2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃稅收籌劃實戰案例試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續或者收訖銷售款的當天。D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為取得索取銷售款憑據的當天。2.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）。A.企業實際發生的合理的差旅費可以在計算應納稅所得額時扣除。B.企業實際發生的合理的辦公費、業務招待費不得在計算應納稅所得額時扣除。C.企業實際發生的合理的廣告費和業務宣傳費，在不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。D.企業實際發生的合理的捐贈支出，在不超過當年利潤總額12%的部分，準予扣除。3.下列關于個人所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）。A.個人取得工資、薪金所得，按照規定繳納的社會保險費、住房公積金可以在計算應納稅所得額時扣除。B.個人取得工資、薪金所得，按照規定繳納的社會保險費、住房公積金不得在計算應納稅所得額時扣除。C.個人取得工資、薪金所得，按照規定繳納的社會保險費、住房公積金，在計算應納稅所得額時，不得扣除。D.個人取得工資、薪金所得，按照規定繳納的社會保險費、住房公積金，在計算應納稅所得額時，可以扣除一定比例。4.下列關于增值稅稅率的規定，正確的是（）。A.增值稅的基本稅率為13%。B.增值稅的低稅率分為6%和9%。C.增值稅的零稅率適用于出口貨物、勞務。D.增值稅的免稅項目包括農業生產者銷售的自產農產品。5.下列關于企業所得稅稅率的規定，正確的是（）。A.企業所得稅的稅率為25%。B.企業所得稅的稅率為15%。C.企業所得稅的稅率為20%。D.企業所得稅的稅率為10%。6.下列關于個人所得稅稅率的規定，正確的是（）。A.個人所得稅的稅率為3%。B.個人所得稅的稅率為10%。C.個人所得稅的稅率為20%。D.個人所得稅的稅率為25%。7.下列關于增值稅發票的規定，正確的是（）。A.增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人領購使用。B.增值稅專用發票只能由增值稅小規模納稅人領購使用。C.增值稅普通發票只能由增值稅一般納稅人領購使用。D.增值稅普通發票只能由增值稅小規模納稅人領購使用。8.下列關于企業所得稅年度申報的規定，正確的是（）。A.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。B.企業應當自年度終了之日起6個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。C.企業應當自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。D.企業應當自年度終了之日起7個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。9.下列關于個人所得稅年度申報的規定，正確的是（）。A.個人應當自年度終了之日起3個月內，向稅務機關報送年度個人所得稅納稅申報表。B.個人應當自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度個人所得稅納稅申報表。C.個人應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度個人所得稅納稅申報表。D.個人應當自年度終了之日起6個月內，向稅務機關報送年度個人所得稅納稅申報表。10.下列關于稅收籌劃的說法，正確的是（）。A.稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。B.稅收籌劃是指在非法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。C.稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行不合理安排，降低稅收負擔的行為。D.稅收籌劃是指在非法的前提下，通過對財務活動進行不合理安排，降低稅收負擔的行為。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續或者收訖銷售款的當天。D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為取得索取銷售款憑據的當天。2.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A.企業實際發生的合理的差旅費可以在計算應納稅所得額時扣除。B.企業實際發生的合理的辦公費、業務招待費不得在計算應納稅所得額時扣除。C.企業實際發生的合理的廣告費和業務宣傳費，在不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。D.企業實際發生的合理的捐贈支出，在不超過當年利潤總額12%的部分，準予扣除。3.下列關于個人所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A.個人取得工資、薪金所得，按照規定繳納的社會保險費、住房公積金可以在計算應納稅所得額時扣除。B.個人取得工資、薪金所得，按照規定繳納的社會保險費、住房公積金不得在計算應納稅所得額時扣除。C.個人取得工資、薪金所得，按照規定繳納的社會保險費、住房公積金，在計算應納稅所得額時，不得扣除。D.個人取得工資、薪金所得，按照規定繳納的社會保險費、住房公積金，在計算應納稅所得額時，可以扣除一定比例。4.下列關于增值稅稅率的規定，正確的有（）。A.增值稅的基本稅率為13%。B.增值稅的低稅率分為6%和9%。C.增值稅的零稅率適用于出口貨物、勞務。D.增值稅的免稅項目包括農業生產者銷售的自產農產品。5.下列關于企業所得稅稅率的規定，正確的有（）。A.企業所得稅的稅率為25%。B.企業所得稅的稅率為15%。C.企業所得稅的稅率為20%。D.企業所得稅的稅率為10%。6.下列關于個人所得稅稅率的規定，正確的有（）。A.個人所得稅的稅率為3%。B.個人所得稅的稅率為10%。C.個人所得稅的稅率為20%。D.個人所得稅的稅率為25%。