅主要稅種增值稅、企業所得稅、個人所得稅等制度特點以間接稅為主，共享稅占比大中國稅制的歷史沿革1建國初期統一全國稅政，確立新稅制2計劃經濟時期稅收地位下降，以利潤上繳為主3改革開放后1994年分稅制改革，建立現代稅制現行稅收制度框架流轉稅增值稅、消費稅、關稅1所得稅企業所得稅、個人所得稅財產稅房產稅、契稅、車船稅行為稅印花稅、城市維護建設稅增值稅征收范圍貨物銷售、服務提供、無形資產轉讓、不動產銷售稅率結構13%基本稅率，9%低稅率，6%更低稅率，零稅率計稅方法銷項稅額減進項稅額，一般計稅與簡易計稅消費稅征收對象煙酒類高檔化妝品珠寶首飾成品油小汽車等稅率從價稅率1%-56%不等從量稅率按具體單位征收部分商品實行復合計稅計稅依據一般在生產環節或進口環節征收以銷售額或銷售量為計稅依據關稅進口關稅保護國內產業，調節進口結構出口關稅限制資源類產品出口，保護環境關稅優惠政策最惠國待遇，自貿區協定，保稅區政策企業所得稅1納稅人境內企業、外商投資企業、其他組織2應納稅所得額收入總額減除成本費用等的余額3稅率基本稅率25%，小微企業優惠稅率20%或10%個人所得稅征收范圍綜合所得、經營所得、利息股息紅利等稅率表綜合所得3%-45%累進稅率專項附加扣除子女教育、繼續教育、醫療、住房、贍養其他主要稅種房產稅從價或從租計征，稅率1.2%或12%土地增值稅增值額超率累進稅率30%-60%資源稅對礦產品、鹽等資源征收第三部分：稅收與經濟發展經濟增長稅收對GDP的影響機制產業結構稅收政策引導產業升級投資消費稅收影響微觀經濟決策經濟穩定稅收的自動穩定器功能稅收與經濟增長稅收對GDP的影響提供公共品促進生產力高稅負可能抑制經濟活力最優稅收規模理論稅收收入與GDP之比存在最優區間發展階段不同，最優比例有差異拉弗曲線稅率提高到一定程度后，稅收收入反而下降找到稅率與稅收收入的平衡點稅收與產業結構結構性減稅降低實體經濟稅負高新技術產業優惠研發費用加計扣除政策綠色產業支持環保設備所得稅優惠傳統產業轉型技術改造投資稅收抵免稅收與投資稅收對投資決策的影響影響投資回報率和資本成本稅收抵免政策設備購置投資抵免企業所得稅區域投資優惠西部大開發、自貿區等稅收優惠稅收與消費稅收對消費需求的影響改變相對價格影響可支配收入改變消費結構消費稅的調節作用抑制奢侈品消費限制高污染產品引導合理消費稅收與就業稅收對勞動力市場的影響個稅和社保費影響勞動供給企業用工成本受稅負影響促進就業的稅收政策吸納就業企業所得稅優惠創業就業個人所得稅減免減稅與就業增長降低企業用工成本增加勞動者實際收入稅收與通貨膨脹稅收的反通脹作用吸收過剩購買力，減少社會總需求名義稅負與實際稅負通脹導致名義稅負上升，實際稅負下降稅收政策調整通脹期調整稅率結構和計稅標準稅收與經濟周期稅收的自動穩定器作用繁榮時自動增加稅收，衰退時自動減少稅收衰退期減稅政策刺激消費投資，擴大總需求繁榮期調控政策防止經濟過熱，抑制通貨膨脹第四部分：稅收與社會發展社會公平促進收入分配均衡民生保障支持教育醫療住房發展可持續發展引導資源節約環境保護稅收與收入分配稅收的再分配功能縮小收入差距，促進社會公平高收入群體承擔更多稅負直接稅的分配效應個人所得稅超額累進稅率財產稅對高資產群體征稅間接稅的分配效應生活必需品適用低稅率奢侈品征收高額消費稅稅收與社會公平稅收公平的內涵權利義務對等，負擔能力原則1水平公平相同情況的納稅人承擔相同稅負垂直公平不同情況的納稅人承擔不同稅負區際公平不同地區間稅收負擔的合理分布稅收與教育教育支出的稅收政策子女教育支出個稅專項附加扣除教育機構稅收優惠非營利教育機構免征企業所得稅教育捐贈稅收激勵向教育事業捐贈可在稅前扣除稅收與醫療衛生醫療保障籌資社會保險稅支持醫保體系醫療支出稅收減免大病醫療支出個稅扣除醫療機構優惠公立醫院稅收優惠政策稅收與社會保障社會保險稅為養老、醫療、失業等社保基金籌集資金雇主和雇員共同承擔稅收與養老金制度延期納稅型養老金計劃個人養老金稅收優惠低收入群體保障基本生活費免稅貧困地區稅收優惠稅收與環境保護環境稅的理論基礎"誰污染，誰付費"原則外部成本內部化雙重紅利假說中國環境保護稅2018年開始實施針對大氣、水、固體、噪聲污染取代排污費制度環保激勵措施節能環保設備投資抵免清潔生產企業優惠資源綜合利用減免稅收與科技創新研發費用加計扣除費用可按175%在稅前扣除高新技術企業優惠15