會計實操文庫1/9做賬實操-非盈利機構(gòu)的賬務(wù)處理流程1.收到捐贈或資助收到現(xiàn)金捐贈時，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“捐贈收入”科目。如果捐贈者對捐贈資金有特定用途限制，應(yīng)在“捐贈收入”科目下設(shè)置“限定性收入”明細科目核算；無限制的捐贈收入則計入“非限定性收入”明細科目。收到實物捐贈時，按照公允價值入賬，借記“固定資產(chǎn)”“存貨”等科目，貸記“捐贈收入”相應(yīng)明細科目。2.日常運營支出發(fā)生人員工資、辦公費用等日常運營支出時，借記“業(yè)務(wù)活動成本”“管理費用”等科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。“業(yè)務(wù)活動成本”用于核算為實現(xiàn)機構(gòu)業(yè)務(wù)目標而發(fā)生的直接成本，“管理費用”核算行政管理部門發(fā)生的各項費用。3.項目支出開展特定項目發(fā)生費用時，借記“項目成本”等相關(guān)科目，貸記“銀行存款”“存貨”等科目。項目結(jié)束后，若有剩余資金且限定用途已完成，將剩余資金從“限定性凈資產(chǎn)”轉(zhuǎn)為“非限定性凈資產(chǎn)”；若項目未完成，相關(guān)資金仍在“限定性凈資產(chǎn)”中反映。4.固定資產(chǎn)核算購置固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。同時，按照固定資產(chǎn)的使用年限計提折舊，借記“管理費用”“業(yè)務(wù)活動成本”等科目，貸記“累計折舊”科目。5.期末結(jié)賬將“捐贈收入”“會費收入”“政府補助收入”等收入類科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”或“限定性凈資產(chǎn)”科目。其中，“限定性收入”轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”，“非限定性收入”轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”。將“業(yè)務(wù)活動成本”“管理費用”“籌資費用”等費用類科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，借記“非限定性凈資產(chǎn)”，貸記相關(guān)費用科目。通過期末結(jié)賬，反映非營利機構(gòu)的凈資產(chǎn)變動情況及財務(wù)狀況。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預算控制、財務(wù)預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務(wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金