7.下列關于增值稅發票的規定，正確的有（）。A.增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人領購使用。B.增值稅專用發票只能由增值稅小規模納稅人領購使用。C.增值稅普通發票只能由增值稅一般納稅人領購使用。D.增值稅普通發票只能由增值稅小規模納稅人領購使用。8.下列關于企業所得稅年度申報的規定，正確的有（）。A.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。B.企業應當自年度終了之日起6個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。C.企業應當自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。D.企業應當自年度終了之日起7個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。9.下列關于個人所得稅年度申報的規定，正確的有（）。A.個人應當自年度終了之日起3個月內，向稅務機關報送年度個人所得稅納稅申報表。B.個人應當自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度個人所得稅納稅申報表。C.個人應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度個人所得稅納稅申報表。D.個人應當自年度終了之日起6個月內，向稅務機關報送年度個人所得稅納稅申報表。10.下列關于稅收籌劃的說法，正確的有（）。A.稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。B.稅收籌劃是指在非法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。C.稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行不合理安排，降低稅收負擔的行為。D.稅收籌劃是指在非法的前提下，通過對財務活動進行不合理安排，降低稅收負擔的行為。三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅納稅義務發生時間以收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天為準。（）2.企業實際發生的合理的廣告費和業務宣傳費，在不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。（）3.個人取得工資、薪金所得，按照規定繳納的社會保險費、住房公積金可以在計算應納稅所得額時扣除。（）4.增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人領購使用。（）5.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。（）6.個人應當自年度終了之日起3個月內，向稅務機關報送年度個人所得稅納稅申報表。（）7.稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。（）8.稅收籌劃是指在非法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。（）9.稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行不合理安排，降低稅收負擔的行為。（）10.稅收籌劃是指在非法的前提下，通過對財務活動進行不合理安排，降低稅收負擔的行為。（）四、計算題（每題5分，共15分）1.某企業2024年1月銷售貨物100萬元，取得增值稅專用發票注明稅額13萬元；提供加工勞務收入50萬元，取得增值稅專用發票注明稅額6.5萬元；本月購進原材料60萬元，取得增值稅專用發票注明稅額7.8萬元。求該企業本月應納增值稅額。2.某公司2024年度實現營業收入2000萬元，營業成本1500萬元，銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務費用50萬元，營業外收入100萬元，營業外支出50萬元。求該公司2024年度的利潤總額和應納稅所得額。3.某個人2024年度取得工資薪金所得40,000元，取得稿酬所得20,000元，取得特許權使用費所得10,000元，取得財產租賃所得5,000元。已知個人所得稅的稅率分別為3%、10%、20%和30%，求該個人本年度應繳納的個人所得稅。五、綜合題（每題10分，共30分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售自產貨物100萬元，取得增值稅專用發票注明稅額13萬元；本月購進原材料60萬元，取得增值稅專用發票注明稅額7.8萬元。求該企業本月應納增值稅額。2.某公司為居民企業，2024年度實現營業收入3000萬元，營業成本2000萬元，銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務費用50萬元，營業外收入200萬元，營業外支出100萬元。求該公司2024年度的利潤總額、應納稅所得額和應納企業所得稅額。3.某個人2024年度取得工資薪金所得50,000元，取得稿酬所得30,000元，取得特許權使用費所得15,000元，取得財產租賃所得10,000元。已知個人所得稅的稅率分別為3%、10%、20%和30%，求該個人本年度應繳納的個人所得稅。六、案例分析題（每題10分，共30分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售自產貨物100萬元，取得增值稅專用發票注明稅額13萬元；本月購進原材料60萬元，取得增值稅專用發票注明稅額7.8萬元。請分析該企業本月增值稅的納稅情況。2.某公司為居民企業，2024年度實現營業收入3000萬元，營業成本2000萬元，銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務費用50萬元，營業外收入200萬元，營業外支出100萬元。請分析該公司2024年度的盈利能力和稅收負擔情況。3.某個人2024年度取得工資薪金所得50,000元，取得稿酬所得30,000元，取得特許權使用費所得15,000元，取得財產租賃所得10,000元。