%的優惠稅率技術轉讓所得減免符合條件的技術轉讓所得部分免稅第五部分：稅收與宏觀調控稅收政策的宏觀調控作用1稅收政策的特點針對性強，見效快，覆蓋面廣2調控總需求影響消費、投資和凈出口3調控總供給影響生產成本和資源配置效率4政策協調與財政支出、貨幣政策相配合稅收與財政政策減稅政策實施增值稅率三檔并兩檔，小微企業普惠性減稅擴大內需作用增加居民可支配收入，提高消費能力支持實體經濟降低企業成本負擔，增強發展后勁稅收與貨幣政策政策配合機制緊縮財政配合寬松貨幣稅收自動穩定器與貨幣乘數稅收對利率影響國債利息稅收政策影響市場利率企業所得稅影響資本回報率稅收對匯率影響出口退稅政策增強國際競爭力跨國企業稅收政策影響資本流動稅收與產業政策支持戰略性新興產業集成電路企業稅收優惠促進循環經濟資源綜合利用稅收優惠推動智能制造高端裝備稅收支持政策淘汰落后產能高耗能行業差別化稅收稅收與區域發展西部大開發稅收政策15%優惠企業所得稅率東北振興稅收支持裝備制造業增值稅即征即退自貿區稅收創新跨境電商保稅進口政策粵港澳大灣區稅收政策境外高端人才稅負差額補貼稅收與對外開放稅收與外商投資外商投資企業同等稅收待遇鼓勵類外商投資企業優惠稅收與"一帶一路"稅收協定網絡建設跨境稅收合作機制國際稅收競爭防范稅基侵蝕維護國家稅收主權第六部分：稅收征管與稅收法治稅收法治稅收法定原則落實征管體制國地稅改革，智慧稅務建設納稅服務便民辦稅，優化營商環境稅收征管體制國稅地稅征管體制改革2018年完成國地稅合并實現"一個窗口、一次辦理"降低征納成本，提高效率大數據時代的稅收征管金稅三期工程全面上線建立稅收大數據分析平臺實行發票電子化管理納稅服務納稅申報服務電子申報，預填單服務"互聯網+"納稅服務網上辦稅廳，移動辦稅APP納稅咨詢輔導12366熱線，在線智能咨詢納稅信用管理信用評級，守信激勵措施稅收征管法律制度1《稅收征收管理法》概述規范征納關系的基本法律2征管制度體系稅務登記、納稅申報、發票管理等3稅務檢查與處罰違法行為認定與處罰規則4納稅人權利保護納稅人權利義務清單，稅務行政復議稅收法定原則稅收法定原則的內涵稅收要素必須由法律規定征稅必須有法律依據納稅人權利法律保障中國稅收立法進程從行政法規為主向法律為主轉變《立法法》明確稅收立法權限增值稅法、消費稅法等陸續出臺稅收協定雙邊稅收協定中國已簽署110多個雙邊稅收協定多邊稅收協定《多邊稅收征管互助公約》等協定主要內容消除雙重征稅，防止稅收規避國際稅收趨勢BEPS行動計劃打擊稅基侵蝕和利潤轉移數字經濟征稅建立全球最低稅率制度信息自動交換金融賬戶涉稅信息自動交換標準第七部分：稅收改革與發展1994分稅制改革建立現代稅收制度基礎2016營改增完成消除重復征稅，減輕企業負擔2018個稅制度改革引入綜合與分類相結合模式2023稅收數字化智能化稅收征管體系建設中國稅制改革回顧11994年分稅制改革建立中央與地方分稅制財政體制確立以增值稅為主體的流轉稅體系2營改增改革2012年試點，2016年全面推開消除重復征稅，促進服務業發展3個人所得稅改革2018年修訂個稅法引入綜合與分類相結合模式完善地方稅體系房地產稅改革從單一征收房產稅向綜合性房地產稅轉變部分城市已開展試點立法進程推進中環境保護稅改革2018年1月1日正式實施按污染當量計征地方政府可加征優化稅制結構流轉稅所得稅財產稅行為稅資源稅深化增值稅改革稅率結構優化三檔并兩檔，簡化稅率結構適當降低基本稅率留抵退稅制度先進制造業即征即退加速留抵稅額退還發票管理優化推行電子發票，強化發票管理發票綜合服務平臺建設個人所得稅制改革綜合與分類相結合工資薪金、勞務報酬等并入綜合所得2專項附加扣除子女教育、大病醫療等六項專項附加扣除3反避稅制度引入一般反避稅條款，規范境外所得申報國際稅收改革應對稅基侵蝕參與BEPS行動計劃完善受控外國企業規則加強轉讓定價管理數字經濟征稅方案第一支柱：市場國征稅權第二支柱：全球最低稅率15%積極參與國際規則制定智能化稅收征管大數據應用稅收數據分析平臺構建云計算技術云端稅務服務體系建設區塊鏈技術電子發票區塊鏈應用人工智能智能稅務助手開發應用第八部分：總結與展望現代稅制體系建立更加公平合理的現代稅收制度服務型征管構建"智能+便捷"的服務型稅務體系國際合作深度參與全球稅收治理中國稅收制度的特點以間接稅為主流轉稅占稅收收入比重超過50%中央地方共享