請分析該個人本年度個人所得稅的納稅情況。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：根據《增值稅暫行條例》第二十一條規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。2.C解析：根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的合理的廣告費和業務宣傳費，在不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。3.A解析：根據《個人所得稅法》第六條規定，個人取得工資、薪金所得，按照規定繳納的社會保險費、住房公積金可以在計算應納稅所得額時扣除。4.A解析：根據《增值稅暫行條例》第二條和第三條規定，增值稅的基本稅率為13%。5.A解析：根據《企業所得稅法》第四條規定，企業所得稅的稅率為25%。6.D解析：根據《個人所得稅法》第三條規定，個人所得稅的稅率為3%、10%、20%、25%，其中25%為最高稅率。7.A解析：根據《增值稅專用發票使用規定》第四條規定，增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人領購使用。8.A解析：根據《企業所得稅法》第五十四條規定，企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。9.B解析：根據《個人所得稅法》第十條規定，個人應當自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度個人所得稅納稅申報表。10.A解析：稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。二、多項選擇題1.A,B,C解析：根據《增值稅暫行條例》第二十一條規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。2.A,C,D解析：根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的合理的廣告費和業務宣傳費、捐贈支出等可以在計算應納稅所得額時扣除。3.A,B,D解析：根據《個人所得稅法》第六條規定，個人取得工資、薪金所得，按照規定繳納的社會保險費、住房公積金可以在計算應納稅所得額時扣除。4.A,B,C,D解析：根據《增值稅暫行條例》第二條和第三條規定，增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅項目。5.A,B,C,D解析：根據《企業所得稅法》第四條規定，企業所得稅的稅率為25%，根據稅法規定，還有其他優惠稅率。6.A,B,C,D解析：根據《個人所得稅法》第三條規定，個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%，根據稅法規定，還有其他優惠稅率。7.A,D解析：根據《增值稅專用發票使用規定》第四條規定，增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人領購使用。8.A,B解析：根據《企業所得稅法》第五十四條規定，企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。9.B,C,D解析：根據《個人所得稅法》第十條規定，個人應當自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度個人所得稅納稅申報表。10.A,B解析：稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。三、判斷題1.√解析：根據《增值稅暫行條例》第二十一條規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。2.√解析：根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的合理的廣告費和業務宣傳費，在不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。3.√解析：根據《個人所得稅法》第六條規定，個人取得工資、薪金所得，按照規定繳納的社會保險費、住房公積金可以在計算應納稅所得額時扣除。4.√解析：根據《增值稅專用發票使用規定》第四條規定，增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人領購使用。5.√解析：根據《企業所得稅法》第五十四條規定，企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。6.√解析：根據《個人所得稅法》第十條規定，個人應當自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度個人所得稅納稅申報表。7.√解析：稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。8.×解析：稅收籌劃必須在合法的前提下進行，非法的稅收籌劃是違法行為。9.×解析：稅收籌劃必須在合法的前提下進行，不合理安排的稅收籌劃可能會導致稅收風險。10.×解析：稅收籌劃必須在合法的前提下進行，非法的稅收籌劃是違法行為。四、計算題1.解析：本月應納增值稅額=銷售額×稅率-購進額×稅率=(100+50)×13%-60×13%=19.5萬元。2.解析：利潤總額=營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用+營業外收入-營業外支出=3000-2000-100-80-50+200-100=250萬元；應納稅所得額=利潤總額+加計扣除費用-減除費用=250+0-0=250萬元。3.解析：個人所得稅=工資薪金所得×稅率-速算扣除數+稿酬所得×(1-20%)×稅率+特許權使用費所得×稅率+財產租賃所得×稅率=50,000×10%-2,500+30,000×(1-20%)×10%+15,000×20%+10,000×30%=3,500元。五、綜合題1.解析：本月應納增值稅額=銷售額×稅率-購進額×稅率=(100+50)×13%-60×13%=19.5萬元。2.解析：利潤總額=營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用+營業外收入-